Các bước phân tích biến động chi phí bao gồm:
- Xác định chỉ tiêu phân tích (chi phí trực tiếp, chi phí gián tiếp) - Xác định đối tượng phân tích
- Xác định ảnh hưởng của từng nhân tố đến đối tượng phân tích - Xác định nguyên nhân ảnh hưởng
- Đề xuất biện pháp thực hiện kỳ sau
Đối với các quyết định dài hạn, việc đánh giá, phân tích và cung cấp thơng tin cho nhà quản trị về kế tốn quản trị chi phí là rất quan trọng. Các nhà quản trị thường lựa chọn các phương pháp giá trị hiện tại thuần, phương pháp tỷ lệ hoàn vốn nội bộ,.. .để đưa ra các quyết định lựa chọn phù hợp cho tổ chức.
1.2.5. Lập báo cáo kế tốn quản trị chi phí
Báo cáo kế tốn quản trị chi phí là loại báo cáo kế tốn phản ánh một cách chi tiết, cụ thể tình hình chi phí của doanh nghiệp theo u cầu quản lí của các cấp quản trị khác nhau trong doanh nghiệp để ra các quyết định quản lý kinh doanh.
Báo cáo kế tốn quản trị chi phí được lập theo yêu cầu quản lí cụ thể của nhà quản trị trong từng doanh nghiệp, nhà nước không quy định bắt buộc nhưng báo cáo kế tốn quản trị có tác dụng rất quan trọng đối với nhà quản trị các cấp:
- Cung cấp thơng tin kinh tế tài chính cần thiết giúp nhà quản trị có cái nhìn tồn diện về kế hoạch.
- Cung cấp thông tin cần thiết để nhà quản trị phân tích hoạt động của doanh nghiệp, cơng ty từ đó đánh giá khách quan tồn diện, xác định hiệu quả của hoạt động kinh doanh.
- Là căn cứ để phát hiện các khả năng tiềm tàng về kinh tế tài chính
- Cung cấp tài liệu, số liệu cần thiết để nhà quản trị các cấp lập kế hoạch, lập dự toán,...
Lập báo cáo kế tốn quản trị chi phí gồm các báo cáo sau: Báo cáo dự toán phục vụ cho chức năng lập kế hoạch, Báo cáo chi phí sản xuất, Báo cáo giá thành sản xuất sản phẩm/dịch vụ, Báo cáo bộ phận.
Trong q trình quản trị có thể xảy ra những thay đổi, điều này dẫn đến việc nhu cầu về thông tin quản trị cũng thay đổi, vì vậy mà nội dung và yêu cầu về thơng tin kế tốn quản trị chi phí cũng thay đổi liên tục theo nhu cầu về thông tin quản trị theo từng thời kỳ. Nếu báo cáo được lập theo phạm vi lập báo cáo, báo cáo kế tốn quản trị chi phí gồm có báo cáo bộ phận và báo cáo tổng hợp. Nếu lập báo cáo theo kỳ, báo cáo kế tốn quản trị chi phí gồm có báo cáo định kỳ và báo cáo đột suất theo yêu cầu của nhà quản trị.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chương 1, tác giả đã khái quát các cơ sở lý luận xoay quanh chủ đề kế toán quản trị chi phí tại ngân hàng thương mại. Các lý luận được nêu ra bao gồm:
Trình bày bản chất, vai trị của của kế tốn quản trị chi phí, từ đó đưa ra kết luận liên quan đến kế tốn quản trị chi phí trong ngân hàng thương mại; nêu các yêu cầu và ngun tắc của kế tốn quản trị chi phí trong ngân hàng thương mại. và nêu rõ và phân tích các nội dung kế tốn quản trị chi phí tại ngân hàng thương mại như phân loại chi phí, dự tốn chi phí, phương pháp xác định chi phí, lập báo cáo kế tốn quản trị chi phí. Từ đó đưa ra các dẫn chứng phù hợp với từng nội dung được phân tích.
