CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.4. Đánh giá công tác kiểmtra thuế tại Cục ThuếTP Hà Nội
3.4.3. Nguyên nhân của những hạn chế
3.4.3.1. Nguyên nhân khách quan
Về cơ chế chính sách: Trong những năm qua nền kinh tế nuớc ta đang trong giai đoạn chuyển đổi theo cơ chế thị truờng có sự quản lý của Nhà Nuớc
theo định huớng xã hội chủ nghĩa,vì thế mà các chính sách thuờng xun bổ sung thay đổi hoặc ban hành cho phù hợp với sụ phát triển của nên kinh tế.Hơn nữa hiện nay cơ chế của Nhà Nuớc mở rộng thơng thống cho các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài, hạn chế đến mức tối đa chi phí về thời gian dành cho thuế phải xuống đến mức trần trong khu vực.
Nội dung các sắc thuế cịn phức tạp, hệ thống chính sách thuế vẫn cịn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, cịn nhiều mức miễn, giảm thuế gây khó khăn trong q trình kiểm tra thuế, cũng nhƣ dễ phát sinh tiêu cực thông đồng giữa cán bộ thanh tra với nguời nộp thuế.
Chức năng và quyền hạn của kiểm tra thuế cịn bó hẹp chƣa trở thành cơng cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách, dăn đe ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế. Chức năng điều tra các hành vi trốn thuế, gian lận tiền thuế chƣa đuợc quy định là một chức năng của cơ quan thuế. Chƣa có chế tài xử lý về pháp luật hay cƣỡng chế đối với DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi khi vi
phạm các luật về thuế, vì vậy dẫn đến cán bộ thuế gặp khó khăn khi có quyết định truy thu hay nộp phạt chậm.Ví dụ quyền điều tra thuế, mục đích nhằm phát hiện nhanh chính xác để kịp thời ngăn chặn các hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế.Có quyền này cơ quan thuế rất chủ động về mặt thời gian cũng nhƣ phƣơng pháp. Hiện nay điều tra vi phạm phải chuyển sang cho cơ quan công an. Chuyển đƣợc một vụ cũng mất rất nhiều thời gian hơn nữa lực lƣợng cơng an khó khăn trong việc điều tra do thiếu thông tin về ĐTNT, thiếu chuyên môn chuyên sâu về thuế; khi chuyển từ cơ quan thuế sang cơ quan điều tra, việc tiếp cận tài liệu, sổ sách kế tốn và các hồ sơ khác có liên quan đến hành vi trốn thuế của doanh nghiệp lại phải bắt đầu từ đầu, cho dù đã có kết quả sơ bộ sau quá trình kiểm tra của cơ quan thuế.Do vậy công tác điều tra ĐTNT vi phạm về thuế tiến hành chậm, hiệu quả chƣa cao.
Về tình trạng sử dụng tiền mặt trong thanh tốn vẫn cịn phổ biến là thói quen tiêu dùng của ngƣời dân đẫn đến nhiều tiêu cực trong thanh toán nhƣ
mua hàng khơng lấy hóa đơn,hóa đơn ghi khống, khai tăng chi phí... gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế.
Về hệ thống ứng dụng quản lý thuế giữa các cấp chƣa đồng bộ giữa Văn phòng Cục thuế với các Cục. Cán bộ quản lý khi cần thông tin, dữ liệu từ bộ phận tin học hoặc bộ phận một cửa vẫn cịn gặp khó khăn, thơng tin nhận đƣợc không đầy đủ hoặc phải mất nhiều thời gian mới có đƣợc thơng tin do khơng có quy định cán bộ thuế đƣợc trực tiếp tìm kiếm thơng tin DN qua cơ sở dữ liệu tín học của Cục.
Về ý thức chấp hành của một số bộ phận khơng nhỏ Doanh nghiệp và ngƣời dân chƣa có ý thức chấp hành luật, tuân thủ luật một cách tự nguyện dẫn đến tình trạng vi phạm Pháp luật nói chung, Luật thuế nói riêng.
3.4.3.2. Nguyên nhân chủ quan Một là, hệ thống thông tin dữ liệu:
Hệ thống thông tin dữ liệu của Cục thuế còn chƣa đầy đủ, chƣa bám sát doanh nghiệp. Xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm là công tác rất quan trọng trong kiểm tra thuế, ảnh hƣởng rất lớn đến kết quả của hoạt động kiểm tra, nếu vì thiếu thơng tin mà lập kế hoạch khơng đúng đối tƣợng thì khi thực hiện kiểm tra sẽ bỏ qua các DN có rủi ro cao về thuế.
Hiện tại, kỹ thuật quản lý rủi ro đã đƣợc áp dụng vào hệ thống thuế trên toàn quốc. Tuy nhiên, chất lƣợng triển khai chƣa cao. Cục Thuế TP Hà Nội là một trong những đơn vị triển khai sớm và tƣơng đối tốt điều này, tuy nhiên, việc ứng dựng kỹ thuật quản lý rủi ro vào cơng tác kiểm tra thuế vẫn cịn cần phải hoàn thiện nhiều hơn nữa. Việc sử dụng các kỹ năng phân tích rủi ro trong q trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT và tại trụ sở NNT; phân tích các chỉ tiêu trong BCTC và phân tích theo các t ỷ suất vẫn cịn đƣợc thực hiện một cách rời rạc, đơn lẻ, chƣa có sự đồng nhất cao giữa các cán bộ, bộ phận.
