-
4.2.5.Các giải pháp cụ thể
4.2.5.1. Tiếp tục hoàn thiện về pháp luật thuế tạo điều kiện để cải cách hành chính, hiện đại hoá quản lý thu thuế, mở rộng và đẩy mạnh thực hiện cơ chế tự khai - tự nộp
Sửa đổi, bổ sung đồng bộ các luật thuế hiện hành tạo cơ sở cho cải cách quản lý thuế theo hướng tiên tiến, hiện đại. Để tạo môi trường pháp lý công bằng, bình đẳng giữa các đối tượng, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh xuất khẩu, ổn định thị trường, đảm bảo nguồn thu cho
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, công khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hoá công tác quản lý thu thuế, thực hiện cơ chế tự khai - tự nộp, một số luật thuế cần phải được sửa đổi, bổ sung.
Trên cơ sở kết quả nghiên cứu qua phiếu điều tra thì tỷ lệ ý kiến đánh tầm quan trọng và tác động của chính sách thuế đến các doanh nghiệp, nhưng số ý kiến đánh giá ở mức độ tác động bình thường là chủ yếu. Điều đó chứng tỏ chính sách thuế hiện hành cũng còn nhiều nội dung cần sửa đổi cho phù hợp hoặc có những chính sách khuyến khích riêng đối với DN NVV.
Cơ chế TK - TN chỉ có thể thực hiện thành công trên cơ sở đạt được sự đồng thuận trong xã hội, khi doanh nghiệp thấy được lợi ích và muốn thực hiện cơ chế này, cơ quan thuế quyết tâm thực hiện và có sự đồng thuận, ủng hộ của chính quyền địa phương. Do đó, cần phải tiếp tục làm tốt công tác tuyên truyền, trong và ngoài ngành thuế để có được sự thống nhất cao về nhận thức, tư tưởng trong quá trình thực hiện mở rộng thí điểm cơ chế này, tiến tới thực hiện trên toàn quốc.
Xây dựng quy định về đánh giá, thu thập thông tin từ DN: từ việc xác định các tiêu chí để đánh giá rủi ro trong công tác thanh tra, cưỡng chế thu nợ thuế; yêu cầu tuyên truyền theo từng nhóm đối tượng; rà soát lại tờ khai đăng ký thuế, tờ khai thuế GTGT, tờ khai quyết toán thuế thu nhập DN, báo cáo sử dụng hóa đơn..., nghiên cứu bổ sung sửa đổi hệ thống chỉ tiêu trên tờ khai đăng ký thuế, tờ khai thuế GTGT, TNDN và các tờ khai thuế khác. Pháp luật hoá trách nhiệm nộp báo cáo tài chính cho cơ quan thuế. Những chỉ tiêu cần thiết nhưng chưa có trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp thì kiến nghị Bộ Tài chính chỉ đạo các đơn vị liên quan nghiên cứu bổ sung sửa đổi báo cáo tài chính của DN nhằm đáp ứng được yêu cầu về thông tin phục vụ quản lý thuế. Các tờ khai và báo cáo này được cập nhật vào cơ sở dữ liệu của ngành Thuế thường xuyên. Như vậy, hệ thống thông tin về DN sẽ là một
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ hệ thống thông tin luôn luôn được cập nhật, đảm bảo tính chính xác và được cơ quan thuế kiểm soát mỗi khi nhận được hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế và báo cáo tài chính.
Xây dựng cơ chế thu thập thông tin từ các nguồn bên ngoài ngành thuế: trên cơ sở xây dựng các qui chế phối hợp cung cấp thông tin với các Bộ, Ngành liên quan, ngành Thuế sẽ có thêm thông tin về doanh nghiệp để bổ sung những thông tin cần thiết phục vụ quản lý thuế, như thông tin từ cơ quan đăng ký kinh doanh, thông tin về tình hình xuất nhập khẩu hàng hoá của doanh nghiệp từ cơ quan Hải quan, thông tin về tình tình hình thanh toán và tài khoản của DN, thông tin về số nộp từ Kho bạc... Qui chế phải qui định rõ: cơ chế, nội dung thông tin, trách nhiệm và hình thức cung cấp..., từ đó xây dựng phần mềm tin học để nhập hoặc nối mạng với các cơ quan cung cấp thông tin. Bắt đầu hình thành cơ sở dữ liệu thông tin về DN bao gồm: thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh, thông tin về tình hình tuân thủ pháp luật, thông tin liên quan đến các hoạt động kinh tế và giao dịch của các DN... Có như vậy mới đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế theo cơ chế TK-TN. Kho dữ liệu này không chỉ phục vụ cho chức năng thanh tra mà cả các chức năng khác như phân tích rủi ro trong cưỡng chế thu nợ thuế, chức năng tuyên truyền hỗ trợ DN.
