1.4. Các tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm soát chi Ngân sách Nhà nƣớc
1.4.1. Tiêu chí định tính
Đây là các chỉ tiêu khơng thể tính tốn cũng nhƣ xác định một cách chính xác đƣợc song lại mang một ý nghĩa hết sức quan trọng để đánh giá hoạt động kiểm soát chi NSNN, bao gồm:
- Sự tn thủ quy trình kiểm sốt: Việc xây dựng quy định về quy trình
kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN để đảm bảo cho việc thực hiện cơng tác kiểm sốt chi đạt hiệu quả cao nhất, thống nhất hoạt động kiểm soát chi đƣợc thực hiện giống nhau trong tồn hệ thống KBNN. Vì vậy việc tuân thủ đúng quy định của nhà nƣớc, quy trình do KBNN đặt ra của mỗi KBNN các tỉnh, thành phố hay mỗi cán bộ làm cơng tác kiểm sốt chi cũng là việc đảm bảo cho cơng tác kiểm sốt chi trong hệ thống KBNN đƣợc đảm bảo hiệu quả và chất lƣợng.
- Phƣơng pháp kiểm soát: Mỗi ngành nghề, lĩnh vực hoạt động đòi hỏi một phƣơng pháp riêng phù hợp với đặc trƣng riêng của ngành nghề, lĩnh vực đó. Hoạt động kiểm sốt chi qua KBNN cũng khơng nằm ngồi nội dung này; - Nội dung kiểm soát chi: Khi thực hiện kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN cần đảm bảo tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ, tính logic của các chứng từ trong bộ hồ sơ mà đơn vị là sử dụng ngân sách.
- Bộ máy tổ chức cơng tác kiểm sốt chi có thực sự hiệu quả hay không. Hơn nữa bộ máy tổ chức phải đảm bảo về chất lƣợng của các cán bộ, số lƣợng cán bộ thực hiện cơng tác kiểm sốt chi và cách thức sắp xếp để hoàn thành nhiệm vụ đạt hiệu quả cao tại mỗi KBNN tỉnh, thành phố.
- Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm sốt chi qua hệ thống KBNN. Trong thế giới ngày càng phát triển về cơng nghệ thơng tin thì ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào các hoạt động quản lý của nhà nƣớc đem lại hiêu quả rất to lớn. Ứng dụng công nghệ thơng tin đối với hoạt động
kiểm sốt chi cũng góp phần khơng nhỏ trong việc đảm bảo về tiến độ, tính chính xác trong hoạt động kiểm sốt chi.
- Chất lƣợng của công tác thanh tra, kiểm tra đối với cơng tác kiểm sốt chi cũng góp phần khơng nhỏ đến hoạt động kiểm sốt chi trong hệ thống KBNN. Bất kỳ một tổ chức nào cũng đều phải coi trọng hoạt động thanh tra, kiểm tra. Đây là hoạt động đi sau nhƣng có đóng góp rất lớn đến hoạt động của cơng tác đƣợc thanh tra, kiểm tra.
1.4.2. Chỉ tiêu chí định lượng
Trong số các chỉ tiêu định lƣợng thì có các chỉ tiêu phản ánh trực triếp, có chỉ tiêu phản ánh gián tiếp đến hoạt động kiểm soát chi tại hệ thống KBNN, bên cạnh đó muốn có đƣợc cái nhìn tổng quan hơn về hoạt động kiểm sốt chi thì cần có những chỉ tiêu tác động gián tiếp. Sau đây là một số chỉ tiêu định lƣợng:
Chỉ tiêu về tỷ lệ giải ngân:
Số tiền đã giải ngân cho đơn vị sử dụng ngân sách Tỷ lệ giải ngân =
Số dự toán giao của của đơn vị trong năm
Chỉ tiêu này cho biết phần nào hiệu quả của việc thực hiện dự tốn đã bố trí cho đơn vị sử dụng ngân sách trong năm.
