2.2.1. Phương pháp phân tích tổng hợp
Phân tích trƣớc hết là phân chia toàn thể của đối tƣợng nghiên cứu thành những bộ phận, những mặt, những yếu tố cấu thành giản đơn hơn để
nghiên cứu, phát hiện ra những thuộc tính và bản chất của từng yếu tố đó. Từ đó giúp chúng ta hiểu đƣợc đối tƣợng nghiên cứu một cách mạch lạc hơn. Nhiệm vụ của phân tích là thơng qua cái riêng để tìm ra cái chung, thơng qua hiện tƣợng để tìm ra bản chất, thơng qua cái đặc thù để tìm ra cái phổ biến.
Tổng hợp là q trình ngƣợc lại với q trình phân tích, nhƣng nó lại hỗ trợ cho q trình phân tích để tìm ra cái chung, cái khái quát. Từ những kết quả nghiên cứu từng mặt phải tổng hợp lại để có nhận thức đầy đủ, đúng đắn cái chung, tìm ra đƣợc bản chất, quy luật vận động của đối tƣợng nghiên cứu. Phân tích và tổng hợp là hai phƣơng pháp gắn bó chặt chẽ và bổ sung cho nhau. Trong nghiên cứu tổng hợp có vai trị quan trọng thuộc về khả năng liên kết các kết quả cụ thể, từ sự phân tích khái quát nắm bắt đƣợc định tính từ nhiều khía cạnh định lƣợng khác nhau.
Phƣơng pháp phân tích đƣợc sử dụng trong luận văn để đánh giá cơng tác kiểm sốt NSNN thƣờng xuyên qua KBNN nói chung và thực trạng cơng tác chi NSNN thƣờng xuyên qua KBNN huyện Yên Thành tỉnh Nghệ An nói riêng. Phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến cơng tác kiểm sốt chi. Từ đó đƣa ra những giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chi NSNN thƣờng xuyên qua KBNN huyện Yên Thành tỉnh Nghệ An.
Học viên đã sử dụng phƣơng pháp tổng hợp để thu thập số liệu và tổng hợp số liệu về cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN tại KBNN huyện Yên Thành tỉnh Nghệ An trong khoảng thời gian từ 2012 đến 2014. Nhìn qua đó để thấy kết quả đạt đƣợc và những tồn tại hạn chế, nguyên nhân của những tồn tại hạn chế và những vấn đề đặt ra cần đƣợc giải quyết trong cơng tác kiểm sốt chi NSNN thƣờng xuyên qua KBNN huyện Yên Thành tỉnh Nghệ An.
Đối với số liệu chi thƣờng xuyên học viên thu thập số liệu thứ cấp dựa trên báo cáo chi NSNN của tổ kế toán nhà nƣớc KBNN huyện Yên Thành tỉnh Nghệ An trong giai đoạn 2012-2016
2.2.2. Phương pháp thống kê mơ tả
Thống kê mơ tả các cơng trình nghiên cứu đã đƣợc cơng bố có liên quan trực tiếp và gián tiếp đến đề tài, cơ sở lý luận về cơng tác kiểm sốt chi NSNN thƣờng xuyên qua KBNN. Sau khi thu thập số liệu liên quan đến đề tài, tiến hành thống kê, mô tả và tổng hợp các số liệu, thống kê về điều kiện tự nhiên kinh tế xã hội của địa bàn nghiên cứu cũng nhƣ các kết quả nghiên cứu đƣợc kế thừa là những thông tin cơ sở quan trọng cho việc thực hiện đề tài. Các nguồn dữ liệu đƣợc thống kê bao gồm: Dữ liệu từ các tài liệu, báo cáo, đƣợc thống kê, tính tốn thành những chỉ tiêu để đánh giá cơng tác kiểm soát chi NSNN thƣờng xuyên qua KBNN huyện Yên Thành tỉnh Nghệ An giai đoạn 2012-2016.
2.2.3. Phương pháp so sánh
So sánh là phƣơng pháp đƣợc sử dụng phổ biến trong phân tích để xác định xu hƣớng mức độ biến động các chỉ tiêu có tính chất nhƣ nhau.
