-
4.3.2. Đối với Bộ Tài chính Tổng cục Thuế
Kiến nghị sửa đổi, bổ sung đồng bộ các luật thuế hiện hành tạo cơ sở cho cải cách quản lý thuế theo hướng tiên tiến, hiện đại. Để tạo môi trường pháp lý công bằng, bình đẳng giữa các đối tượng, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh xuất khẩu, ổn định thị trường, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, công khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hoá công tác quản lý thu thuế, thực hiện cơ chế tự khai - tự nộp, một số luật thuế cần phải được sửa đổi, bổ sung:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ + Về phạm vi, đối tượng chịu thuế:
Thu hẹp đối tượng không chịu thuế trên cơ sở nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế và điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, chính sách phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước và tạo điều kiện cho cải cách quản lý thuế nói chung và DN nói riêng.
+ Về thuế suất: thống nhất một mức thuế suất chuẩn (khoảng 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với mức bình quân chung của các nước trong khu vực và lộ trình cắt giảm thuế nhập khẩu và để đơn giản trong quá trình thực hiện nghĩa vụ của DN, tránh được tình trạng áp sai thuế suất giữa 5% và 10%. Duy trì và mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu.
+ Về phương pháp tính thuế: Cải tiến và đi đến thống nhất sử dụng một phương pháp tính thuế khấu trừ để đảm bảo tính nhất quán, chính xác, đơn giản và phù hợp với thông lệ quốc tế trong xác định nghĩa vụ thuế phải nộp của các đối tượng; qui định ngưỡng doanh thu để xác định đối tượng nộp thuế GTGT.
+ Về hoàn thuế: xây dựng tiêu chí rõ ràng về điều kiện, thời hạn, mức hoàn thuế, đối tượng hoàn thuế, đơn giản hoá thủ tục hoàn thuế để đảm bảo hoàn thuế đúng đối tượng, đầy đủ và kịp thời cho DN.
- Về thuế thu nhập doanh nghiệp:
Để tạo môi trường pháp lý công bằng, bình đẳng giữa các DN, tiếp tục khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh và đổi mới công nghệ đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế và thông lệ quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, công khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hoá công tác quản lý thu thuế, việc sửa đổi Luật Thuế thu nhập DN tập trung vào các nội dung chủ yếu sau:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ DN, không phân biệt thành phần kinh tế, nguồn vốn đầu tư và chủ sở hữu.
+ Về thu nhập chịu thuế: quy định mọi hình thức thu nhập, mọi khoản thu nhập, kể cả thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và quyền thuê đất đều là thu nhập chịu thuế để đảm bảo tính thống nhất, công bằng và bình đẳng về nghĩa vụ thuế đối với mọi đối tượng.
+ Về các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập DN: Quán triệt nguyên tắc chi phí cho sản xuất, kinh doanh để tạo ra thu nhập của DN sẽ được trừ khi đảm bảo các điều kiện: thực tế có chi ra, liên quan đến việc tạo ra thu nhập, mức chi đảm bảo tính hợp lý, có đủ hoá đơn, chứng từ và bổ sung điều kiện về thanh toán không dùng tiền mặt. Đồng thời nên bổ sung quy định về khống chế chi phí lãi tiền vay không được trừ vào chi phí đối với khoản vay vượt quá nhiều lần vốn chủ sở hữu.
+ Về thuế suất: Nên điều chỉnh giảm mức thuế suất từ 25% xuống 20% để tạo điều kiện giảm khó khăn cho doanh nghiệp hoặc mở rộng diện ưu đãi đầu tư, danh mục địa bàn khó khăn để hỗ trợ doanh nghiệp.
- Về Luật quản lý thuế
Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật, trong đó nghiên cứu, sửa đổi quy định về thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí của người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh và hộ gia đình, cá nhân thuộc diện nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, các khoản phí, lệ phí; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra về thuế cho cơ quan thuế; xây dựng và áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ thống nhất trên phạm vi cả nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin trong các hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với quá trình cải cách thủ tục hành chính thuế và áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, hiện đại, đồng bộ; triển khai thực hiện cơ chế quản lý tài chính gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để hiện đại hoá ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu quả.