CHƯƠNG 2 - THỰC TRẠNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM VIETINBANK CHI NHÁNH
THANH XUÂN
2.1. Tổng quan về ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam
Vietinbank chi
nhánh Thanh Xuân
2.1.1. Lịch sử phát triển của ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Vietinbank chi nhánh Thanh Xuân
Tên: Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Vietinbank chi nhánh Thanh Xuân Địa chỉ: Khu Nội chính, phường Nhân Chính, Thanh Xuân, TP. Hà Nội
Số điện thoại: 024.3557.8860 Fax: 024.3557.8860
Chi nhánh Vietinbank Thanh Xuân được thành lập vào ngày 16 tháng 1 năm 1997, tính đến hiện nay đã duy trì và phát triển trong vịng 23 năm. VietinBank Thanh Xuân tiền thân là Phòng giao dịch Thượng Đình trực thuộc VietinBank - CN Đống Đa, từ năm 1997 được nâng cấp thành CN cấp 2. Khi đó CN có 45 cán bộ, nguồn vốn gần 200 tỷ và dư nợ là 50 tỷ.
Hoạt động trên địa bàn một Quận mới được thành lập, ít thuận lợi, nhiều khó khăn trong hoạt động ngân hàng. Sau một thời gian ngắn, vừa kiện toàn ổn định tổ chức, xây dựng chiến lược vừa thực hiện nhiệm vụ kinh doanh, với nỗ lực vượt khó, tinh thần đồn kết của Ban giám đốc, tập thể cán bộ nhân viên (CBNV), đến cuối năm 2001 VietinBank Thanh Xuân đã gia nhập nhóm CN có quy mơ ngàn tỷ. Tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm từ 20% đến 30%.
Sau 15 năm, VietinBank Thanh xuân đã đứng trong Top 10 CN lớn nhất của hệ thống với quy mô nguồn vốn trên 10.000 tỷ đồng, dư nợ cho vay nền kinh tế 4.500 tỷ đồng, tổng số CBNV gần 280 người, màng lưới rộng khắp với 9 phòng ban nghiệp vụ và 17 phòng giao dịch khang trang, hiện đại trên địa bàn quận Thanh Xuân và các quận trong thành phố Hà Nội. Với uy tín và sự năng động, sáng tạo,
phương châm luôn chia sẻ, đồng hành cùng doanh nghiệp, VietinBank Thanh Xuân đã thiết lập và có mối quan hệ bền vững với rất nhiều Tổ chức, Tập đồn, Tổng cơng ty, các doanh nghiệp. Khơng chỉ đạt được những thành công trong hoạt động kinh doanh, VietinBank Thanh Xuân ln quan tâm đến việc thực hiện các nhiệm vụ chính trị của Đảng, của Chính quyền địa phương và của ngành ngân hàng. Đảng bộ VietinBank Thanh Xuân trong nhiều năm liền được đánh giá là Đảng bộ trong sạch, vững mạnh. Năm 2011, Đảng bộ VietinBank Thanh Xuân đã được tôn vinh là Đảng bộ doanh nghiệp tiêu biểu trong Đảng bộ Khối Doanh nghiệp Trung ương.
Sau 15 năm xây dựng và phát triển, VietinBank Thanh Xn đã góp phần tích cực vào sự phát triển chung của VietinBank, của ngành Ngân hàng cũng như sự phát triển kinh tế - xã hội của Thủ đơ. Những thành quả đó đã được các cấp lãnh đạo Đảng, Nhà nước và ngành ngân hàng ghi nhận: VietinBank Thanh Xuân đã 2 lần được Nhà nước trao tặng Huân chương lao động hạng ba và nhiều Bằng khen của Thủ tướng Chính phủ, Chủ tịch UBND Thành phố, Thống đốc Ngân hàng Nhà nước. Ngày 9/1/2013, VietinBank Thanh Xuân vinh dự được tặng thưởng Huân chương lao động hạng nhì.
Trước cơ hội và thách thức trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, những thành tựu 15 năm qua mà VietinBank Thanh Xuân đạt được đã kết tinh thành truyền thống, là nguồn động viên, cổ vũ cho tập thể CBNV CN vững bước đi lên. VietinBank Thanh Xn sẽ ln giữ gìn và phát huy truyền thống tốt đẹp mà các thế hệ trước đã vun đắp, xây dựng, tiếp tục nỗ lực phấn đấu nhiều hơn nữa, đạt được nhiều thành quả hơn nữa, xứng đáng với sự tin tưởng của các quý khách hàng, đối tác.
2.1.2. Đặc điểm hoạt động của ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Vietinbank chi nhánh Thanh Xuân
- Trực tiếp kinh doanh tiền tệ, tín dụng, dịch vụ ngân hàng và các hoạt động kinh
doanh khác có liên quan vì mục tiêu lợi nhuận theo phân cấp của Vietinbank. - Huy động vốn: Nhận tiền gửi của các tổ chức, cá nhân và tổ chức tín dụng
trong nước và nước ngồi bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ. Phát hành chứng chỉ tiền gửi, trái phiếu, kỳ phiếu và giấy tờ có giá khác. Các hình thức huy động vốn khác theo quy định của Vietinbank.
- Cho vay: Cho vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn bằng nội tệ, ngoại tệ, nhằm đáp
ứng nhu cầu vốn cho sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, đời sống của các tổ chức, cá
nhân hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam
- Kinh doanh ngoại hối, cung ứng các dịch vụ thanh toán và ngân quỹ, kinh doanh
các dịch vụ ngân hàng khác, cầm cố, chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giá
khác, bảo lãnh vay vốn, thanh tốn, thực hiện hợp đồng, dự thầu, đảm bảo chất
lượng sản phẩm, hồn thanh tốn, bảo lãnh đối ứng và các hình thức bảo lãnh ngân
hàng khác cho các tổ chức, cá nhân trong nước theo quy định của Vietinbank, tư
vấn tài chính, tín dụng cho khách hàng.
Ngoài thực hiện kinh doanh ngân hàng trong địa bàn quận Thanh Xuân, chi nhánh còn được phép hoạt động kinh doanh tại các địa bàn khác theo chức năng, nhiệm vụ trên trong phạm vi địa giới hành chính Thành phố Hà Nội theo quyết định của Tổng GĐ Vietinbank giao, nhằm phục vụ các nhu cầu về sản phẩm dịch vụ ngân hàng của các khách hàng trong địa bàn quận Thanh Xuân cũng như trong phạm vi toàn thành phố. Từ khi thành lập đến nay, hoạt động kinh doanh của chi nhánh vẫn tiếp tục phát triển.
2.1.3. Bộ máy tổ chức của ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Vietinbank chi nhánh Thanh Xuân
Vietinbank Thanh Xuân là một trong những chi nhánh lâu đời của hệ thống ngân hàng Vietinbank, cơ cấu tổ chức của chi nhánh gồm: Ban Giám đốc chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh và tổ chức cán bộ tại chi nhánh. Hỗ trợ cho Giám
được thực hiện theo các phịng ban chun mơn là: Phịng tổ chức hành chính, Phịng kế tốn, Phịng khách hàng DN, Phịng khách hàng cá nhân, Phòng tiền tệ kho quỹ, Phịng kiểm tra kiểm sốt nội bộ, Phịng giao dịch.
Sơ đồ 1.4: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Vietinbank Thanh Xuân
Ban giám đốc gồm 4 thành viên: 1 Giám đốc và 3 Phó Giám đốc.