1.4.3. Chỉ tiêu về thời gian kiểm soát chi
Chỉ tiêu này cho biết thời gian từ lúc KBNN tiếp nhận đầy đủ hồ sơ, chứng từ đến khi thực hiện kiểm soát chi xong. Chỉ tiêu này là tiêu chí đánh giá năng lực của KBNN trong thực thi cơng việc kiểm sốt chi đảm bảo đáp ứng nhanh chóng, kịp thời hơn u cầu thanh tốn của các đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu tƣ.
Các chỉ tiêu định lƣợng này phản ánh chất lƣợng việc quản lý, thực hiện dự án của các chủ đầu tƣ, là yếu tố quan trọng đối với hoạt động kiểm
sốt chi trong hệ thống KBNN. Cơng tác quản lý, thực hiện dự án của chủ đầu tƣ có tốt, có chất lƣợng sẽ góp phần thúc đẩy làm cho hoạt động kiểm sốt chi của hệ thống KBNN có hiệu quả cao, và đảm bảo đúng quy trình, đúng chỉ tiêu đặt ra, và ngƣợc lại.
1.5. Kinh nghiệm và bài học cho Kho bạc Nhà nƣớc huyện Yên Thành
1.5.1. Kinh nghiệm của KBNN huyện Thanh Chương
Kể từ khi nghị định 43/2006/NĐ – CP ngày 25/04/2006 của Chính phủ ban hành bƣớc đầu đã đƣợc KBNN huyện Thanh Chƣơng dùng làm công cụ thực hiện cơ chế kiểm soát chi đối với các đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ tổ chức, bộ máy biên chế và tài chính trên địa bàn đƣợc chặt chẽ hơn. Cũng qua đó kinh phí NSNN thƣờng xuyên đƣợc sử dụng phần lớn đúng đối tƣợng, đúng mục đích, đúng chế độ về hóa đơn, chứng từ, định mức, tiêu chuẩn.
Ngoài ra việc mua sắm, sửa chữa của các đơn vị đƣợc quản lý chặt chẽ hơn bằng cơ chế đấu thầu, lựa chọn nhà thầu và việc kiểm tra, kiểm soát chứng từ chi của đơn vị. Tuy nhiên việc kiểm soát chi của KBNN Thanh Chƣơng cũng đang gặp phải một số khó khăn, vƣớng mắc nhất định nhƣ: Các đơn vị sử dụng ngân sách thƣờng mang hồ sơ mua sắm sửa chữa lớn đến thanh toán vào dịp cuối tháng 12 nên vào thời điểm này cán bộ kiểm soát chi gặp áp lực rất lớn về thời gian và sức lực. Điều này sẽ gây ra việc kiểm sốt hồ sơ chứng từ khơng đạt đƣợc chất lƣợng đảm bảo. Đối với các hồ sơ thanh toán những khoản chi chƣa có tiêu chuẩn định mức hay những khoản chi tiêu chuẩn định mức nay đã lạc hậu so với thực tế đã gây cho cán bộ kiểm soát chi lúng túng nhƣ các khoản chi về cơng tác phí, chi hội nghị hay mua sắm tài sản, ... những khoản thanh toán này mất rất nhiều thời gian để trình xin ý kiến chỉ đạo của lãnh đạo thậm chí có trƣờng hợp phải làm công văn xin ý kiến của lãnh đạo KBNN tỉnh Nghệ An nên cán bộ kiểm sốt chi khơng chủ động đƣợc
và gây ảnh hƣởng đến công việc đƣợc giao. Vấn đề rất quan trọng nữa đó là năng lực, trình độ của một số cán bộ kiểm soát chi tại KBNN Thanh Chƣơng cũng thực sự chƣa đáp ứng đƣợc một số yêu cầu. Khối lƣợng công việc trong những năm gần đây ngày càng lớn và phức tạp đòi hỏi cán bộ phải tự nghiên cứu và học hỏi nhiều hơn để đáp ứng với thực tế.
