CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3.1. Thực trạng lập kế hoạch kiểmtra thuếđối với các doanh nghiệp có
có vốn đầu tư nước ngồi từ năm 2016 đến năm 2018
Thực trạng quy trình kiểm tra thuế trên địa bàn TP Hà Nội năm 2016 - 2018 đƣợc thể hiện trên các mặt cụ thể nhƣ sau:
3.3.1.1.Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế
Theo yêu cầu của quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 của Tổng cục thuế thì phịng kiểm tra thuế phải thực hiện kiểm tra tại cơ quan thuế 100% hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp. Yêu cầu của Lãnh đạo Cục thuế Hà Nội thì trong việckiểm tra 100% hồ sơ khai thuế phải thực hiện kiểm tra chuyên sâu 30% hồ sơ khai thuế tại cơ quan
thuế, 30% hồ sơ này sẽ đƣợc cán bộ trực tiếp kiểm tra lập kế hoạch từ đầu năm căn cứ vào mức độ phân tích rủi ro của các doanh nghiệp, cách lựa chọn rủi ro nhƣ sau:
DN nộp hồ sơ khai thuế thƣờng không đầy đủ các tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hồ sơ khai thuế.
DN khai thuế hay sai sót khơng đúng với số thuế thực tế phải nộp, phải điều chỉnh nhiều lần; Cục thuế đã nhiều lần nhắc nhở nhƣng chậm khắc phục.
DN không nộp đầy đủ số thuế đã kê khai và nộp chậm kéo dài, thƣờng xun có tình trạng nợ thuế.
DN có các dấu hiệu khơng bình thƣờng về khai thuế so với tháng trƣớc hoặc năm trƣớc.
DN có số thuế giá trị gia tăng âm (-) liên tục nhƣng khơng xin hồn hoặc có xin hồn nhƣng hồ sơ khai thuế không đầy đủ và cơ quan Thuế đã có yêu cầu bổ sung hồn thiện nhƣng khơng thực hiện đƣợc.
DN có đột biến về doanh thu hoặc số thuế phải nộp tăng (+), giảm (-) trên 20%.
DN có doanh thu năm trƣớc hoặc số thuế phải nộp lớn
Lựa chọn DN theo chỉ đạo của Lãnh đạo Cục thuế.
Căn cứ vào mức độ phận loại rủi ro, cán bộ lập kế hoạch kiểm tra tại trụ
sở doanh nghiệp cụ thể nhƣ sau:
o Chậm nhất là ngày 20 tháng 12, Phịng kiểm tra thuế số 1 trình Lãnh đạo Cục thuế danh sách DN phải kiểm tra hồ sơ khai thuế theo đánh giá rủi
ro nêu trên.
o Chậm nhất là ngày 30 tháng 12, Lãnh đạo Cục thuế phải duyệt xong danh sách DN phải kiểm tra hồ sơ khai thuế của từng bộ phận kiểm tra thuế.
Doanh nghiệp có vốn ĐTNN Ngành nghề Sản xuất Xây Dựng Thƣơng mại Dịch vụ, khác Tổng
Qua bảng trên ta thấy kế hoạch kiểm tra tập trung vào các doanh nghiệp sản xuất và các doanh nghiệp xây dựng có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi, nhất là các doanh nghiệp sản xuất và xây dựng năm 2017 tăng nhiều so với năm 2016, nhƣ vậy có thể thấy việc đánh giá rủi ro về thuế đối với các doanh nghiệp sản xuất là cao, có thể phát hiện ra nhiều sai sót, cần tập trung cán bộ kiểm tra có chun mơn cao trong ngành này.
Tại ngành thƣơng mại, mặc dù số lƣợng doanh nghiệp trong ngành lớn nhƣng tỷ lệ kiểm tra tại ngành này lại thấp, cụ thể năm 2016 tỷ lệ kiểm tra là 14%, giảm xuống 12% năm 2017 và 15% năm 2018.
