CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2. Nguồn số liệu
Nguồn số liệu liên quan đến đề tài nghiên cứu đƣợc Luận văn khai thác từ nguồn số liệu của Chính phủ, Cục điều tra Chống bn lậu – Tổng cục Hải quan và tham khảo từ các cơng trình nghiên cứu đã đƣợc cơng bố, đảm bảo độ tin cậy và tính chính xác của nguồn dẫn
CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHỐNG BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƢƠNG MẠI CỦA NGÀNH HẢI QUAN TRONG BỐI
CẢNH VIỆT NAM HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ 3.1. Khái quát về hoạt động buôn lậu và gian lận thƣơng mại
3.1.1. Khái quát hoạt động buôn lậu trên các tuyến đường
3.1.1.1. Tuyến đường biên giới, đường bộ Địa bàn trọng điểm
Khu vực biên giới tại một số tỉnh: Lào Cai, Lạng Sơn, Cao Bằng, Quảng Ninh, Hải Phịng, Nghệ An, Quảng Bình, Hà Tĩnh, Quảng Trị, Đà Nẵng, Gia Lai - Kon Tum, Tây Ninh, Đồng Tháp, An Giang.
Hàng hóa trọng điểm
Hàng nhập lậu: tập trung vào các mặt hàng nhạy cảm,có lợi nhuận lớn nhƣ: rƣợu, bia, thuốc lá, gia cầm, mỹ phẩm, dƣợc phẩm, thực phẩm, thực phẩm chức năng, thuốc thú y, đồ chơi trẻ em cấm lƣu thông, đồ dùng điện.
Hàng xuất lậu: chủ yếu là động vật hoang dã và tài nguyên thiên nhiên khoáng sản: quặng sắt, than cốc và các loại gỗ quý hiếm: sƣa, trắc, cẩm lai.
Đối tượng trọng điểm chủ yếu
- Các chủ phƣơng tiện vận tải, lái xe vận chuyển chuyên tuyến đƣờng bộ, chủ hàng, cƣ dân lao động làm thuê tại khu vực biên giới.
- Các đối tƣợng lợi dụng chính sách đối với cƣ dân biên giới để thuê mƣớn mang vác hàng hóa qua các cửa khẩu.
- Các đối tƣợng buôn lậu chuyên nghiệp trong nội địa cấu kết với các đối tƣợng là ngƣời ở khu vự biên giới thông thao ngơn ngữ, địa bàn tổ chức vận chuyển hàng hóa trái phép qua biên giới.
- Do địa hình đƣờng biên có nhiều đƣờng mịn, lối mở, các đối tƣợng vận chuyển hàng hóa vào Việt Nam thƣờng thuê ngƣời dân biên giới, dân tộc đồng
bào ít ngƣời mang, vác hàng qua cửa khẩu rồi dùng xe máy vận chuyển hàng hóa nhập lậu và các khu vực chợ, bến xe, khu kinh tế sau đó đƣa lên xe container, xe tải nhỏ, xe khách có vách ngăn đƣợc gia cố chặt chẽ để giấu hàng lậu lẫn với hàng hóa có đủ giấy tờ đƣa vào nội địa tiêu thụ.
- Lợi dụng thời điểm đêm tối, giờ cao điểm, vận chuyển không theo quy luật. Tại một số địa bàn, bố trí ngƣời đi trƣớc cảnh giới, canh đƣờng theo dõi sát lực lƣợng chức năng nhằm trốn tránh hoặc tẩu tán hàng khi bị kiểm tra, bắt giữ.