Lãnh đạo KBNN huyện Thanh Chƣơng đã nắm bắt đƣợc các khó khăn đó và chủ động rà sốt lại quy trình nghiệp vụ gắn với thực tế đang diễn ra tại địa phƣơng để kịp thời điều chỉnh và khắc phục những tồn tại nhƣ sau: Quy định cụ thể về thời gian giải quyết công việc và cần linh hoạt khơng gị bó, cứng nhắc. Tăng cƣờng kiểm soát, đối chiếu các định mức, chế độ mà đơn vị đã xây dựng trong quy chế chi tiêu nội bộ; Ban hành các quy chế trách nhiệm đối với các cán bộ làm cơng tác kiểm sốt chi nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm của các cán bộ; Tổ chức các khóa đào tạo để bồi dƣỡng, nâng cao chất lƣợng của cán bộ làm cơng tác kiểm sốt chi.
1.5.2. Kinh nghiệm của KBNN huyện Diễn Châu tỉnh Nghệ An
Kho bạc Nhà nƣớc huyện Diễn Châu cũng là đơn vị thuộc KBNN tỉnh Nghệ An. Với chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao căn cứ vào quy định của Luật NSNN; các Nghị định của Chính phủ; Thơng tƣ hƣớng dẫn của Bộ Tài chính; các văn bản chỉ đạo của KBNN và KBNN tỉnh Nghệ An; Nghị quyết của hội đồng nhân dân; Quyết định của ủy ban nhân dân KBNN huyện Diễn Châu đã tổ chức, triển khai việc thực hiện quản lý kiểm soát chi NSNN trên địa bàn của huyện đúng cơ chế, chính sách, định mức của các cấp có thẩm quyền quy định.
Tuy nhiên, trong q trình kiểm sốt các khoản chi NSNN thƣờng xuyên đơn vị cũng gặp một số khó khăn, vƣớng mắc nhất định từ cả phía đơn vị sử dụng ngân sách và phía KBNN, nhƣ đơn vị sử dụng NSNN chƣa làm tốt cơng tác lập dự tốn và giao dự tốn, việc xây dựng quy chế chi tiêu theo định
mức tiêu chuẩn của nhà nƣớc ngồi ra cịn việc chấp hành các thủ tục hồ sơ chứng từ, hệ thống cơ sở vật chất kỹ thuật và nguồn nhân lực phục vụ cho công tác kiểm sốt chi NSNN vẫn cịn một số hạn chế. Thêm vào đó phần văn bản kiểm sốt chi Ngân sách xã khơng rõ ràng nên khi thực hiện khó và hầu nhƣ giữa chế độ khơng sát với thực tiễn.
Đứng trƣớc những khó khăn đó KBNN huyện Diễn Châu đã chủ động nắm bắt tình hình thực tế qua kinh nghiệm kiểm soát chi các năm và đƣa ra các giải pháp điều chỉnh cho phù hợp, hiệu quả cụ thể nhƣ sau:
- Yêu cầu đơn vị sử dụng NSNN phải phối hợp thực hiện cơ chế công khai minh bạch trong chi tiêu và sử dụng ngân sách, cùng với việc thực hiện cơ chế khốn kính phí hoạt động kết hợp với quản lý ngân sách theo kết quả đầu ra.
- Tăng cƣờng cải cách thủ tục hành chính trong cơng tác kiểm sốt chi nhƣng vẫn đảm bảo thủ tục đơn giản, rõ ràng, minh bạch về hồ sơ, chứng từ, nội dung kiểm soát, ..thực hiện kiểm soát chi NSNN theo cơ chế một cửa. - Đẩy mạnh cơng tác đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ, năng lực của cán bộ làm kiểm soát chi. Thực hiện theo quản lý cán bộ theo khối lƣợng và chất lƣợng công việc giao; Đánh giá và thực hiện chế độ đãi ngộ theo mức độ hoàn thành cơng việc và nhiệm vụ đƣợc giao.