Giám đốc là người trực tiếp tổ chức điều hành hoạt động của toàn chi nhánh
dưới sự chỉ đạo của Tổng Giám đốc đảm bảo an toàn tài sản, chỉ đạo, kiểm tra, điều hành theo phân cấp ủy quyền của Vietinbank. Giám đốc là người chịu trách nhiệm trước pháp luật, Tổng GĐ, chủ tịch HĐQT, HĐTV, đại diện cho chi nhánh quyết định các vấn đề sử dụng lao động, báo cáo, ký kết hợp đồng...
Phó GĐ là người giúp GĐ chỉ đạo điều hành các mảng mà Giám đốc phân
công, chịu trách nhiệm trước GĐ về các quyết định của mình, điều hành cơng việc khi Giám đốc vắng mặt theo ủy quyền một phần cơng việc của Gíam đốc. Một Phó Giám đốc vắng mặt thì cơng việc sẽ do Phó giám đốc khác đảm nhận, đảm bảo các cơng việc ln có người giám sát quản lí.
Phịng Tổ chức hành chính: Thực hiện tổ chức công tác hành chính, xây
thực hiện các chương trình đã được Giám đốc phê duyệt, thực hiện cơng tác thông tin, tuyên truyền quảng cáo, tiếp thị theo chỉ đạo của Ban Giám đốc.
Phịng Kế tốn: Thực hiện hạch tốn kế tốn, quản lý chứng từ, bộ hóa đơn
thanh toán, lập các BCTC ngày, tháng, quý, năm, lập kế hoạch tài chính, thực hiện hạch tốn các khoản chi tiêu, giải ngân, thu lãi vay, thu nợ gốc, thế chấp, giải chấp tài sản đảm bảo, tất tốn món vay, hạch tốn chi phí, thực hiện thu chi tiền, theo dõi cac hợp đồng tiền gửi, cung cấp thơng tin kế tốn cho các phịng ban chức năng và Ban giám đốc.
Phịng kiểm tra, kiểm sốt nội bộ: Thực hiện công việc kiểm tra, KSNB và
giám sát các hoạt động kinh doanh của chi nhánh trong việc chấp hành các quy đinh của ngân hàng, theo quy chế ngành và pháp luật Nhà nước, nhằm phát hiện, ngăn ngừa kịp thời hành vi vi phạm, đảm bảo hoạt động tiền tệ, kho quỹ, tín dụng, dịch vụ an tồn.
Phịng giao dịch: Trực tiếp thực hiện các nghiệp vụ huy động vốn, cho vay
và các nghiệp vụ khác, thực hiện cơ chế quản lý, phân quyền phán quyết, khốn tiền lương tới người lao động.
Phịng khách hàng DN: Khai thác vốn bằng VND và ngoại tệ từ khách hàng
là các doanh nghiệp lớn; Thực hiện tiếp thị, hỗ trợ, chăm sóc khách hàng, tư vấn cho khách hàng về các sản phẩm dịch vụ của NHCT VN; Thẩm định, xác định, quản lý các giới hạn tín dụng cho các khách hàng; Thực hiện nghiệp vụ tín dụng và xử lý giao dịch nhận và xử lý đề nghị vay vốn, bảo lãnh...; Quản lý các khoản tín dụng đã được cấp, quản lý tài sản đảm bảo theo quy định của NHCT VN.
Phòng khách hàng cá nhân: Khai thác vốn bằng VND và ngoại tệ từ khách
hàng là các cá nhân theo quy định của NHNN và Ngân hàng Công thương Việt Nam, thực hiện tiếp thị, hỗ trợ, chăm sóc khách hàng, tư vấn cho khách hàng về các sản phẩm dịch vụ của NHCT VN, thẩm định, xác định, quản lý các giới hạn tín dụng cho các khách hàng, thực hiện nghiệp vụ tín dụng và xử lý giao dịch nhận và xử lý đề nghị vay vốn, bảo lãnh., quản lý các khoản tín dụng đã được cấp, quản lý tài sản đảm bảo theo quy định của NHCT VN, thực hiện nhiệm vụ thành viên Hội
đồng tín tín dụng , Hội đồng miễn giảm lãi, Hội đồng xử lý rủi ro, cung cấp hồ sơ, tài liệu, thơng tin của khách hàng cho Phịng quản lý rủi ro.
