1.4.1.1. Theo tính kế hoạch
Nếu xét theo tính kế hoạch, hoạt động kiểm tra thuế có hai hình thức là kiểm tra theo chƣơng trình, kế hoạch đã đƣợc duyệt và kiểm tra đột xuất.
- Kiểm tra theo chƣơng trình, kế hoạch đã đƣợc duyệt: Căn cứ vào nguồn lực hiện có, tình hình chấp hành pháp luật thuế trên địa bàn và mục tiêu quản lý thuế, CQT xây dựng kế hoạch thanh tra và trình cấp thẩm quyền phê duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế đƣợc phê duyệt.
- Kiểm tra đột xuất: Đƣợc tiến hành khi CQT phát hiện ĐTNN có dấu hiệu
vi phạm pháp luật thuế, theo yêu cầu của việc giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc
do cơ quan quản lý nhà nƣớc có thẩm quyền giao.
1.4.1.2. Theo nội dung và phạm vi kiểm tra thuế
Nếu xét theo nội dung và phạm vi kiểm tra thuế, hoạt động kiểm tra thuế có hai hình thức là kiểm tra toàn diện và kiểm tra hạn chế:
- Kiểm tra tồn diện: Là loại hình kiểm tra tổng hợp, tồn diện tình hình tuân thủ pháp luật thuế của ĐTNT.
Kiểm tra tồn diện là hình thức kiểm tra đƣợc tiến hành một cách đồng bộ đối với tất cả các sắc thuế: thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) và các loại thuế khác trong kỳ kê khai thuế. kiểm tra toàn diện thƣờng chỉ đƣợc thực hiện đối với một hoặc hai kỳ kê khai thuế gần nhất trừ trƣờng hợp phát hiện NNT có dấu hiệu khơng tn thủ có giá trị trọng yếu. Các cán bộ kiểm tra cần áp dụng kỹ thuật chọn mẫu và mức
độ công việc kiể m tra; số các kỳ tài chính cần kiểm tra sẽ đƣợc mở rộng khi các phát hiện của đội kiểm tra yêu cầu phải mở rộng phạm vi kiểm tra. CQT cần dự tính nguồn lực cũng nhƣ chi phí để thực hiện kiểm tra tồn diện trong quá trình lập kế hoạch kiểm tra hằng năm
- Kiểm tra hạn chế: Là kiểm tra trong một phạm vi hẹp, gồm:
+ Kiểm tra một sắc thuế (GTGT, TNDN, TTĐB,...); một hoặc một số kỳ tính thuế;
+ Kiểm tra một hoặc một số bộ hồ sơ hoàn thuế;
+ Kiểm tra một hoặc một số yếu tố liên quan đến một hoặc một số kỳ tính
thuế; kiểm tra doanh thu tính thuê, giá vốn hàng bán, khấu hao, tiền lƣơng, tài sản ròng.
1.4.1.3. Theo địa điểm tiến hành kiểm tra thuế
Nếu xét theo địa điểm tiến hành kiểm tra thuế, hoạt động kiểm tra thuế có hai hình thức là kiểm tra tại trụ sở CQT ( kiểm tra tại bàn) và kiểm tra tại trụ sở NNT:
- kiểm tra tại trụ sở CQT ( kiểm tra tại bàn): Là công việc thƣờng xuyên
của các cán bộ làm cơng tác kiểm tra thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính các của các thơng tin, chứng từ trong hồ sơ khai thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của NNT.
+ Thanh tra tại trụ sở CQT: Là việc phân tích các thơng tin về NNT (hồ sơ
khai thuế, hồ sơ hồn thuế, hồ sơ quyết tốn thuế, BCTC...) nhằm đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật thuế của NNT (dựa trên hệ thống tiêu chí xác định rủi ro và thang điểm từng tiêu chí) để lựa chọn đối tƣợng lập kế hoạch thanh tra.
+ Kiểm tra thuế tại trụ sở NNT: Là việc thực hiện đối chiếu, so sánh nội dung trong hồ sơ thuế với các thơng tin, tài liệu có liên quan, các quy định của pháp luật về thuế. Trƣờng hợp hồ sơ thuế có nội dung cần làm rõ liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế đƣợc miễn, số tiền thuế đƣợc giảm, số tiền
thuế đƣợc hồn thì CQT thơng báo u cầu NNT giải trình hoặc bổ sung thơng tin tài liệu. Trƣờng hợp NNT đã giải trình và bổ sung thơng tin, tài liệu chứng minh số thuế đã khai là đúng thì hồ sơ thuế đƣợc chấp nhận; nếu sau giải trình và bổ sung hồ sơ mà khơng đủ căn cứ chứng minh số thuế đã khai là đúng thì CQT yêu cầu NNT khai bổ sung.
- Kiểm tra tại trụ sở của NNT:
+ Thanh tra tại trụ sở của NNT: CQT thực hiện thanh tra tại trụ sở NNT đối với các trƣờng hợp doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng (thanh tra định kỳ một năm khơng q một lần); khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trƣởng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ Tài chính.
+ Kiểm tra tại trụ sở của NNT: CQT thực hiện kiể m tra tại trụ sở NNT trong trƣờng hợp hết thời hạn theo thơng báo của CQT mà NNT khơng giải tình, bổ sung thơng tin tài liệu hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không đúng.