Phƣơng pháp so sánh nhằm nghiên cứu và xác định độ biến động của các chỉ tiêu phân tích. So sánh số liệu kỳ này với các số liệu kỳ trƣớc để thấy rõ xu hƣớng tăng trƣởng của các chỉ tiêu. So sánh làm cơ sở cho việc đánh giá hiệu quả cơng tác kiểm sốt chi NSNN thƣờng xun qua KBNN huyện Yên Thành tỉnh Nghệ An. Từ đó phân tích các kết quả đạt đƣợc và những vấn đề hạn chế, yếu kém để tìm ra nguyên nhân khắc phục những hạn chế yếu kém cho các giai đoạn tiếp theo
CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG KIẾM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN HUYỆN YÊN THÀNH TỈNH NGHỆ AN
3.1. Tổng quan về tổ chức cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN qua KBNN huyện Yên Thành tỉnh Nghệ An
3.1.1. Khái quát về điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội, huyện Yên Thành
Yên Thành là vùng đất nửa trung du miền núi, nửa đồng bằng, nằm ở phía đơng bắc tỉnh Nghệ An, trong tọa độ 18055’ đến 190 12’ vĩ độ bắc và từ 105011’ đến 105034’ kinh độ đơng. Phía bắc giáp huyện Diễn Châu và huyện Quỳnh Lƣu, phía nam giáp huyện Đơ Lƣơng và huyện Nghi Lộc; phía đơng giáp huyện Diễn Châu; phía tây giáp huyện Nghĩa Đàn và huyện Tân Kỳ.
Hiện nay, n Thành có tổng diện tích tự nhiên là 54.571,67 ha, trong đó, đất nơng nghiệp là 42.254,79 ha, đất phi nông nghiệp là 9.605,09 ha, đất chƣa sử dụng là 2.711,79 ha.
Về địa hình, huyện n Thành tựa hình lịng chảo, ba phía bắc, tây, nam là rừng núi và đồi thấp, ở giữa và phía đơng là vùng trũng tiếp giáp với huyện Diễn Châu; với chiều dài gần 40 km từ bắc xuống nam, chiều rộng gần 35 km từ đông sang tây. Nơi gần bờ biển nhất là xã Đô Thành (6km). Đỉnh Vàng Tâm với độ cao 544 m, là ngọn núi cao nhất huyện nằm ở phía bắc xã Lăng Thành. Nơi thấp nhất là cánh đồng trũng dọc kênh Biên Hòa, xã Vĩnh Thành, cao 0,2 m so với mực nƣớc biển. Phía bắc huyện là dãy núi Bồ Bồ, phía tây và tây nam là đồi núi có các thung lũng, hang động tạo nên nhiều cảnh quan đẹp.
Hệ thống sơng ở n Thành khơng nhiều và khơng có con sơng nào lớn, hầu hết là các con sông ngắn và nhỏ. Sông Dinh bắt nguồn từ động Trọc (xã Quang Thành cũ) theo khe Cấy và một nhành từ các làng Đồng Trổ, Đồng Mai theo khe Vằng, hợp lƣu với nhau chảy qua xã Tràng Thành sang các làng Long Hồi, Tích Phúc xuống sơng Điển. Sơng Dền bắt nguồn từ động Huyệt
chảy qua xã Phúc Thành, Kẻ Dền đổ xuống sông Sọt. Bàu Sừng bắt nguồn từ động Mồng Gà chảy về các làng Quỳ Lăng, Yên Mã, Thành Đạt, Tiên Bồng đổ xuống sơng sở. Khe Nhà Trị, khe Mã Tổ bắt nguồn từ hòn Câu, hòn Sƣờng chảy về các làng Phúc Lộc, Phúc Trạch, Thọ Trƣờng, Lạc Thổ. Ở phía nam, do đồi núi trọc nên khơng có nguồn ánh sinh thủy chảy đều, chỉ có một số khe và bàu nhƣ khe Ngọng. bàu Mậu Long, bàu Chèn, bàu Liên Trì chảy về sơng Vũ Giang rồi xuống sông Điển. Khe Cát chảy qua các làng Tràng Sơn, Lƣơng Hội về sông Điển. Sông Điển chảy qua các xã Khánh Thành, Long Thành, Vĩnh Thành hợp lƣu với cột Sọt, chảy về sông Bùng ra Lạch Vạn.