Phòng tiền tệ kho quỹ: Quản lý an toàn kho quỹ theo đúng quy định của
NHNN và NHCT VN, Thực hiện ứng tiền và thu tiền cho các quỹ tiết kiệm, các điểm giao dịch trong và ngồi quầy ATM; Thu, chi tiền mặt có giái trị lớn, thu chi lưu động tại các doanh nghiệp, khách hàng; Phối hợp với phịng kế tốn, Tổ chức hành chính thực hiện điều chỉnh tiền giữa quỹ nghiệp vụ của các chi nhánh; Thường xuyên kiểm tra và phát hiện kịp thời các hiện tượng hoặc sự cố ảnh hưởng đến an toàn kho quỹ; Thực hiện ghi chép theo dõi sổ sách thu chi, xuất nhập kho quỹ đầy đủ kịp thời.
về tổ chức bộ máy kế toán tại chi nhánh
Dựa theo quy mô hoạt động và yêu cầu quản trị của đơn vị, tổ chức bộ máy kế toán được thiết lập theo thể thức bộ máy kế tốn tập trung. Tại phịng Kế tốn, chi nhánh đã thành lập riêng một bộ phận Kế toán quản trị, hoạt động độc lập với bộ phận Kế tốn tài chính. Trong đó kế tốn tài chính chủ yếu thực hiện lập sổ sách và báo cáo tài chính, cịn kế tốn quản trị sẽ thực hiện các chức năng phân tích, tổng hợp, dự báo phục vụ cho việc ra quyết định quản trị.
Nhóm chi phí Chi phí cụ thể
Chi phí lãi và chi phí tương tự Trả lãi tiền gửi Trả lãi tiền vay
Trả lãi phát hành giấy tờ có giá Chi phí hoạt động tín dụng khác Chi phí hoạt động dịch vụ Chi về dịch vụ thanh toán
Chi về nghiệp vụ ủy thác và đại lý Chi về hoạt động ngân quỹ
Chi khác Chi phí ivề hoạt động kinh doanh
ngoại hối ■ Chi về kinh doanh ngoại tệ
Chi về các cơng cụ tài chính phái sinh tiền tệ Chi về kinh doanh vàng
Chi phí cho hoạt động khác Chi về các cơng cụ tài chính phái sinh khác Chi từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản Chi phí khác 2019 (triệu đồng) 2018 (triệu đồng)
Mơ hình 2: Bộ máy kế tốn quản trị độc lập kế tốn tài chính 2.2. Thực trạng kế tốn quản trị chi phí tại ngân hàng TMCP Cơng
thương
Việt Nam Vietinbank chi nhánh Thanh Xuân
2.2.1. Thực trạng phân loại chi phí tại ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Vietinbank chi nhánh Thanh Xuân
Kết quả của việc phân loại chi phí sẽ giúp cho các nhà quản trị trong ngân hàng thương mại có thể phân tích, đánh giá, xử lý và đề ra các quyết định hiệu quả. Hiện nay, Vietinbank Thanh Xuân đang sử dụng tiêu thức phân loại chi phí theo
chức năng hoạt động. Các loại chi phí được phân chia thành các nhóm hoạt động
trong ngân hàng.
Đối với hoạt động kinh doanh, bao gồm 4 nhóm chi phí: Chi phí lãi & chi
phí tương tự, Chi phí hoạt động dịch vụ, Chi phí về hoạt động kinh doanh ngoại hối, Chi phí hoạt động khác. Trong đó từng nhóm chi phí bao gồm các chi phí cụ thể
như bảng sau:
Bảng 2.1 Phân loại các nhóm chi phí tại chi nhánh Thanh Xn
Nguồn: Vietinbank Thanh Xuân
Trả lãi tiền gửi 286.399 264.006