Thông tin về doanh nghiệp vẫn còn chƣa đƣợc cập nhật đầy đủ cho cán bộ kiểm tra trƣớc khi xuống DN làm việc. Các quyết toán thuế của các năm trƣớc chƣa đƣợc lƣu trên hệ thống mà chủ yếu khi cán bộ kiểm tra xuống yêu cầu DN xuất trình biên bản thanh kiểm tra của những năm trƣớc để xem và tham khảo. Việc này sẽ dẫn đến mất nhiều thời gian cho việc thanh kiểm tra những nội dung khác khi cán bộ thuế xuống DN làm việc.
Hai là, hệ thống tổ chức bộ máy kiểm tra thuế:
Hệ thống tổ chức bộ máy kiểm tra thuế chƣa tƣơng xứng với khối lƣợng cơng việc và vai trị của cơng tác kiểm tra thuế. Số lƣợng DN và các hồ sơ kiểm tra thì ngày càng tăng trong khi số lƣợng cán bộ kiểm tra tăng không đáng kể. Ngoài việc quản lý các DN, hỗ trợ các DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi, cán bộ thuế cịn có nhiệm vụ xuống trụ sở các DN có trong kế hoạch để thanh kiểm tra. Khối lƣợng công việc của cán bộ sẽ quá tải dẫn đến kết quả thanh kiểm tra không đƣợc sát sao.
Cơ cấu tổ chức hiện tại chƣa phát huy hết những lợi ích của mơ hình tổ chức mới và còn những hạn chế nhƣ: phân bổ số lƣợng cán bộ vào các chức năng chƣa phù hợp; thiếu sự gắn kết, tập trung trong việc tổ chức hoạt động quản lý thuế giữa các cấp; và thiếu nguồn nhân lực là chuyên gia hầu hết trong các lĩnh vực quản lý thuế.
Balà, năng lực, trình độ của cán bộ thuế:
Năng lực, trình độ của cán bộ thuếcũng là một vấn đề quan trọng trong việc nâng cao chất lƣợng kiểm tra các DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi. Hiện tại, các cán bộ trẻ sẽ có trình độ chun mơn và khả năng sử dụng tin học, khả năng cập nhật cái mới tốt hơn so với những cán bộ đã nhiều tuổi. Mặt khác, sự cạnh tranh của khu vực tƣ nhân, khu vực đầu tƣ nƣớc ngồi thu hút nguồn lực có chất lƣợng từ ngành thuế chuển sang, đồng thời với chính sách quản lý nhân lực của ngành cịn nhiều bất cập sẽ tiếp tục hạn chế khả năng nâng cao
năng lực của ngành thuế. Việc đào tạo cán bộ thuế cịn thiếu chiến lƣợc dài hạn để hình thành đội ngũ cán bộ chuyên nghiệp, có kỹ năng quản lý tiên tiến và có trình độ chun mơn hố cao dẫn đến q trình đào tạo manh mún, kém hiệu quả. Một số cán bộ chƣa có đủ trình độ, chƣa đủ kinh nghiệm xử lý khi xuống các DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi nhƣng vẫn đƣợc cất nhắc lên trƣởng đoàn sẽ làm ảnh hƣởng đến chất lƣợng cuộc kiểm tra tại DN.
Trình độ, năng lực của một bộ phận CBCC làm công tác kiểm tra chƣa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao; kỹ năng và nghiệp vụ kiểm tra còn nhiều hạn chế; trình độ ngoại ngữ và tin học cịn yếu. Một bộ phận cán bộ làm công tác kiểm tra cịn chậm đổi mới để thích ứng với cơng tác kiểm tra trong cơ chế tự khai tự nộp; chƣa thƣờng xuyên nghiên cứu, cập nhật chính sách pháp luật thuế; chƣa thành thạo về kế tốn và phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp để có điều kiện phát hiện các gian lận về thuế. Tình trạng vụ lợi cá nhân, lợi dụng kiểm ra để gây phiền hà, sách nhiễu NNT vẫn còn diễn ra và chƣa đƣợc xử lý triệt để.
Bốn là, thiếu sự phối hợp giữa các bộ phận trong Cục để nhận thông tin
và tiếp quản thông tin.
Hoạt động kiểm tra thuế chỉ thực sự có hiệu quả khi các quyết định xử lý, kiểm tra đƣợc thực hiện kịp thời. Thông tin, kế hoạch kiểm tra phải đƣợc cung cấp cho cán bộ kiểm tra từ đầu năm, thông tin về doanh nghiệp cũng phải cung cấp cho cán bộ khi có kế hoạch kiểm tra đƣa xuống. Việc này địi hỏi sự phối hợp giữa phòng kế hoạch và phịng thanh kiểm tra. Sau khi có quyết định truy thu, xử phạt của đoàn kiểm tra, cần chuyển toàn bộ dữ liệu cho phòng nợ để cán bộ phịng nợ đơn đốc DN thực hiện nộp thuế sau quyết toán. Cán bộ phải sát sao trong công tác đôn đốc và áp dụng thu nợ, cƣỡng chế nợ đối với DN cố tình chây ỳ nộp phạt. Để hạn chế tình trạng này cần bộ phận thanh kiểm tra và bộ phận thu nợ phối hợp nhịp nhàng và nhanh chóng.
Năm là, DN cịn chƣa nắm bắt đƣợc các thông tin, luật thuế mới dẫn đến
làm sai, không đúng quy định về thuế đối với DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi và làm tăng tính rủi ro về thuế đối với các DN. Nguyên nhân trƣớc hết là do DN chƣa hiểu biết sâu sắc về nghĩa vụ nộp thuế và đặc biệt là chƣa hiểu đƣợc quyền thụ hƣởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; chƣa hiểu rõ về nội dung, chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai và nộp thuế; chƣa nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình. Do đó, tính tn thủ tự nguyện chƣa cao, gây khó khăn cho cơng tác kiểm tra thuế.
CHƢƠNG 4.GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TẠI
THÀNH PHỐ HÀ NỘI