Từ năm 1960 đến nay, đặc biệt là trong những năm kháng chiến chống Mỹ, huyện Yên Thành đã xây dựng đƣợc gần 200 hồ đập lớn, vừa và nhỏ để tƣới cho vùng cao, chống úng cho vùng sâu, tƣới khoa học cho vùng giữa thành ruộng thâm canh hai, ba vụ.
Về giao thông, hiện nay, hệ thống giao thông trên địa bàn huyện tƣơng đối phát triển. Quốc lộ 7, đoạn đi qua huyện từ xã Vĩnh Thành đến xã Mỹ Thành dài 18 km; tỉnh lộ 538, đoạn đi qua huyện từ xã Hợp Thành về xã Công Thành dài 15 km; tỉnh lộ 534, đoạn đi qua huyện từ xã Sơn Thành đến thị trấn dài 14km; đƣờng Dinh – Lạt từ xã Nhân Thành đi xã Tây Thành dài 21 km. Ngồi ra, cịn có 23 tuyến đƣờng liên xã, liên xóm đều đã đƣợc đổ nhựa hoặc bê tơng đến từng gia đình. Xe cơ giới đi lại tƣơng đối thuận lợi.
Huyện n Thành có 39 đơn vị hành chính, gồm thị trấn Yên Thành và 38 xã, thế mạnh của Yên Thành là nông nghiệp. Những năm gần đây huyện Yên Thành đã đƣợc sự quan tâm của nhiều cấp, nhiều ngành nên đã thu hút đƣợc nhiều nhà đầu tƣ tạo thành các cụm công nghiệp đem lại nguồn thu cho nhà nƣớc. Từ đó làm đời sống vật chất, tinh thần ngƣời dân của huyện đã ngày đƣợc nâng cao, an ninh quốc phòng ngày càng đƣợc đảm bảo. Những năm gần đây tỷ lệ tăng trƣởng kinh tế hằng năm của huyện Yên Thành bình
quân đã đạt đƣợc 20% thu ngân sách bình quân đạt 51%. Cơ cấu kinh tế đang dần dịch chuyển theo hƣớng ngày càng tăng tỷ trọng các ngành dịch vụ - cơng nghiệp và bắt đầu có xu hƣớng giảm tỷ trọng ngành nơng nghiệp. Hiện tại đã hình thành một vài khu công nghiệp, thƣơng mại và dịch vụ mới đem lại nguồn thu cho ngân sách huyện Yên Thành
3.1.2. Hoạt động lập kế hoạch kiểm soát chi NSNN tại KBNN huyện Yên Thành
KBNN huyện Yên Thành căn cứ vào đề nghị cam kết chi của các đơn vị sử dụng ngân sách và đối với các khoản chi của ngân sách nhà nƣớc đã đƣợc cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền giao dự tốn đối với chi thƣờng xun, có hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ theo chế độ quy định và có giá trị hợp đồng từ 200 triệu đồng, trở lên đối với các khoản chi thƣờng xuyên (trừ một số khoản chi đặc thù) để từ đó KBNN huyện Yên Thành xây dựng dự báo luồng tiền (dự chi) của các đơn vị giao dịch có tài khoản tại đơn vị mình theo từng kỳ trong năm (Theo quy định tại Thơng tƣ số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn quản lý và kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nƣớc và KBNN và Thông tƣ số 40/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tƣ số 113/2008/TT-BTC).