- Ngồi ra ứng dụng phần mềm để hỗ trợ cán bộ kiểm soát chi tra cứu văn bản pháp luật nhanh và thuận tiện.
1.5.3. Những bài học kinh nghiệm có thể áp dụng ở KBNN Yên Thành
Từ những kinh nghiệm của KBNN Thanh Chƣơng và KBNN huyện Diễn Châu nêu trên: có thể rút ra bài học cho KBNN huyện Yên Thành nhƣ sau:
- Phải nhận thức đƣợc và tuyên truyền đến các đơn vị liên quan thấy rằng đối với cơng tác kiểm sốt chi khơng phải là cơng việc của riêng KBNN
mà nó gồm nhiều khâu liên quan đến đến nhiều cơ quan đơn. Để thực hiện tốt cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN thì KBNN huyện Yên Thành phải phối hợp với các đơn vị trên địa bàn, tranh thủ sự quan tâm của chính quyền địa phƣơng trong lĩnh vực quản lý quỹ NSNN, chủ động tham mƣu cho hội đồng nhân dân, ủy ban nhân dân các cấp trong việc ban hành nhanh chóng và đầy đủ các văn bản thuộc lĩnh vực ngân sách để KBNN Yên Thành làm cơ sở pháp lý thực hiện kiểm soát các khoản chi.
- Để hồn thiện đƣợc cơng tác kiểm sốt chi NSNN thƣờng xuyên qua KBNN huyện Yên Thành thì trƣớc hết đội ngũ cán bộ làm cơng tác kiểm sốt chi phải hồn thiện, khơng ngừng nâng cao năng lực trình độ chun mơn, phẩm chất, đạo đức và phong cách giao dịch, tiếp xúc với khác hàng. Làm đƣợc điều đó địi hỏi KBNN huyện Yên Thành phải tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng và bố trí cán bộ làm cơng tác kiểm sốt chi, khơng những chú trọng vào khả năng chun mơn mà cịn phải lựa chọn ngƣời có đạo đức tốt, tận tụy với cơng việc, liêm khiết, cơng minh.
- Ngồi ra việc ứng dụng các phần mềm tin học vào các hoạt động nghiệp vụ của KBNN huyện Yên Thành và đặc biệt trong công tác quản lý và kiểm sốt chi NSNN là rất quan trọng. Đó là một trong những hoạt động để đẩy mạnh cải cách hành chính trong lĩnh vực kiểm sốt chi NSNN thƣờng xuyên.
CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Phƣơng pháp thu thập dữ liệu thứ cấp và xử lý dữ liệu
Trong quá trình nghiên cứu, tác giả đã thu thập các văn bản, tài liệu, các nguồn số liệu thứ cấp có liên quan đến vấn đề nghiên cứu nhƣ báo cáo chi NSNN theo các nội dung chi từ giai đoạn 2012-2016 tại KBNN huyện Yên Thành tỉnh Nghệ An. Đồng thời, tác giả đã kế thừa những kết quả nghiên cứu trƣớc đó, nhằm sáng tỏ hơn nội dung nghiên cứu của đề tài.
Thông tin dữ liệu của đề tài chủ yếu là dữ liệu thứ cấp. Ƣu điểm của dữ liệu thứ cấp là dễ tìm kiếm, tìm kiếm nhanh, dữ liệu thứ cấp đã tồn tại sẵn và vấn đề đơn thuần chỉ là phát hiện ra chúng. Vì vậy thời gian để thu thập dữ liệu thứ cấp chính là thời gian để tìm kiếm chúng. Chi phí cho việc thu thập dữ liệu thứ cấp ít hơn rất nhiều so với thu thập dữ liệu sơ cấp. Dữ liệu đƣợc thu thập bao gồm các văn bản của Chính phủ, Bộ, Ban, Ngành, sở và các phịng có liên quan đƣợc thu thập và đánh giá. Các báo cáo tổng kết, sơ kết của địa phƣơng, các số liệu có liên quan, đặc biệt là cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xuyên trên địa bàn đƣợc thu thập, phân thích và đánh giá.