Tăng cường hợp tác, phối hợp với các cơ quan thuế các nước, các tổ chức quốc tế trong việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật và tìm
kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách và hiện đại hóa công tác thuế. Quản lý chặt chẽ và khai thác tối đa hiệu quả nguồn vốn vay, vốn tài trợ với sự hỗ trợ của các tổ chức quốc tế vào công tác cải cách và hiện đại hóa ngành thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
KẾT LUẬN
Thực hiện đường lối đổi mới, công cuộc cải cách hệ thống thuế ở nước ta đã đạt được những thành tựu rất quan trọng cả về xây dựng chính sách thuế và quản lý thuế. Doanh nghiệp nhỏ và vừa có đóng góp lớn cho phát triển kinh tế - xã hội và sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước. Quản lý nhà nước nói chung và quản lý thuế nói riêng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa nhằm mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển, khai thác sử dụng có hiệu quả các nguồn lực tăng thu cho ngân sách nhà nước.
Cùng với sự phát triển của đất nước và hội nhập quốc tế, hàng năm số doanh nghiệp nhỏ và vừa gia tăng đáng kể với quy mô và ngành nghề đa dạng. Bên cạnh những mặt tích cực của doanh nghiệp nhỏ và vừa thì vấn đề quản lý thu thuế ngày càng đặt ra những thách thức lớn. Ngành thuế phải không ngừng cải cách về phương thức quản lý để đáp ứng được các yêu cầu quản lý thuế trong thời kỳ đổi mới đất nước.
Luận văn: “Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và
vừa trên địa bàn huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh Phúc” đã góp phần làm rõ
những nội dung cơ bản sau đây:
Một là, đã hệ thống hoá và phân tích làm rõ những vấn đề lý luận cơ bản về thuế và quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Hai là, tìm hiểu kinh nghiệm của một số Chi cục Thuế ở tỉnh Vĩnh Phúc về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa. Từ đó rút ra những bài học kinh nghiệm để tham khảo và vận dụng vào điều kiện của huyện Tam Dương.
Ba là, đặt ra các câu hỏi mà đề tài cần giải quyết; các phương pháp nghiên cứu đề tài và xây dựng hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu nhằm phân tích để đưa ra các kết luận nghiên cứu, đề xuất giải pháp của đề tài.
Bốn là, đánh giá, phân tích các điều kiện tự nhiên, xã hội của huyện Tam Dương ảnh hưởng đến phát triển kinh tế - xã hội và công tác quản lý thu
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Năm là, đã phân tích, đánh giá trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa theo chính sách thuế hiện hành và các quy trình nghiệp vụ của ngành thuế thực hiện tại huyện Tam Dương; rút ra kết quả và nguyên nhân những vấn đề đang đặt ra hiện nay đối với quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ và vừa hiện nay tại huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh Phúc.
Sáu là, nêu rõ quan điểm, phương hướng mục tiêu của công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa. Đề xuất phương hướng và các giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trong giai đoạn tiếp theo. Trong đó việc thực hiện cơ chế tự khai tự nộp được mở rộng dần với bước đi vững chắc theo một lộ trình hợp lý, kết hợp song song giữa quản lý hiện đại và quản lý truyền thống, ứng dụng những chức năng của cơ chế tự khai tự nộp cho hệ thống hiện hành. Cùng với cơ chế tự khai tự nộp, là việc triển khai về mặt pháp lý và triển khai áp dụng kê khai thuế qua mạng Internet.
Do thời gian nghiên cứu có hạn nên nhiều nội dung chưa đi sâu phân tích kỹ hoặc những giải pháp đề xuất chỉ có tính chất gợi mở. Vì vậy, luận văn không tránh khỏi những khiếm khuyết cần được bổ sung, hoàn thiện. Tôi rất mong được sự đóng góp của các nhà khoa học, các nhà quản lý để luận văn hoàn thiện hơn và có ý nghĩa thiết thực trong quản lý thực tiễn hiện nay./.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
TÀI LIỆU THAM KHẢO A. Tài liệu tiếng Việt
1. Bộ Tài chính (2009), Hướng dẫn thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế và chính sách thuế mới.
2. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế.