KBNN huyện Yên Thành lập kế hoạch phân bổ kiểm soát chi thƣờng xuyên cho các đơn vị đảm bảo nguyên tắc thuận tiện giao dịch cho các đơn vị thụ hƣởng ngân sách và đủ quỹ ngân sách nhà nƣớc để chi cho các đơn vị. Kế hoạch kiểm soát chi đƣợc lập vào đầu năm cùng với kế hoạch hoạt động năm của KBNN huyện Yên Thành đảm bảo 100% các khoản chi ngân sách nhà nƣớc ln đƣợc kiểm sốt.
Kiểm soát việc lập dự toán: Khi nhận đƣợc thơng báo dự tốn của các đơn vị, cán bộ kiểm soát chi sẽ kiểm tra sự phù hợp giữa dự toán, bằng giấy của các đơn vị sử dụng ngân sách với chƣơng trình TABMIS.
Số liệu việc dự kiến nhu cầu chi của ngân sách nhà nƣớc thƣờng xuyên phải cập nhật và thực hiện điều chỉnh, căn cứ vào số chi của ngân sách của cùng kỳ năm trƣớc, tháng trƣớc quý trƣớc năm hiện tại và dự tốn đƣợc cấp có thẩm quyền giao và bổ sung điều chỉnh (nhƣ phần dự toán bổ sung từ nguồn tăng thu của ngân sách địa phƣơng để bổ sung dự toán. Đồng thời KBNN huyện n Thành phải bố trí nguồn dự phịng để đáp ứng nhu cầu chi cho cho ngân sách nếu nhƣ lập kế hoạch chi thấp hơn so với nhu cầu thực tế phát sinh
3.1.3. Công tác tổ chức thực hiện kiểm soát chi NSNN tại huyện Yên Thành Thành
KBNN huyện Yên Thành là đơn vị trực thuộc KBNN Nghệ An có chức năng: quản lý quỹ ngân sách nhà nƣớc, các quỹ tài chính; chức năng tín dụng (trƣớc đây); chức năng tổng kế toán nhà nƣớc; và các nhiệm vụ có liên quan trên địa bàn huyện Yên Thành theo quy định của pháp luật.
KBNN Yên Thành có tƣ cách pháp nhân, có trụ sở riêng, có con dấu riêng và đƣợc mở tài khoản tại ngân hàng Agribank đóng trên địa bàn để thực hiện giao dịch, thanh toán theo quy định.
Ngày 01/04/1990, Hội đồng Bộ trƣởng (nay là Chính Phủ) đã ký quyết định số 07/HĐBT thành lập hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc trực thuộc Bộ Tài chính. Cùng với sự ra đời của hệ thống KBNN, KBNN Yên Thành cũng đã đƣợc ra đời và đi vào hoạt động. Hiện nay đơn vị có trụ sở làm việc tại Khối 3 - Thị Trấn Yên Thành - Huyện Yên Thành - Tỉnh nghệ. Với 14 cán bộ, một đội ngũ cán bộ tƣơng đối trẻ trong đó gần 80% cán bộ đạt trình độ đại học và đƣợc chia làm 2 bộ phận: Tổ Tổng hợp hành chính và Tổ Kế tốn nhà nƣớc
Tại KBNN huyện Yên Thành hiện nay tham gia quy trình kiếm sốt chi NSNN thƣờng xuyên là của Tổ Kế tốn nhà nƣớc, tổ đƣợc bố trí tám cán bộ
trong đó có một KTT nghiệp vụ kiểm tổ trƣởng. Nhiệm vụ là giao dịch kiểm soát chi NSNN thƣờng xuyên của chính quyền huyện Yên Thành, KTT nghiệp vụ có trách nhiệm phân cơng cho các kế toán viên kiểm soát ngân sách thƣờng xuyên theo các cấp chính quyền.