Để thơng tin đƣợc thu thập một cách chính xác, hợp lý và có giá trị, các yêu cầu của việc xác định dữ liệu, các loại dữ liệu thu thập phải đƣợc xác định rõ ràng xuất phát từ mục tiêu nghiên cứu.
Dữ liệu sau khi thu thập từ giai đoạn 2012-2016 theo từng nội dung chi và các nhóm mục chi tại KBNN huyện Yên Thành tỉnh Nghệ An đƣợc thống kê, phân loại, tổng hợp xử lý theo các tiêu chí để xây dựng cơ sở dữ liệu và số liệu theo phần mềm Excel và các phần mềm khác để phân tích, đánh giá.
2.2. Các phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể
2.2.1. Phương pháp phân tích tổng hợp
Phân tích trƣớc hết là phân chia tồn thể của đối tƣợng nghiên cứu thành những bộ phận, những mặt, những yếu tố cấu thành giản đơn hơn để
nghiên cứu, phát hiện ra những thuộc tính và bản chất của từng yếu tố đó. Từ đó giúp chúng ta hiểu đƣợc đối tƣợng nghiên cứu một cách mạch lạc hơn. Nhiệm vụ của phân tích là thơng qua cái riêng để tìm ra cái chung, thơng qua hiện tƣợng để tìm ra bản chất, thơng qua cái đặc thù để tìm ra cái phổ biến.
Tổng hợp là q trình ngƣợc lại với q trình phân tích, nhƣng nó lại hỗ trợ cho q trình phân tích để tìm ra cái chung, cái khái quát. Từ những kết quả nghiên cứu từng mặt phải tổng hợp lại để có nhận thức đầy đủ, đúng đắn cái chung, tìm ra đƣợc bản chất, quy luật vận động của đối tƣợng nghiên cứu. Phân tích và tổng hợp là hai phƣơng pháp gắn bó chặt chẽ và bổ sung cho nhau. Trong nghiên cứu tổng hợp có vai trị quan trọng thuộc về khả năng liên kết các kết quả cụ thể, từ sự phân tích khái quát nắm bắt đƣợc định tính từ nhiều khía cạnh định lƣợng khác nhau.
Phƣơng pháp phân tích đƣợc sử dụng trong luận văn để đánh giá công tác kiểm sốt NSNN thƣờng xun qua KBNN nói chung và thực trạng cơng tác chi NSNN thƣờng xuyên qua KBNN huyện Yên Thành tỉnh Nghệ An nói riêng. Phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến cơng tác kiểm sốt chi. Từ đó đƣa ra những giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chi NSNN thƣờng xuyên qua KBNN huyện Yên Thành tỉnh Nghệ An.
Học viên đã sử dụng phƣơng pháp tổng hợp để thu thập số liệu và tổng hợp số liệu về cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN tại KBNN huyện Yên Thành tỉnh Nghệ An trong khoảng thời gian từ 2012 đến 2014. Nhìn qua đó để thấy kết quả đạt đƣợc và những tồn tại hạn chế, nguyên nhân của những tồn tại hạn chế và những vấn đề đặt ra cần đƣợc giải quyết trong cơng tác kiểm sốt chi NSNN thƣờng xuyên qua KBNN huyện Yên Thành tỉnh Nghệ An.
Đối với số liệu chi thƣờng xuyên học viên thu thập số liệu thứ cấp dựa trên báo cáo chi NSNN của tổ kế toán nhà nƣớc KBNN huyện Yên Thành