3. Chi cục Thuế Tam Dương (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011. 4. Chi cục Thuế Tam Dương (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012. 5. Chi cục Thuế Tam Dương (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013. 6. Chi cục Thống kê Tam Dương (2014), Niên giám Thống kê huyện Tam
Dương 2013.
7. Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013. 8. PGS.TS Nguyễn Thị Liên và PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu đồng chủ biên
(2009), Giáo trình Thuế, Học viện Tài chính, Nhà xuất bản Tài chính, Tr 5. 9. Luật Doanh nghiệp (2005), Điều 4.
10.Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2007),
Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007.
11.Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008),
Luật thuế GTGT, số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008.
12.Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008),
Luật thuế TNDN, số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008.
13.Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008),
Luật thuế TTĐB, số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008.
14.Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2009),
Luật thuế Tài nguyên, số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ cục Thuế
16. Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
17. Tổng cục Thuế (2008), Quy trình miễn thuế, giảm thuế ban hành kèm theo Quyết định số 598/QĐ-TCT ngày 29 tháng 5 năm 2008.
18.Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng 5 năm 2008.
19. Tổng cục Thuế (2009), Quy trình quản lý đăng ký thuế được ban hành theo Quyết định số: 443/QĐ-TCT ngày 29 tháng 4 năm 2009
20. Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế”.
21. Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011. 22. Tổng cục Thuế (2011), Quy trình tranh tra, kiểm tra thuế ban hành kèm
theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01 tháng 7 năm 2011.
23. Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số: 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011.
24. Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 của Chính phủ
B. Tài liệu Web
24. http://www.gdt.gov.vn
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI HUYỆN TAM DƢƠNG - TỈNH VĨNH PHÚC
(Phiếu dành cho Doanh nghiệp)
Khi trả lời đối với những câu hỏi đã sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp bằng cách đánh dấu X vào ô tương ứng.
THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP
1. Tên doanh nghiệp ... 2. Địa chỉ trụ sở chính ... 3. Thông tin liên hệ của người điền phiếu
Họ tên: ... Nam/ nữ ……….. Năm sinh: ……….. Chức vụ: ….………..
Điện thoại: ... Email: ...………..…………...
I. Tác động của Luật thuế và mức độ phù hợp khi áp dụng
1. Hãy đánh giá mức độ tác động của các luật thuế đến hoạt động kinh doanh của bạn?
Tác động mạnh Tác động vừa phải Tác động thấp
2. Chính sách giãn, giảm, miễn thuế hiện nay có phù hợp, tạo điều kiện cho Doanh nghiệp không?
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3. Quy định của Luật Quản lý thuế hiện nay có phù hợp với điều kiện kinh doanh của Doanh nghiệp không?
Phù hợp Bình thường Chưa phù hợp
4. Các luật thuế hiện hành có phù hợp với các Doanh nghiệp nhỏ và vừa không?
Phù hợp Bình thường Chưa phù hợp
II. Tính minh bạch và trách nhiệm của cơ quan thuế
1. Bạn hãy đánh giá mức độ tiếp cận các thông tin, tài liệu về chính sách thuế của doanh nghiệp bạn:
Rất dễ Có thể
Tương đối dễ Có thể nhưng khó Không thể
2. Đại diện cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp bạn có thường xuyên trao đổi về chính sách thuế và pháp luật thuế không ?
Không bao giờ Thỉnh thoảng
Hiếm khi Thường xuyên
3. Theo bạn chất lượng tuyên truyền hỗ trợ do cơ quan thuế các cấp cung cấp về thông tin pháp luật thuế là:
Rất tốt Tốt
Bình thường Không tốt
4. Theo bạn việc thực hiện tuyên ngôn của cơ quan thuế hiện nay đã phù hợp chưa?
Phù hợp Tương đối phù hợp Chưa phù hợp
III. Việc chấp hành Luật thuế của Doanh nghiệp
1. Khi thanh tra và kiểm tra doanh nghiệp có bị sai phạm không? Có Không
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 2. Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế hiện hành, theo bạn có quá cao