- Lợi dụng chính sách ƣu đãi miễn thuế nhập khẩu mà Chính phủ dành cho Khu Kinh tế thƣơng mại đặc biệt, các đối tƣợng buôn lậu đã thuê chứng thƣ nhân dân và địa chỉ của những công dân sống trong Khu Kinh tế thƣơng mại đặc biệt và mua hàng trong khu kinh tế thƣơng mại đặc biệt khơng phải chịu thuế sau đó tập kết, tìm cách vận chuyển lậu vào nội địa tiêu thụ, thu lợi bất chính. Trƣờng hợp điển hình tại Khu kinh tế cửa khẩu Lao Bảo- Quảng Trị, khu kinh tế Mộc Bài- Tây Ninh với chính sách miễn thuế 500.000 đ/ngƣời/ngày đối với khách du lịch vào Khu thƣơng mại đã bị các đối tƣợng buôn lậu lợi dụng ngày càng phổ biến và công khai. Trên địa bàn các tỉnh biên giới Tây Nam, hoạt động buôn lậu đƣờng cát, thuốc lá điếu vẫn còn xảy ra. Riêng đối với hoạt động bn lậu thuốc lá, ngồi địa bàn trên còn diễn ra tại địa bàn các tỉnh Quảng Ninh, Hải Phòng, Quảng Trị, Hà Nội. Phƣơng thức thủ đoạn của những hoạt động này vẫn không đổi so với thời kỳ trƣớc. Đối với mặt hàng đƣờng cát, các đối tƣợng thay đổi bao bì (sử dụng bao đựng lúa, thức ăn chăn ni, phân bón...) từ bên kia biên giới hoặc giữ nguyên bao chuyển qua sông biên giới rồi dùng xe gắn máy (mỗi xe chở từ 100-
200kg/chuyến) chở vào nội địa. Một số khác thành lập cơ sở, hộ kinh doanh, sản xuất đƣờng phèn để hợp thức hóa đƣờng cát nhập lậu. Các doanh nghiệp có kho chứa hàng ở tuyến biên giới hợp thức hóa đƣờng nhập lậu bằng cách
sử dụng các chứng từ hóa giá hoặc hóa đơn của các cơng ty mía đƣờng trong nƣớc để đối phó khi bị các lực lƣợng kiểm tra. Đối với mặt hàng thuốc lá điếu, tại tuyến biên giới đƣờng bộ, các đối tƣợng sử dụng xuồng máy chở qua sông biên giới rồi chuyển lên xe gắn máy chạy với tốc độ cao về gửi phân tán vào nhà dân, chờ cơ hội để vận chuyển nhỏ lẻ nhiều lƣợt vào nội địa tiêu thụ.
- Thành lập các doanh nghiệp tại khu vực cửa khẩu để bn lậu gian lận thƣơng mại bằng thủ đoạn xuất hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho để hợp thức hóa hàng nhập lậu hoặc quay vòng hồ sơ hàng thanh lý để vận chuyển hàng hóa nhập lậu và nội địa tiêu thụ.
3.1.1.2. Tuyến đường biển, cảng biển Địa bàn trọng điểm
Với đƣờng bờ biển trải dài 3.260 km, nhiều luồng lạch, bến, cảng nên rất thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa tuyến đƣờng biển. Trong những năm gần đây tại các cảng biển, hoạt động xuất nhập khẩu hàng hoá diễn ra rất sơi động, lƣợng hàng hố xuất nhập khẩu hàng năm chiếm đến 80% lƣợng hàng xuất nhập khẩu trong cả nƣớc. Tập trung chủ yếu vào một số cảng chính nhƣ: Thành phố Hồ Chí Minh, Hải Phịng, Đà Nẵng, Quảng Ninh Đồng Nai, vùng biển Đông Bắc và Miền Trung. Đây là tuyến đƣờng có lƣu lƣợng hàng hóa rất lớn, nên cũng là tuyến đƣờng dễ bị các đối tƣợng lợi dụng để bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa về Việt Nam.
Việt Nam có chung đƣờng biên giới trên biển với các nƣớc Trung Quốc, Malaysia, Philipin, Thái Lan, Campuchia. Vùng biển có biên giới trên biển tiếp giáp với các nƣớc này có tài ngun dầu khí lớn, nguồn hải sản phong phú, có các tuyến giao thơng quốc gia và quốc tế, kéo theo hoạt động sản xuất, buôn bán, đi lại trên biển nhộn nhịp. Các đối tƣợng buôn lậu cũng triệt để lợi dụng các yếu tố này để trà trộn hoạt động.
Hàng hóa trọng điểm
Xăng, dầu, than, gỗ, khống sản, động thực vật hoang dã; rác thải, phế liệu, hàng hóa thuộc diện độc hại, phế thải cơng nghiệp thiết bị điện tử, điện lạnh, hàng gia dụng đã qua sử dụng; đƣờng, thuốc lá, sữa, mỹ phẩm, thực phẩm chức năng.
