3.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THU, CH
3.3.2. Những yếu kém, hạn chế cần phải có giải pháp khắc phục
Ngoài những ƣu điểm trong cơng tác quản lý, kiểm sốt thu, chi ngân sách nhà nƣớc quận Ngũ Hành Sơn nêu trên thì vẫn cịn những hạn chế, yếu kém mà UBND quận cần phải khắc phục để hoàn thiện nhƣ sau:
Thứ nhất, Cơng tác kiểm sốt thu NSNN cịn yếu và chưa khai thác hết tiềm năng của sự phát triển kinh tế - xã hội.
thu NSNN của quận và chƣa khai thác hết những nguồn thu tiềm năng từ những lợi thế phát triển của nền kinh tế quận nên thu NSNN quận chỉ đạt đƣợc ở mức thấp so với các quận, huyện khác trên địa bàn thành phố. Phần lớn ngun nhân là do cơng tác kiểm sốt thu ngân sách yếu kém, chƣa đạt hiệu quả. Kiểm soát giai đoạn lập dự tốn thu cịn sơ sài, chƣa có sự khảo sát cụ thể các nguồn thu thuế, phí, lệ phí... của các cơ quan thu, cán bộ chuyên quản. Điều này cho thấy: kiểm soát hiện hành và phát hiện đối với các cơ quan thu, đối tƣợng nộp thuế chƣa thực sự hữu hiệu.
Việc kiểm soát tuân thủ và kiểm soát phát hiện tình hình thu thuế khốn, phí - lệ phí đối với cán bộ trực tiếp thu nộp gặp khó khăn nên khơng tránh khỏi việc cán bộ thu các khoản thuế, lệ phí trì hỗn nộp các khoản tiền đã thu đƣợc vào KBNN.
Thứ hai, Chất lượng lập dự toán chi chưa cao nên trong quá trình chấp hành dự tốn buộc phải điều chỉnh, bổ sung nhiều làm hạn chế cơng tác kiểm sốt chi.
Trong q trình chấp hành dự tốn ngân sách, do việc lập dự toán chƣa sát với thực tế nên trong năm UBND quận phải ký quá nhiều quyết định bổ sung dự toán cho cả các khoản chi thƣờng xuyên và không thƣờng xuyên và điểu chỉnh dự toán năm cho phù hợp với nhu cầu thực tế. Ngồi ra, Phịng Tài chính quận Ngũ Hành Sơn cịn thực hiện lập dự tốn thay cho nhiều đơn vị khốn chi và có nguồn kinh phí tƣơng đối ít nên các đơn vị khơng kiểm sốt trƣớc các nội dung chi đề nghị, dự tốn khơng đầy đủ nhu cầu chi tiêu các nhu cầu chi ngồi hoạt động thƣờng xun đƣợc khốn.
Những điều này gây khó khăn cho q trình chấp hành dự tốn chi NSNN và làm hạn chế không nhỏ đến cơng tác kiểm sốt chấp hành và quyết tốn chi NSNN.
Đối với đơn vị không thực hiện khốn chi kinh phí quản lý hành chính, cấp phát mục nào thì chỉ đƣợc phép chi tiêu và quyết tốn trong mục đó, nhƣng thực tế các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở các đơn vị rất đa dạng và phong phú. Do đó, xảy ra tình trạng thừa mục này, thiếu mục kia, buộc đơn vị phải làm thủ tục điều chỉnh theo mục lục NSNN nhiều lần gây phiền hà, phức tạp, dẫn đến kiểm sốt chi NS cũng gặp khơng ít khó khăn.
Thứ ba, Năng lực kiểm soát của các chủ thể kiểm sốt ở quận cịn hạn chế so với yêu cầu.