Thực hiện theo quyết định số 1116/QĐ – KBNN ngày 24/08/2007 của Tổng giám đốc KBNN về việc ban hành quy chế một cửa trong kiểm soát chi NSNN qua hệ thống KBNN, hiện nay KBNN huyện Yên Thành đã thực hiện theo quy trình kiểm soát chi một cửa đảm bảo các đơn vị chỉ liên hệ với một bộ phận chuyên trách từ khâu hƣớng dẫn, tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả cuối cùng. Với quy trình một cửa đã đem lại sự thuận lợi cho các đơn vị giao dịch và cả KBNN huyện Yên Thành. Hồ sơ đƣợc kiểm tra sơ bộ và phân loại xử lý ngay từ đầu nên chứng từ đƣợc xử lý nhanh gọn, đơn vị giao dịch không phải đi lại nhiều lần, đảm bảo tính cơng khai, minh bạch trong quản lý và sử dụng kinh phí NSNN.
3.2. Thực trạng kiểm soát chi NSNN tại KBNN huyện Yên Thành tỉnhNghệ An Nghệ An
3.2.1. Quy trình kiểm sốt chi NSNN tại KBNN huyện Yên Thành tỉnh Nghệ An
Khi triển khai giao dịch một cửa trong kiểm soát chi NSNN thƣờng xuyên đối với các đơn vị sử dụng NSNN đảm bảo các đơn vị chỉ liên hệ với một bộ phận chuyên trách từ khâu hƣớng dẫn đến khâu tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả cuối cùng. Điều này đã mang đến sự thuận lợi cho cả đơn vị giao dịch và công tác kiểm sốt chi qua KBNN n Thành. Quy trình ngày đƣợc cải tiến đã góp phần nâng cao năng lực, trình độ và trách nhiệm của cán bộ trong việc thực thi công vụ. Hồ sơ đƣợc kiểm tra sơ bộ và phân loại xử lý ngay từ đầu nên chứng từ đƣợc xử lý nhanh chóng, giảm tải đi lại cho khác hàng. Đơn vị thụ hƣởng NSNN thuận lợi trong giao dịch và mang tính cơng khai, minh bạch trong quản lý và sử dụng kính phí NSNN. Quy trình nhƣ sau:
Bƣớc1: Đơn vị sử dụng NSNN lập giấy rút dự toán kèm đầy đủ hồ sơ, chứng từ cho Bộ phận kế toán của KBNN huyện Yên Thành
Bƣớc 2: Bộ phận kế toán của KBNN huyện Yên Thành kiểm soát chi thƣờng xuyên nếu chấp nhận trình lãnh đạo KBNN Yên Thành ký duyệt
Bƣớc 3: Lãnh đạo KBNN Yên Thành kiểm soát, kýduyệt và chuyển hồ sơ chứng từ cho Bộ phận kế toán.
Bƣớc4: Căn cứ vào khoản chi là chuyển khoản: Kế tốn trích tài khoản của đơn vị và hạch toán trên ứng dụng quản lý ngân sách của KBNN với phƣơng thức thanh toán là song phƣơng điện tử và chuyển 2 liên chứng từ cho đơn vị thụ hƣởng nếu đơn vị thu mở tài khoản tại ngân hàng.
Nếu đơn vị thụ hƣởng mở tài khoản tại KBNN khác thì kế tốn chọn phƣơng thức thanh toán là thanh toán liên kho bạc
Nếu đơn vị thủ hƣởng nhận tiền mặt tại quầy: kế toán chọn phƣơng thức thanh tốn là SÉC sau đó chuyển chứng từ cho cán bộ thủ quỹ. Căn cứ chứng từ đã đầy đủ chữ ký và dấu cán bộ thủ quỹ thanh toán tiền mặt cho đơn vị. Đơn vị nhận tiền ký vào chức danh ngƣời nhận tiền, cán bộ thủ quỹ ký vào chức danh thủ quỹ đóng dấu rồi trả lại một liên cho đơn vị.
3.2.2. Hình thức kiểm sốt chi NSNN tại KBNN huyện Yên Thành tỉnh Nghệ An
- Kiểm soát trƣớc khi cấp phát, thanh toán chi NSNN thƣờng xuyên
Bƣớc đầu tiên đối với đơn vị mới thì phải tiến hành mở tài khoản tại KBNN Yên Thành. Thủ tục mở tài khoản đƣợc thực hiện theo Thông tƣ số