Đối tượng trọng điểm chủ yếu
- Doanh nghiệp nhập khẩu các lơ hàng trị giá lớn, mặt hàng có thuế suất cao. Doanh nghiệp vừa là đại lý cho các hãng tàu vừa kinh doanh vận tải hàng hóa xuất nhập khẩu, doanh nghiệp kinh doanh kho ngoại quan, doanh nghiệp có hàng hóa thƣờng xuyên ra vào kho ngoại quan.
- Chủ phƣơng tiện: xuồng gắn động cơ, ghe máy thƣờng vận chuyển hàng qua lại biên giới.
- Thuyền trƣởng thuyền viên tàu viễn dƣơng kể cả tàu nội địa thƣờng xuyên ra vào cảng và tàu thuyền hoạt động kinh doanh, vận chuyển trái phép hàng hoá trên tuyến biển.
Tại cảng biển: doanh nghiệp đã tận dụng sự thuận lợi, thơng thống trong việc
làm thủ tục hải quan tại các cảng biển thông qua việc áp dụng phƣơng pháp quản lý mới - phƣơng pháp quản lý rủi ro nhƣ áp dụng chế độ miễn kiểm tra hoặc kiểm tra theo tỷ lệ hoặc việc tự khai báo và tự chịu trách nhiệm về khai báo của doanh nghiệp để khai báo sai trị giá hàng nhập khẩu để trốn thuế.
Ngoài ra, một số doanh nghiệp đã thành lập nhiều công ty, ghi địa chỉ sai, hoặc khơng có địa chỉ đúng, doanh nghiệp khơng có bảng hiệu, thƣờng xuyên thay đổi trụ sở (địa phƣơng không nắm đƣợc), thƣờng xuyên thay đổi tên công ty khi làm thủ tục hải quan để trốn tránh sự kiểm soát của cơ quan chức năng. Thay đổi cảng đích, thay đổi ngƣời nhận hàng gây khó khăn trong
việc theo dõi đối tƣợng.
Ngồi ra, đối tƣợng cịn lợi dụng hình thức khai báo hàng hóa phi mậu dịch để trốn thuế, bn lậu vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới. Điển hình là vụ xuất lậu các container khai báo theo loại hình phi mậu dịch tại thành phố Hồ Chí Minh, hàng hóa khai báo là trục máy cán thép và kệ công nghiệp bằng sắt, xỉ cát nhƣng khi lực lƣợng kiểm soát hải quan tiến hành kiểm tra thì tồn bộ hàng hóa là đồng phế liệu. Tiếp đến là doanh nghiệp tƣ nhân sản xuất thƣơng mại dịch vụ Thanh Phát mở tờ khai xuất khẩu lô hàng gồm 06 container 40 feet với hàng hóa khai báo là giƣờng bằng gỗ thơng, thuế suất thuế xuất khẩu là 0%. Lô hàng trên đƣợc phân luồng vàng và đã đƣợc thơng quan. Khi kiểm tra thực tế, tồn bộ lơ hàng là gỗ. Việt Nam có vị trí thuận lợi trong việc thơng thƣơng với các cảng trong khu vực nên lƣợng hàng trung chuyển rất lớn thông qua các loại hình nhƣ: chuyển khẩu, tạm nhập - tái xuất, gửi hàng ngoại quan hoặc hình thức quá cảnh, trung chuyển, tạm nhập tái xuất để nhập lậu hàng hóa, làm thủ tục quá cảnh để vận chuyển lô hàng ra khỏi cảng sau đó lại đƣa vào tiêu thụ nội địa bằng cách thức:
- Làm giả hồ sơ, hợp đồng, chứng từ hải quan; cố tình khai báo tên hàng trên vận đơn gốc và tờ khai hải quan một cách chung chung theo nhóm nhƣ: nhóm hàng bách hóa, hàng thiết bị dùng trong viễn thông; không khai chi tiết, cụ thể về số lƣợng, chủng loại hàng hóa và đổi bill thứ cấp sang tên hàng khác để dễ dàng tráo đổi hàng hóa cùng nhóm có giá trị thấp, rút bớt hàng hóa có giá trị cao, hàng có điều kiện; vận chuyển hàng hóa bằng xe tải có cửa phụ, cố tình chế lại đảo chiều ốc bản lề, thay ốc mũ hình lục giác để dễ tháo dỡ cửa xe nhằm tráo đổi, đánh tháo hàng hóa mà vẫn đảm bảo nguyên niêm phong hải quan. Điển hình là vụ việc năm 2016, cơng ty TNHH vận tải thƣơng mại và dịch vụ Triệu Hiển đã lợi dụng vận chuyển hàng hóa bằng xe ơ tơ tải đƣợc thay chiều bản lề, thay ốc vít để đánh tháo 179 chiếc điện thoại Iphone 7 và Iphone 7 Plus, trị giá trên ba tỷ đồng trong
05 kiện hàng bằng 16 thùng kem đánh răng hiệu Sensodyne, 02 thùng dầu gội hiệu Cetaphil mà không ảnh hƣởng tới niêm phong hải quan.
Trên biển: Các đầu nậu sử dụng các loại tàu thuyền lớn vận chuyển
hàng lậu từ nƣớc ngoài về ngoài khơi, nơi mà tàu tuần tra của các lực lƣợng chức năng khó kiểm tra kiểm sốt. Sau đó liên hệ với các thuyền nhỏ, thuyền đánh cá, lợi dụng đêm tối, thời tiết xấu để sang mạn, vận chuyển vào các bãi ngang, cửa sơng. Ngồi ra, các đầu nậu tổ chức mạng lƣới các thiết bị thông tin hàng hải hiện đại khác để thông báo về sự di chuyển, hoạt động của các lực lƣợng chức năng sau đó báo cho các tàu hàng lậu tạm dừng hoặc lợi dụng thời tiết xấu liều lĩnh lao vào bờ trong đêm tối, sử dụng nhiều ngƣời bốc dỡ hàng và có đủ các phƣơng tiện vận chuyển về nơi tập kết sâu trong các làng, xã ven bờ. Gần đây, các đầu nậu cịn cho hốn cải tàu để giả dạng tàu đánh cá hoặc các loại tàu chuyên dùng khác để che mắt các cơ quan chức năng. Một số địa bàn trọng điểm về bn lậu là Cửa Lị, Quỳnh Lƣu (Nghệ An), Lạch Trƣờng (Thanh Hố); Cửa Sót (Hà Tĩnh); Lý Hồ (Quảng Bình). Hàng hố bn lậu chủ yếu tại các địa bàn này là gạch men; hàng điện tử, điện lạnh; phụ tùng ơtơ đã qua sử dụng, vải; kính xây dựng phần lớn có xuất xứ từ Trung Quốc, Hồng Kơng, Nhật Bản, Singapore. Lợi dụng mùa nƣớc nổi khu vực biên giới tây Nam Bộ, địa bàn sơng rạch nhiều, dùng xuồng gắn máy có cơng suất lớn chạy với tốc độ cao để vận chuyển hàng nhập lậu qua biên giới. Gian lận số lƣợng vận chuyển thực chất vƣợt rất nhiều so với số lƣợng ghi trong các chứng từ, hoá đơn hoặc khi bị kiểm tra thì khai vận chuyển trong nội địa, nhƣng thực chất là vận chuyển ra những phần đƣờng biên giới biển để buôn bán trái phép. Trên đƣờng về, chủ tàu thƣờng kết hợp chở về các mặt hàng khác nhƣ: sữa bột, thuốc lá, quần áo, đồ dùng gia đình...Các tàu này khơng đi qua cửa khẩu để làm thủ tục mà đi theo tuyến xa bờ, nên việc phát hiện rất khó khăn.
3.1.1.3. Tuyến hàng khơng, bưu điện quốc tế Địa bàn trọng điểm
Các sân bay quốc tế: Nội Bài, Đà Nẵng, Tân Sơn Nhất; Bƣu điện Hà Nội, TP.Hồ Chí Minh; điểm chuyển phát nhanh DHL, Fedex.