Xây dựng các qui chế phân quyền, phân cấp khai thác và sử dụng hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu, đảm bảo bí mật thông tin cho DN.
Trong phạm vi thực hiện cơ chế TK - TN sẽ tiếp tục thực hiện và bổ sung các nội dung nghiệp vụ, quy trình nghiệp vụ. Cụ thể là:
4.2.5.2. Triển khai thực hiện áp dụng đăng ký thuế, kê khai thuế qua mạng Internet
Triển khai việc thực hiện kê khai thuế qua mạng Internet cho tất cả các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý, nâng cấp ứng dụng HTKK cho phù hợp với chính sách thuế sửa đổi. Đặc biệt là việc cập nhật ứng dụng về quản lý hóa đơn, đảm bảo việc tra cứu thông tin trên hóa đơn của các DN liên tục, thông suốt hạn chế các hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Tiếp tục hoàn thiện cấu trúc các tờ khai, bảng kê, quy trình thu thập và xử lý tờ khai tại cơ quan thuế để phù hợp với phương thức kê khai thuế qua mạng Internet.
Tiếp tục hoàn thiện giải pháp kỹ thuật đã được áp dụng trong quá trình thử nghiệm để có thể triển khai trên diện rộng.
4.2.5.3. Tăng cường thực hiện và bổ sung quy trình nghiệp vụ quản lý thuế hiện hành đối với doanh nghiệp
* Tăng cường thực hiện quy trình đăng ký thuế
Xuất phát từ thực tiễn các doanh nghiệp thành lập ngày càng nhiều, số xin giải thể, phá sản, tạm ngừng nghỉ ngày càng tăng, việc quản lý chặt chẽ các doanh nghiệp sẽ làm giảm các hành vi vi phạm pháp luật thuế, ngăn chặn việc thành lập doanh nghiệp để làm ăn, kinh doanh buôn bán hóa đơn cần phải tăng cường quản lý chặt chẽ theo quy trình đăng ký thuế. Đồng thời có sự phối hợp đồng bộ giữa Cục thuế với Sở kế hoạch và đầu tư, cơ quan Công an ... trong quản lý đăng ký doanh nghiệp.
* Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp
Tiếp tục xây dựng đầy đủ hệ thống tài liệu hỗ trợ đối với tất cả các sắc thuế, các lĩnh vực về thuế để sử dụng thống nhất trong cả nước;
Tiến hành phân loại DN theo quy mô, theo ngành nghề; khảo sát, điều tra, phân tích được nhu cầu hỗ trợ, vướng mắc của DN để có biện pháp hỗ trợ phù hợp.
Xây dựng các tiêu chí cụ thể đánh giá hiệu quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN.
* Tăng cường thực hiện Quy trình kê khai, kế toán thuế:
Xây dựng hệ thống kế toán thuế của cơ quan thuế nhằm theo dõi, ghi chép các giao dịch liên quan đến nghĩa vụ thuế của DN và theo dõi, ghi nhận việc thanh toán các nghĩa vụ đó; tính nợ, tính phạt và tính lãi đối với từng DN rõ ràng, chính xác và thống nhất giữa cơ quan thuế và DN.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Củng cố công tác thanh tra đối với các DN của hệ thống hiện hành: tập trung vào các biện pháp chống thất thu NSNN theo đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế nhằm đảm bảo cơ quan thuế quản lý đủ DN và đối tượng chịu thuế, tính đúng tiền thuế phải nộp vào NSNN; chuyển dần các DN này sang cơ chế TK-TN và áp dụng phương thức thanh tra mới.