- Các đơn vị dự toán kiểm soát khâu lập dự tốn cịn thiếu căn cứ khoa học. Khâu chấp hành chi chƣa đƣợc kiểm sốt tốt, cịn để xảy ra việc chuẩn chi không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức. Kiểm soát khâu kế toán và quyết toán ở một số đơn vị cịn hạn chế nên để xảy ra tình trạng sổ sách, chứng từ kế tốn chƣa đảm bảo, hạch toán chƣa đúng chế độ kế toán, báo cáo quyết toán bị điều chỉnh nhiều.
- Việc kiểm tra, kiểm soát dự tốn của phịng, ngành chủ quản ở quận đối với các đơn vị dự tốn trực thuộc vẫn cịn hình thức và chƣa chặt chẽ: dự tốn đơn vị trực thuộc gửi lên, phòng ngành chủ quản thƣờng khơng kiểm tra, kiểm sốt kịp mà chỉ làm nhiệm vụ tổng hợp là chủ yếu nên ý nghĩa kiểm soát đối với số liệu này không cao, chẳng hạn: Phịng LĐ-TB&XH khi thẩm tra quyết tốn nguồn kinh phí chƣơng trình mục tiêu cấp cho Trung tâm Giáo dục thƣờng xuyên quận không phát hiện đƣợc khoản này đơn vị để ngồi hệ thống sổ sách kế tốn,...
- Cơng tác kế tốn ở nhiều đơn vị (nhất là ở các phịng, ban, đồn thể thuộc quận có kế tốn kiêm nhiệm chƣa đƣợc đào tạo lại cơng tác kế tốn, Luật NSNN,...) chƣa thực hiện tốt, chƣa mở đầy đủ các sổ sách kế toán theo yêu cầu, chƣa biết cách hạch toán ở một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh mới. Báo cáo quyết tốn q và năm thƣờng làm khơng đầy đủ và kịp thời, số liệu phản ánh trên báo cáo quyết tốn chƣa chính xác. Điển hình là phƣờng Mỹ An, kế tốn chƣa biết cách hạch toán nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chƣa mở đầy đủ các sổ kế toán nên cuối quý, cuối năm tài chính khơng in đƣợc báo cáo quyết tốn nên gây nhiều khó khăn cho cơng tác quyết tốn, kiểm tra của các cơ quan có thẩm quyền.
- Cơng tác thẩm tra quyết tốn của Phịng Tài chính đối với các đơn vị dự tốn trực thuộc còn nhiều hạn chế, cán bộ thẩm tra quyết tốn của Phịng Tài chính quận cịn thiếu và chƣa đồng đều dẫn đến việc khó khăn cho cơng tác thẩm tra quyết toán cuối năm, cụ thể: Năm 2011 chỉ thẩm tra 15 đơn vị, năm 2012 là 16 đơn vị, năm 2013 là 20. Cơng tác kiểm tra quyết tốn cũng chỉ căn cứ trên các chứng từ, sổ sách và báo cáo, vẫn khơng kiểm tra, kiểm sốt hết các nghiệp vụ phản ánh trong báo cáo quyết tốn hoặc chƣa có điều kiện chọn mẫu ở một số chứng từ chi để đối chiếu với
thực tế nhằm phát hiện kịp thời các gian lận của các đơn vị, đặc biệt là mua sắm tài sản,... nên trong 3 năm Phịng Tài chính thẩm tra quyết tốn ở một vài đơn vị khơng phát hiện đƣợc có khoản thu để ngồi nguồn thu NSNN.
Cơng tác kiểm soát chi của KBNN quận đã phần nào đáp ứng đƣợc yêu cầu nhƣng chất lƣợng và phạm vi kiểm sốt của KBNN quận cịn hạn chế.
Thứ tư, Sự phối hợp giữa các chủ thể kiểm sốt trong cơng tác kiểm soát chi NSNN ở quận vẫn còn chưa đồng bộ.
Trong tất cả các khâu lập, chấp hành và quyết tốn thu chi NSNN quận chƣa có sự phân chia trách nhiệm, sự phối hợp chặt chẽ của các chủ thể trong cơng tác kiểm sốt, chƣa ban hành một quy chế để cụ thể hóa sự phối hợp giữa các chủ thể kiểm sốt ở quận, trong đó có quy định cụ thể về trách nhiệm của từng chủ thể kiểm sốt; về nội dung, quy trình phối hợp giữa các chủ thể kiểm sốt với nhau, do đó cơng tác kiểm sốt chi NSNN ở quận cịn chƣa mang tính hệ thống, có lúc cịn đùn đẩy cho nhau, có lúc trùng lắp lại, có lúc bỏ sót nội dung kiểm sốt.
Phịng Tài chính quận chƣa kịp thời phối hợp tổng kết, đánh giá cơng tác quản lý, kiểm sốt chi ngân sách, cũng nhƣ cơng tác cơng khai tài chính tình hình thu, chi NS.
Thứ năm, Cơ chế khốn chi cịn bất cập, kiểm sốt chi chưa thật sự cụ thể, rõ ràng nên gây khơng ít khó khăn đối với các đơn vị được khoán chi
Phƣơng thức khoán là giao trọn kinh phí ổn định trong một số năm nhƣng thực tế cấp phát và thanh quyết tốn kinh phí trong nhiều trƣờng hợp vẫn bị kiểm soát và giải quyết theo từng khoản mục chi. Quyền hạn thực sự của các chủ tài khoản, của các đơn vị nhận khốn trong bố trí sử dụng kinh phí vẫn chƣa đƣợc xác lập và đảm bảo, chỉ tiêu biên chế thì ổn định nhƣng nhiệm vụ thì tăng lên. Do đó cần phải cải tiến phƣơng thức, quy định liên quan việc giao khoán, lập dự tốn và giao dự tốn, thủ tục và trình tự thanh quyết tốn kinh phí khốn. Cần phải có phân biệt thủ tục và trình tự kiểm sốt chi, thanh tốn và quyết tốn kinh phí theo cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm về biên chế và kinh phí quản lý tài chính với cơ chế cấp phát theo dự tốn đƣợc duyệt. Hiện nay KBNN vẫn tiến hành kiểm soát chứng từ đối với các nội dung khoán của các đơn vị khốn chi, các đơn vị tự chủ tài chính đã làm hạn chế sự chủ động của các đơn vị này và làm cho chủ trƣơng khốn khơng cịn ý nghĩ.
Thứ sáu, Công tác thanh tra, kiểm tra chưa tiến hành thường xuyên và chủ động.
Thực trạng thanh tra, kiểm tra quản lý thu, chi NSNN các đơn vị trực thuộc
quận trong những năm qua của Thanh tra nhà nƣớc quận chƣa đƣợc tăng cƣờng thƣờng xuyên và chủ động: Năm 2012 chỉ thanh tra đƣợc 6 đơn vị, năm 2013: 7 đơn vị, chƣa có kế hoạch phối hợp kiểm tra giữa Phịng Tài chính với Thanh tra quận nên chất lƣợng cơng tác thanh tra, kiểm tra cịn hạn chế. Ngun nhân là do: công tác thanh tra của cơ quan Thanh tra NN quận chƣa có kế hoạch chi tiết, cụ thể trong năm; chƣa có sự phối hợp chặt chẽ với Phịng Tài chính, Chi cục thuế, Kho bạc NN quận trong tổ chức các Đoàn thanh tra, kiểm tra; cán bộ Thanh tra NN quận cịn thiếu,... Vì vậy, từ khâu lập dự tốn đến khâu quyết toán thu, chi NSNN những năm qua vẫn cịn nhiều sai sót, hạn chế.
Thứ bảy, Trình độ, năng lực của cán bộ tài chính kế tốn chưa đồng đều, chưa đáp ứng được nhu cầu, làm cho hiệu quả cơng tác kiểm sốt thu, chi còn hạn chế.