3.3.1.2.Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp
Lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp là một khâu quan trọng trong công tác kiểm tra của Ngành thuế, công việc này đƣợc tiến hành hàng năm nhằm đạt đƣợc các mục tiêu:
-Nâng cao chất lƣợng, hiệu quả của công tác kiểm tra thuế; 41
-Khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của doanh nghiệp
Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế là cơ sở để quyết định thời gian, nhân lực cho cả quá trình kiểm tra. Hiện nay, tại Cục Thuế Hà Nội, công tác kiểm tra thuế đã chuyển hẳn sang cơ chế kiểm tra theo mức độ vi phạm về thuế, theo mức độ rủi ro về thuế. Việc lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp thể hiện qua bảng sau đây:
Bảng3.6. Kế hoạch kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp
Ngành nghề Sản xuất Xây Dựng Thươn g mại Dịch vụ, khác Tổng
Qua bảng trên ta thấy kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp tập trung chủ yếu vào các doanh nghiệp có ngành nghề sản xuất và các doanh nghiệp xây dựng do tỷ lệ quản lý các doanh nghiệp sản xuất và thƣơng mại là nhiều, ngoài ra kết quả đánh giá rủi ro cao về thuế ở khu vực này. Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế đã hạn chế đƣợc việc kiểm tra các doanh nghiệp tràn lan do hoạt động kiểm tra thuế đƣợc thực hiện trên cơ sở chƣơng trình kế hoạch đã đƣợc phê duyệt ngay từ đầu năm.
Tuy nhiên, thực trang việc lập kế hoạch kiểm tra trên đƣợc xây dựng chủ 42
yếu dựa trên kinh nghiệm và đánh giá chủ quan của cán bộ đảm nhiệm, công tác xây dựng chƣa đi sâu phân tích và căn cứ vào kết quả phân tích thơng tin doanh nghiệp.
Nguyên nhân là do cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp chƣa đầy đủ, không đáp ứng đƣợc yêu cầu để áp dụng kỹ thuật xây dựng kế hoạch kiểm tra, kiểm tra trên cơ sở phân tích các chỉ tiêu, đánh giá rủi ro và mức độ tuân thủ pháp luật... theo hƣớng dẫn của Tổng Cục Thuế.
Mặt khác, sự phối hợp giữa bộ phận xử lý dữ liệu, bộ phận quản lý và cán bộ kiểm tra chƣa chặt chẽ, sự năng động trong việc khai thác thông tin từ bên ngồi của cán bộ làm cơng tác kiểm tra còn hạn chế.. .dẫn đến khả năng đánh giá, phân tích đối với doanh nghiệp chƣa cao. Ngồi ra, hệ thống chỉ tiêu phân tích, đánh giá mức độ rủi ro của doanh nghiệp chƣa đƣợc xây dựng hoàn chỉnh, mỗi cán bộ tự lập 1 bảng excel và phân tích theo khả năng của mình.
Việc phân tích, đánh giá, lựa chọn các doanh nghiệp có rủi ro về thuế để lập danh sách phải kiểm tra hồ sơ thuế đƣợc tiến hành dựa vào việc theo dõi quá trình kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp từ thời điểm hiện tại trở về trƣớc.
- Ngoài ra việc kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp không theo kế hoạch đối với các trƣờng hợp sau đây
+ Trƣờng hợp doanh nghiệp khơng giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu theo thông báo của cơquan thuế; không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giảitrình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhƣng không chứng minh đƣợc số thuế đã khai là đúng; hoặc cơ quan thuế không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp.
+ Kiểm tra trong trƣờng hợp doanh nghiệp giải thể, phá sản, hợp nhất, chia tách, sáp nhập
+ Kiểm tra trƣớc và sau hoàn thuế
+ Kiểm tra theo yêu cầu của Lãnh đạo Cục thuế.