Phân loại đối tượng để thanh tra, kiểm tra. Tập trung thanh tra, kiểm tra các đối tượng có nhiều rủi ro về thuế hoặc thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận về thuế. Các đối tượng tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế thì có thể 5 năm mới kiểm tra toàn diện một lần. Nói cách khác là xây dựng và thực hiện kỹ thuật thanh tra dựa trên phân tích, đánh giá quản lý rủi ro.
Căn cứ các tiêu chí đánh giá rủi ro của cơ chế TK - TN (như tỷ suất lợi nhuận trên vốn, tốc độ tăng doanh thu, tốc độ tăng lợi nhuận, biến động giá thành đơn vị sản phẩm, biến động tỷ trọng nguyên vật liệu tồn kho trên vốn lưu động)... và các tiêu chí cụ thể khác theo từng ngành, lĩnh vực, để ứng dụng từng bước trong việc lựa chọn đối tượng thanh tra.
Xây dựng và triển khai thực hiện các kỹ năng thanh tra thuế đối với từng trường hợp (thu thập thông tin, đánh giá rủi ro, lập hồ sơ thanh tra, lập chứng cứ, đánh giá sau thanh tra...), xây dựng và triển khai thực hiện kỹ năng phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp trong thanh tra thuế, sử dụng thông tin kinh tế ngành trong thanh tra thuế.
Phát triển các chương trình thanh tra đặc biệt theo chuyên ngành và theo từng lĩnh vực; Xây dựng và thực hiện chương trình, biện pháp thanh tra chống chuyển giá đối với các công ty đa quốc gia và các giao dịch quốc tế; Xây dựng và thực hiện chương trình, biện pháp thanh tra đối với các doanh nghiệp lớn, do số thuế của DN này rất có ý nghĩa đối với thu ngân sách của quốc gia, vì vậy đó là mối quan tâm hàng đầu của bất kỳ cơ quan thuế nào.
Nghiên cứu và xây dựng Đề án triển khai điều tra thuế, trong đó chú ý mô hình và phương pháp điều tra đối với các trường hợp gian lận, trốn thuế, phối hợp trong quá trình điều tra thuế với các ban ngành khác như: công an,
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ toà án…, chuẩn bị sẵn sàng khi Nhà nước giao chức năng điều tra thuế cho cơ quan thuế.
Các trường hợp gian lận về thuế phải bị xử phạt nghiêm minh theo quy định của các văn bản pháp luật hiện hành để có tác dụng răn đe và giáo dục các doanh nghiệp khác chấp hành đúng pháp luật thuế. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xây dựng chương trình hỗ trợ của máy tính phục vụ cho công tác kiểm tra, thanh tra thuế.
Tiếp tục nghiên cứu, áp dụng thêm các tiêu thức và phương pháp đánh giá rủi ro để sàng lọc, xác định các đơn vị có mức độ rủi ro cao cần phải tập trung thanh tra, kiểm tra.
Sửa đổi, bổ sung thêm vào qui trình thanh tra khâu phỏng vấn DN tại cơ quan thuế về những thông tin nghi ngờ trước khi thực hiện kiểm tra tại doanh nghiệp để khẳng định hoặc loại bỏ các nghi ngờ sau khi có giải trình của DN từ đó nâng cao chất lượng, hiệu quả cuộc thanh tra, kiểm tra.
Sửa đổi cách thức lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra: cần theo hướng giao quyền chủ động cho Đội chức năng lập và thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra. Cục Thuế chỉ kiểm soát và tổng hợp kế hoạch của các Chi cục Thuế, đồng thời thực hiện điều chỉnh kế hoạch và thông báo cho Chi cục Thuế khi cần thiết. Đào tạo nâng cao kỹ năng phân tích hồ sơ trước thanh tra, kiểm tra đặc biệt là phân tích báo cáo tài chính, đánh giá rủi ro của cán bộ thanh tra, kiểm tra.