Cán bộ ngành tài chính quận chƣa am hiểu sâu lĩnh vực chính trị, kinh tế, xã hội của quận nên chƣa tham mƣu cho chính quyền quận bố trí kinh phí phù hợp để tạo điều kiện cho các địa phƣơng, đơn vị thực hiện nhiệm vụ chính trị đạt hiệu quả cao hơn, kiểm sốt thu, chi có hiệu quả hơn.
Nhìn chung, trình độ kiểm tra kế tốn của nhân viên kế tốn cịn nhiều hạn chế, làm giảm chức năng kiểm tra, giám sát của kế toán nhƣ kế tốn phƣờng Mỹ An, phịng Quản lý đơ thị, phịng Lao động-Thƣơng binh & Xã hội,... khơng hạch tốn đƣợc những nghiệp vụ mới phát sinh, khơng báo cáo quyết tốn đƣợc,.... Bên cạnh đó, cán bộ kế toán của các đơn vị khoán chi chủ yếu là cán bộ kiêm nhiệm không am hiểu nhiều về pháp luật NSNN và pháp luật kế tốn nên gây khó khăn trong q trình lập dự tốn, chấp hành dự tốn và quyết tốn NS của đơn vị mình, làm ảnh hƣởng chung đến công tác kiểm sốt thu, chi NSNN quận. Phịng Tài chính quận làm thay cơng tác lập dự tốn, quyết toán và thƣờng xuyên phải hƣớng dẫn hạch toán cho nhiều đơn vị; đồng thời chƣa kiên quyết xử lý nghiêm khi thấy dấu hiệu sai chế độ, nguyên tắc tài chính. Vì vậy vào thời điểm cuối năm báo cáo quyết toán của quận và các đơn vị trực thuộc thƣờng chậm trễ, điều chỉnh nhiều lần.
Bên cạnh những hạn chế trong cơng tác kiểm sốt thu, chi do bản thân các chủ thể kiểm soát ở quận, cịn do cơ chế, chế độ, chính sách của Trung ương, thành phố ban hành vẫn còn nhiều bất cập, thể hiện:
Một là, Chƣa ban hành quy chế cụ thể về kiểm sốt nguồn thu NSNN nên cơng tác kiểm soát thu NSNN quận chƣa có cơ sở thực hiện chặt chẽ: cơ quan thu chƣa kiểm sốt đƣợc cán bộ thực hiện cơng tác thu, UBND và cơ quan Tài chính quận chƣa kiểm sốt đƣợc cơ quan thu trong công tác thu nộp NSNN (trƣờng hợp cơ quan thu dấu nguồn thu chuyển sang năm sau). Chƣa có quy định trách nhiệm kiểm sốt thu của từng cơ quan thẩm quyền.
Hai là, Trong phân cấp nhiệm vụ chi chƣa có sự phân định rõ ràng các nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách trên một số lĩnh vực nhƣ: thể dục thể thao, văn hóa thơng tin, quốc phịng địa phƣơng... dẫn đến sự chồng chéo, dễ bị chi trùng trong thực hiện nhiệm vụ giữa các ngành, địa phƣơng nên việc quản lý, kiểm soát chi ngân sách chƣa chặt chẽ. Cụ thể nhƣ:
- Một số chƣơng trình Quốc gia nhƣ: kế hoạch hóa gia đình, phịng chống tội phạm, xóa đói giảm nghèo,... đƣợc bổ sung có mục tiêu từ các Sở, ban, ngành thành phố xuống các phịng, ban theo ngành dọc các quận, khơng thông qua kênh ngân sách quận, do vậy ngân sách quận không nắm đƣợc nguồn và nội dung chi của kinh phí này dẫn đến cơ quan tài chính bị hạn chế trong cơng tác tham mƣu cho lĩnh vực này, dễ bị chi trùng, khơng kiểm sốt đƣợc.
- Theo phân cấp hiện hành thì ngân sách cấp phƣờng khơng đƣợc bố trí nhiệm vụ chi về XDCB. Tuy nhiên trên thực tế ngân sách phƣờng vẫn có chi cho cơng tác đầu tƣ XDCB. Ví dụ: ngân sách phƣờng đầu tƣ xây dựng sửa chữa hoặc xây dựng mới một số cơng trình phục vụ phúc lợi cơng cộng từ nguồn kết dƣ ngân sách, tài trợ,... Thực tế những khoản chi này đang hạch toán vào mục chi sửa chữa lớn(118) nhƣng về bản chất nó hồn tồn mang tính chất XDCB (phải hạch tốn vào mục
147) làm ảnh hƣởng đến cơng tác kiểm sốt kế tốn và quyết toán. Ba là, Các tiêu chuẩn định mức chi tiêu HCSN chƣa đƣợc ban hành đầy đủ, thống nhất, đồng bộ; một số định mức chi tiêu Nhà nƣớc ban hành đã lạc hậu, khơng phù hợp với tình hình thực tế. Bên cạnh đó, cịn nhiều lĩnh vực, nhiều hoạt
động HCSN chƣa có tiêu chuẩn, định mức chi tiêu nhƣ trong lĩnh vực văn hóa - thể thao,... cho nên cơng tác kiểm sốt chi nhiều lĩnh vực chƣa có căn cứ, dẫn đến kiểm soát chi bị động, hiệu quả cơng tác kiểm sốt chi hạn chế. Từ đó, làm cho việc quản lý chi theo chế độ bị vƣớng mắc, gây ra tình trạng lãng phí và thiếu cơng bằng. Do định mức chi tiêu thƣờng xuyên thấp, chỉ đạt 70 - 75% yêu cầu, nên các đơn vị đã có sự vận dụng tùy tiện, chi một kê hai, thậm chí mua hóa đơn kê khống để rút kinh phí chi tiêu vào mục đích khác, gây thất thốt kinh phí, phát sinh tiêu cực và gây khó khăn trong cơng tác quản lý chi.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Cơng tác kiểm sốt thu, chi ngân sách quận Ngũ Hành Sơn đã đánh giá tình hình và kết quả quản lý thu, chi ngân sách ở quận, từ đó nêu lên tình hình kiểm sốt thu, chi NSNN của quận qua cả ba khâu dự toán, chấp hành, kế toán và quyết toán trong giai đoạn 2011 - 2013, và bảng biểu minh họa để chứng minh và cụ thể hóa cơng tác kiểm sốt thu, chi ngân sách tại quận.
Qua đó cho thấy cơng tác kiểm sốt lập dự tốn, chấp hành dự toán của các đơn vị dự toán trực thuộc quận theo Luật NSNN đã đƣợc tăng cƣờng, đặc biệt là tạo sự chủ động cho các đơn vị dự toán bằng phƣơng pháp cấp phát theo dự tốn tại KBNN. Cơng tác kế tốn và quyết tốn chi NSNN đã có nhiều tiến bộ rõ rệt, sổ sách chứng từ, báo cáo quyết tốn đầy đủ theo quy định. Có thể nói, cùng với những nhận thức mới về cơng tác kiểm sốt và hàng loạt những quy đinh mới đối với cơng tác quản lý thu, chi NSNN thì hiệu quả của cơng tác kiểm sốt thu, chi trong các đơn vị dự toán thuộc quận mang lại hiệu quả đáng mừng và khích lệ.
Song vẫn cịn những hạn chế, yếu kém trong cơng tác kiểm sốt thu, chi ngân sách ở quận mà tác giả đƣa ra nhận xét đánh giá. Những đánh giá đó là cơ sở quan trọng để tiếp tục đề xuất những giải pháp khắc phục và hoàn thiện hơn để cơng tác kiểm sốt thu, chi ngân sách mang lại những hiệu quả lớn hơn cả về mặt kinh tế và xã hội phục vụ công tác quản lý thu, chi NSNN tại quận.
CHƢƠNG 4
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI
QUẬN NGŨ HÀNH SƠN