Hàng hóa trọng điểm
Hàng hố nhập lậu chủ yếu: các loại hàng hố có giá trị lớn, thuế suất cao, , hàng dễ cất giấu nhƣ máy ảnh, camera kĩ thuật số, điện thoại di động, đồng hồ đeo tay, mỹ phẩm, đồ trang sức kim loại quý, hàng hiệu, các sản phẩm động vật hoang dã nằm trong danh mục CITES : sừng tê giác, ngà voi, vảy tê tê
Hàng hóa xuất lậu chủ yếu: ngoại tệ, đá quý, cổ vật.
Đối tượng trọng điểm chủ yếu
- Phi cơng, tiếp viên hàng khơng, doanh nghiệp có hoạt động xuất, nhập khẩu, tuyến hàng khơng có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan, bƣu điện
- Hành khách xuất nhập cảnh nhiều lần khơng rõ mục đích chuyến đi. Các nhân hoặc tổ chức có gửi hàng bƣu phẩm, bƣu kiện qua đƣờng bƣu điện khơng rõ mục đích sử dụng, khơng có giấy tờ chứng minh tính hợp pháp của hàng ký gửi khi làm thủ tục hải quan hoặc thƣờng xuyên nhận quà biếu với số lƣợng lớn.
- Đối tƣợng thƣờng sử dụng thủ đoạn giấu trong ngƣời, trong hành lý không khai bao khi xuất cảnh, nhập cảnh; tách bill, lợi dụng định mức miễn thuế, hàng quà biếu, quà tặng để vận chuyển trái phép hàng lậu. Một số đối tƣợng dùng thủ đoạn chia nhỏ số lƣợng hàng há, gƣi về nhiều địa chỉ khác nhau nhƣng thực chất chỉ có một ngƣời nhận.
- Vận chuyển theo hình thức hành lý xách tay theo ngƣời, qua tổ lái, tiếp viên và hƣớng dẫn viên các đoàn du lịch. Cụ thể là trong các tour du lịch đi các nƣớc Hàn, Nhật, Singapore và Mỹ, các hƣớng dẫn viên thƣờng nhờ ngƣời
du lịch xách tay “hộ” điện thoại di động, thiết bị điện tử, ngoại tệ hoặc đồng hồ đeo tay có giá trị cao.
- Sử dụng hộ chiếu ngoại giao, hộ chiếu công vụ: chế độ ƣu đãi miễn kiểm tra đối với hành lý của viên chức ngoại giao để mang hàng hóa vào nội địa tiêu thụ kiếm lời, không khai báo hải quan.
- Lợi dụng chính sách quà tặng để nhập tân dƣợc trái quy định và các loại hàng hố có giá trị cao nhƣ: ngoại tệ, vàng, kim loại quý, thuốc lá ngoại, rƣợu ngoại
3.1.2. Khái quát về hoạt động gian lận thương mại
3.1.2.1. Gian lận thương mại qua trị giá tính thuế
Cơ sở tính thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu đƣợc căn cứ trên trị giá giao dịch, thực thanh tốn của lơ hàng (giá ghi trên hợp đồng tƣơng mại, hóa đơn thƣơng mại, chứng từ ngân hàng). Một lô hàng bao gồm rất nhiều loại thuế thuế giá trị gia tăng, thuế doanh thu, thuế bình ổn giá và thuế xuất – nhập khẩu.
Việc xác định giá để tính thuế hải quan là một trong những yếu tố quan trọng để tính thuế hải quan. Luật thuế xuất nhập khẩu quy định giá tính thuế hàng hóa xuất nhập khẩu đƣợc căn cứ vào giá ghi trên hợp đồng và hóa đơn thƣơng mại hợp lệ và phù hợp với các chứng từ khác có liên quan. Đối với hàng bán là giá FOB và đối với hàng nhập là giá CIF (đối với mặt hàng Nhà nƣớc không quản lý giá và cao hơn 70% giá do Tổng cục Hải quan thống kê).Theo đó, với cơ chế tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế, nhiều doanh nghiệp đã tự ý hoặc thông đồng với ngƣời bán điều chỉnh trị giá giao dịch của hàng