* Đẩy mạnh thực hiện quy trình quản lý nợ và cưỡng chế thuế
Nghiên cứu và sửa đổi về hướng dẫn phân loại nợ thuế, làm cơ sở cho Cục Thuế, Chi cục Thuế xác định kịp thời, chính xác và phân loại được các khoản nợ thuế của từng DN theo các tiêu chí:
Nợ không có khả năng thu bao gồm các khoản nợ của các DN kinh doanh kém hiệu quả, thua lỗ và mất khả năng thanh toán, các khoản nợ do phá sản, giải thể, bỏ trốn.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ trong quá trình điều tra, khởi tố hình sự liên quan đến nghĩa vụ thuế, khoản nợ do đang chờ giải quyết miễn giảm thuế, khoanh nợ, xoá nợ, chờ xử lý khác...
Nợ có khả năng thu hồi là những khoản nợ của DN có khả năng thanh toán nhưng chưa nộp vào ngân sách. Trong đó có thể phân ra nợ thu hồi dần và nợ thu hồi ngay.
Xác định nguyên nhân, tình trạng nợ của DN. Từ đó có kế hoạch, biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu quả.
Trong quá trình thu nợ, cần phối hợp chặt chẽ với các ngành liên quan áp dụng các biện pháp thu nợ thuế và cưỡng chế thuế như ngân hàng (chịu trách nhiệm phong toả tài khoản, trích tài khoản), công an, toà án (để kê biên, tịch thu)…
Áp dụng quản lý rủi ro trong công tác thu nợ và cưỡng chế thuế:
Phối hợp xây dựng cơ sở dữ liệu (bao gồm các thông tin trong và ngoài ngành thuế) cho việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ và cưỡng chế thuế (xây dựng các chỉ tiêu thông tin, cơ chế thu thập thông tin, tổ chức việc thu thập và cập nhật thông tin...).
Xây dựng hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ và cưỡng chế thuế theo từng mức độ áp dụng.
Áp dụng việc phân tích thông tin về tình hình SXKD và báo cáo tài chính của NNT trong công tác thu nợ và cưỡng chế thuế. Từ đó, xây dựng kế hoạch thu nợ trên cơ sở phân tích rủi ro và thực hiện thu nợ theo kế hoạch đề ra.
Phối hợp xây dựng tiêu chuẩn cán bộ thực hiện công tác quản lý thu nợ và phân cấp cán bộ theo mức chuyên gia. Đào tạo cán bộ theo kỹ năng của công tác thu nợ phù hợp với từng cấp quản lý và cơ chế quản lý đảm bảo cán bộ có đủ năng lực và hiệu quả công việc.
Phối hợp xây dựng và vận hành hệ thống ứng dụng tin học hỗ trợ cho công tác quản lý thu nợ thuế.
Kiểm soát, đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế. Xây dựng các chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ và cưỡng chế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ thuế; xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực hiện công tác thu nợ và cưỡng chế thuế.
Xây dựng và triển khai áp dụng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro trong việc lập kế hoạch và thu nợ. Phân loại nợ thuế và dành ưu tiên là hai phương pháp quan trọng của bất kỳ một cơ quan thuế nào trong chiến lược thu nợ thuế. Những DN có số nợ đọng lớn sẽ phải được chú ý hơn, tập trung nguồn lực nhiều hơn so với các DN nợ thuế ít.
Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác thu nợ.
4.2.5.4. Ứng dụng công nghệ tin học nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế
Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin hiện đại, ứng dụng tin học trong hầu hết các chức năng quản lý của cơ quan thuế với hệ thống thông tin thuế từ cơ sở dữ liệu đối tượng nộp thuế tập trung, đầy đủ theo yêu cầu quản lý của cơ chế TK- TN. Muốn vậy các giải pháp cần tập trung là:
- Rà soát các thông tin hiện có của ngành thuế trên các cơ sở dữ liệu quản lý thuế tại tất cả các cấp. Phân tích các yêu cầu về thông tin quản lý thuế của các bộ phận chức năng quản lý thuế, chú trọng yêu cầu về thông tin cho công tác thanh tra thuế. Xác định mô hình hệ thống thông tin thuế và mô hình cơ sở dữ liệu đối tượng nộp thuế của ngành theo hướng tập trung dữ liệu từ