1 .Tính cấp thiết của đề tài
5. Kết cấu của luận văn
3.2. Thực trạng công táckiểm tốn BCTC các ngân hàng thƣơng mại có vốn
3.2.3. Lập và gửi báo cáo kiểm toán
Quá trình lập và gửi BCKT của các cuộc kiểm toán BCTC NHTM Nhà nƣớc do KTNN Chuyên ngành VII thực hiện cũng tuân thủ theo Trình tự lập và gửi báo cáo kiểm toán của cuộc kiểm toán đƣợc quy định cụ thể tại Điều 54 - Luật KTNN. Lập và gửi BCKT là quá trình tổng hợp, cơng bố những kết quả làm việc của Đoàn KT về những nội dung kiểm toán theo quyết định kiểm toán và kế hoạch
Báo cáo kiểm toán ghi rõ các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị về
những nội dung đã kiểm toán và đƣợc Tổng KTNN hoặc ngƣời đƣợc Tổng KTNN uỷ quyền ký tên, đóng dấu. KTNN phải chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về toàn bộ nội dung của BCKT. Do vậy, việc lập và công bố BCKT phải tuân thủ theo các quy định của Luật KTNN, và đƣợc tiến hành theo một trình tự, thủ tục đảm bảo khoa học và chặt chẽ.
Trình tự cơng bố BCKT của cuộc kiểm tốn BCTC Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc đƣợc thực hiện nhƣ sau:
+ Sau khi dự thảo BCKT đƣợc lập xong, Trƣởng đoàn tổ chức lấy ý kiến trong nội bộ đồn kiểm tốn.
+ Trƣởng đồn kiểm tốn trình dự thảo BCKT cho Kiểm tốn trƣởng, Kiểm
tốn trƣởng thành lập hội đồng thẩm định cấp vụ để xét duyệt dự thảo BCKT. + Dự thảo BCKT sau khi chỉnh sửa theo ý kiến của Hội đồng thẩm định cấp vụ đƣợc gửi lãnh đạo KTNN và các đơn vị tham mƣu đƣợc Tổng KTNN giao nhiệm vụ xét duyệt.
+ Hồn thiện báo cáo kiểm tốn theo ý kiến kết luận của Tổng KTNN tại cuộc họp thẩm định BCKT.
+ Gửi dự thảo BCKT cho đơn vị đƣợc kiểm toán để lấy ý kiến.
+ Tổ chức Hội nghị công bố báo cáo kết quả kiểm toán với đơn vị đƣợc kiểm toán.
+ Phát hành báo cáo kiểm toán theo quy định của Luật KTNN: Báo cáo
kiểm tốn sau khi đƣợc cơng bố trong hội nghị kiểm tốn sẽ đƣợc hồn chỉnh và gửi đến đơn vị đƣợc kiểm toán để thực hiện.
- Dƣới đây bảng chấm điểm đánh giá giai đoạn lập và gửi Báo cáo kiểm toán toán theo các chỉ tiêu với thang điểm 100 của “Đồn kiểm tốn BIDV năm 2015” và “Đồn kiểm tốn VCB năm 2015”, (Biên bản thẩm định đồn kiểm tốn đồn BIDV, 2015, trang 8-9 và Biên bản thẩm định đồn kiểm tốn VCB, 2015, trang 8-9).
Các chỉ tiêu đánh giá giai đoạn lập và gửi TT
Báo cáo kiểm toán
1 Tuân thủ thời gian lập và gửi báo cáo kiểm
toán
2 Chất lƣợng của báo cáo kiểm toán
- Độ tin cậy của bằng chứng kiểm tốn
- Nội dung trình bày rõ ràng, mạch lạc
- Tuân thủ thể thức, mẫu biểu của BCKT
Tổng cộng
Ghi chú: Thang điểm đánh giá xếp loại đồn kiểm tốn (từ 1- 49 điểm mức
khơng hồn thành nhiệm vụ; từ 50 – 65 điểm mức hoàn thành nhiệm vụ; từ 66 – 79 mức hoàn thành tốt nhiệm vụ; từ 80 – 100 điểm mức hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ).