-
3.3.2. Kết quả thực hiện công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
nhỏ và vừa tại huyện Tam Dương
3.3.2.1. Tình hình phân cấp quản lý doanh nghiệp nhỏ và vừa
Chi cục thuế huyện Tam Dương được Cục thuế phân cấp quản lý trực tiếp đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký thành lập trên địa bàn huyện. Trên cơ sở hồ sơ thành lập doanh nghiệp, Sở Kế hoạch đầu tư chuyển thông tin sang Cục Thuế, Cục thuế căn cứ vào các văn bản quy định về phân cấp quản lý doanh nghiệp để phân cấp cho các Phòng Kiểm tra hoặc các Chi cục thuế quản lý. Tình hình doanh nghiệp nhỏ và vừa Chi cục thuế Tam Dương được phân cấp quản lý trong thời gian qua như sau:
Bảng 3.4 giai đoạn 2011 – 2013 Chỉ tiêu 2011 (DN) 2012 (DN) 2013 (DN) Bình quân Tốc độ phát triển năm 2013 so với 2011 (%) 2012 (%) Tổng số DN đã được phân cấp quản lý 215 239 263 239 122 110 Số DN đang hoạt động 167 188 206 187 123 109 Số DN xin tạm ngừng kinh doanh 14 18 11 14 78 61 Số DN giải thể 18 12 22 17 122 183 Số DN không tìm thấy 16 21 11 16 69 52
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
địa chỉ
(Nguồn: Chi cục thuế Tam Dương)
Do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, số lượng doanh nghiệp xin tạm ngừng hoặc ngừng hoạt động nhiều, song số doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn vẫn tăng lên đáng kể. Tỷ lệ doanh nghiệp hoạt động so với doanh nghiệp được phân cấp năm 2011 là 78%, năm 2012 là 79% và năm 2013 là 78%. So sánh số doanh nghiệp đang hoạt động năm 2013 với năm 2011 tăng tuyệt đối là 39 doanh nghiệp (trong đó số doanh nghiệp mới thành lập là 31, số doanh nghiệp xin hoạt động trở lại là 8 doanh nghiệp), số tương đối tăng 126% và tăng 108% so với năm 2012. Số lượng doanh nghiệp xin tạm nghỉ kinh doanh, doanh nghiệp ngừng hoạt động đều giảm xuống.
Tuy số lượng doanh nghiệp đăng ký và hoạt động ngày càng tăng lên song có một thực tế là số doanh nghiệp xin giải thể, phá sản ngày càng tăng, chứng tỏ do tác động và ảnh hưởng suy thoái kinh tế nên nhiều doanh nghiệp làm ăn thua lỗ dẫn đến giải thể. Đồng thời, số doanh nghiệp thành lập nhưng không hoạt động, không tìm thấy địa chỉ kinh doanh theo đăng ký ..., điều này vừa phản ánh việc doanh nghiệp xin thành lập nhưng do khó khăn nên không hoạt động hoặc một số doanh nghiệp thành lập với mục đích kinh doanh chụp giật hoặc nhằm mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Nắm được tình hình như vậy Chi cục thuế Tam Dương cần có các biện pháp ngăn chặn, hạn chế và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế đối với các doanh nghiệp này.
3.3.2.2. Tình hình về công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp
Tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế. Về trình tự công tác tuyên truyền là công việc đứng sau việc đăng ký thành lập doanh nghiệp, nó giúp cho các doanh nghiệp nắm được các vấn đề cơ bản về quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế theo quy định của pháp luật thuế, nắm rõ các quy định về thời gian, thời hạn , các loại hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế, nộp thuế ..., các ứng dụng của
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ cơ quan thuế hỗ trợ người nộp thuế .... Đây là công việc có ý nghĩa rất lớn, tác động đến ý thức chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp sau này. Đối với Chi cục thuế Tam Dương, công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp được tổ chức thực hiện tại bộ phận "một cửa" trong Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế.
Tình hình tuyên truyền hỗ trợ NNT trong những năm qua tại Chi cục thuế Tam Dương được tổng hợp như sau:
Bảng 3.5. Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2011 – 2013
Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Bình quân Tốc độ tăng năm 2013 so với 2011 2012
Số lượt giải đáp qua
điện thoại Lượt 225 328 363 305 161 110 Số lượt trả lời bằng
văn bản Lượt 18 32 26 25 144 81 Số buổi tập huấn đối
thoại trong năm Buổi 4 6 5 5 125 83 Số DN đến tham dự tập
huấn và đối thoại Lượt 524 879 825 742 157 93.8 Số lượng pano được sửa
chữa và làm mới Cái 4 6 10 3 205 166
(Nguồn: Chi cục thuế Tam Dương)
Qua số liệu ở bảng trên thấy rằng Chi cục rất quan tâm đến công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đặc biệt là các doanh nghiệp trên địa bàn huyện. Vừa thực hiện kế hoạch tuyên truyền, đối thoại với doanh nghiệp trong năm (mỗi quý một lần) Chi cục căn cứ vào tình hình thực tế, thăm dò ý kiến của NNT về nhu cầu tập huấn đối thoại để tổ chức các hộ nghị, năm 2012 tăng 02 buổi tập huấn đối thoại là do có nhiều vướng mắc về chính sách giãn, giảm, gia hạn nộp thuế, năm 2013 tăng 01 buổi vì có nhiều thay đổi về chính
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ sách thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013 và từ ngày 01/01/2014. Đồng thời, doanh nghiệp trên địa bàn huyện cũng rất quan tâm đến việc nắm bắt chính sách thuế, đặc biệt là chính sách thuế mới sửa đổi, bổ sung. Việc quan tâm đó thể hiện qua số lượng lượt người tham dự tập huấn đạt từ 75 đến 80% số doanh nghiệp đang hoạt động.
Chi cục quan tâm đến việc mở sổ theo dõi, trả lời giải đáp vướng mắc về chính sách thuế qua điện thoại, trực tiếp tại cơ quan thuế, bằng văn bản. Tiếp nhận, trả lời vướng mắc cơ bản được trả lời kịp thời, chính xác. Ngoài ra, Chi cục thường xuyên xin kinh phí sửa chữa, làm mới các pano tuyên truyền về thuế, cắm các biển tuyên truyền tại các tụ điểm kinh tế, dọc đường quốc lộ trong huyện để đẩy mạnh và tăng cường cho công tác tuyên truyền chinh sách thuế.
3.3.2.3. Tình hình doanh thu, lợi nhuận và thuế phát sinh của doanh nghiệp
Lợi nhuận luôn là mục tiêu hàng đầu của mọi doanh nghiệp. Trong thời gian qua các doanh nghiệp trên địa bàn huyện chịu nhiều ảnh hưởng của suy thoái kinh tế. Tuy nhiên, hoạt động sản xuất kinh doanh đang dần ổn định và từng bước tăng trưởng. Kết quả kinh doanh phản ánh qua chỉ tiêu doanh thu và lợi nhuận trước thuế được thống kê như sau:
Bảng 3.6. Tình hình doanh thu, lợi nhuận và thuế phát sinh của doanh nghiệp nhỏ và vừa giai đoạn 2011 – 2013
Chỉ tiêu Năm 2011 (tỷ đồng) Năm 2012 (tỷ đồng) Năm 2013 (tỷ đồng) Bình Quân (tỷ đồng) Tốc độ phát triển năm 2013 so với (%) 2011 2012 Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ 300,6 413,9 584,2 432,9 194 141 Lợi nhuận trước thuế
TNDN 6,4 10,3 15,8 10,8 247 153 Thuế TNDN phát sinh 1,6 2,6 3,6 2,6 225 138
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Thuế GTGT phát sinh 9,1 12,4 18,6 13,3 204 150
(Nguồn: Chi cục Thuế Tam Dương)
Qua số liệu trên thấy mức độ kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn có sự tăng trưởng nhưng mức độ còn hạn chế. Mức tăng doanh thu bán hàng và lợi nhuận chủ yếu tập trung ở các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực XDCB và buôn bán thương mại. Trong khi các công trình không trọng điểm bị cắt giảm, đầu tư không giàn trải thì trong những năm qua huyện Tam Dương được đầu tư vốn để xây dựng phát triển cơ sở hạ tầng về điện, đường, trường, trạm, giao thông nội đồng và các dự án về phát triển các cụm công nghiệp tại Huyện nên đã đem lại doanh thu, lợi nhuận, công việc cho doanh nghiệp.
, quyết toán thuế
Chấp hành nộp hồ sơ khai thuế là chỉ tiêu phản ánh ý thức chấp hành của doanh nghiệp và hiệu quả quản lý thuế của cơ quan thuế. Đối với cơ quan thuế thì sau khi doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế các số liệu sẽ được quét mã vạch hoặc nhập vào phần mềm quản lý thuế, hình thành nguồn cơ sở dữ liệu về NNT phục vụ cho công tác quản lý thu thuế.
Bảng 3.7. Tình 2011 - 2013 Chỉ tiêu Đơn vị tính Tờ khai thuế GTGT Tờ khai thuế TNDN Quyết toán thuế TNDN, BCTC 2011 2012 2013 2011 2012 2013 2011 2012 2013 Số TK phải nộp trong năm Hồ sơ 1.776 2.016 2.304 626 672 768 167 188 206 Số TK đã nộp Hồ sơ 1.527 1.794 2.028 532 585 652 147 162 175 Tỷ lệ nộp TK (%) % 86 89 88 85 87 85 88 86 85 Tỷ lệ nộp TK đúng hạn (%) % 92 89 93 94 89 92 92 88 96
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Chi cục đã áp dụng công nghệ quét mã vạch trong việc nhận và nhập hồ sơ khai thuế. Hỗ trợ doanh nghiệp sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) do ngành thuế cung cấp. Vì vậy, việc chấp hành thời gian và chất lượng hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp tốt hơn nhiều so với thời gian trước, điều đó thể hiện qua tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế đúng hạn năm sau đều cao hơn năm trước. Tuy nhiên, qua số liệu cũng nhận thấy có những thời gian tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế chưa cao và số hồ sơ đúng hạn chưa đảm bảo theo tỷ lệ quy định của ngành. Tác giả luận văn đã tìm hiểu thực tế tại Chi cục thấy có hai nguyên nhân dẫn đến tình trạng này, đó là: nguyên nhân khách quan là do có sự thay đổi về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, theo quy định các doanh nghiệp nhỏ và vừa có doanh thu dưới 20 tỷ một năm được nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý, từ đó các doanh nghiệp có sự nhầm lẫn về thời gian nộp hồ sơ; mặt khác, một số doanh nghiệp không xác định đúng đối tượng để nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý, một số doanh nghiệp có thời gian xin tạm nghỉ không đủ một năm cũng không lập và nộp BCTC và quyết toán thuế...
Số thu ngân sách luôn là mục tiêu của cơ quan thuế, là kết quả của quá trình thực hiện các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế.
Bảng 3.8 2011 - 2013 Đơn vị tính: tỷ đồng, % Chỉ tiêu 2011 2012 2013 KH (tỷ đồng) TH (tỷ đồng) TH/ KH (%) KH (tỷ đồng) TH (tỷ đồng) TH/ KH (%) KH (tỷ đồng) TH (tỷ đồng) TH/ KH (%) Thuế NQD 12,1 13,2 109 16,8 18,05 107 22,0 24,95 113 Trong đó: DNNVV 11,05 12,1 110 15,6 17,0 109 20,9 23,8 114 Tỷ lệ (%) 91 92 93 94 95 95
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số thu thuế từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa hàng năm chiếm từ 31% đến 35% trong tổng thu Ngân sách của huyện và chiếm từ 92% đến 95% trong số thu thuế ngoài quốc doanh. Tỷ trọng số thu từ các DN NVV đều tăng cao năm 2011 là 92%, năm 2012 là 94%, năm 2013 là 95%. Bên cạnh đó, kế hoạch giao thu hàng năm ngày càng tăng, số thực hiện ngày càng cao. Trong đó số thu tăng cao vẫn chủ yếu là số thu thuế GTGT và thuế TNDN. Nếu tính cả số thuế được giãn nộp về thuế GTGT, thuế TNDN hoặc số doanh nghiệp xin nghỉ, giải thể trong các năm qua thì số thu còn tăng nhiều hơn nữa.
Để tạo thuận lợi, giảm thiểu thời gian, chi phí và thủ tục nộp tiền thuế cho NNT, từ năm 2010 Chi cục thuế đã phối hợp với Kho bạc Nhà nước thực hiện ủy nhiệm thu NSNN qua Ngân hàng. Theo đó, NNT nộp tiền tại các địa điểm giao dịch của Ngân hàng nông nghiệp. Năm 2013, Chi cục còn phối hợp với Kho bạc nhà nước huyện Tam Dương thực hiện thu 2% thuế GTGT khi thanh toán vốn XDCB cho các DN trong và ngoài tỉnh, đặc biệt là số thuế của các dự án xây dựng lớn như: đường xuyên Á Hà Nội – Lào Cai, nâng cấp cải tạo quốc lộ 2C Vĩnh Yên – Tuyên Quang, các dự án xây dựng khu công nghiệp tại huyện .... Việc quản lý thu như vậy đã góp phần làm tăng số thu Ngân sách, giảm số thuế nợ đọng của các doanh nghiệp.
3.3.2.6. Tình hình quản lý thu nợ thuế của các doanh nghiệp
Đây là chỉ tiêu vừa phản ánh ý thức chấp hành của doanh nghiệp, tình trạng khó khăn của doanh nghiệp và hiệu quả quản lý thuế của cơ quan thuế. Tổng hợp số liệu nợ thuế trong giai đoạn 2011 - 2013 của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế Tam Dương cho thấy:
Bảng 3.9. Tình hình nợ thuế của DNNVV huyện Tam Dƣơng giai đoạn 2011 – 2013
Chỉ tiêu
Số thuế còn nợ (tỷ đồng) Mức độ gia tăng (%) 2011 2012 2013 Bình quân 2012/ 2011 2013/ 2012 Số DN nợ thuế 46 62 98 68.6 148 158 Số thuế nợ 5,2 6,7 7,8 6.5 129 116
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- Nợ có khả năng thu 4,8 5,1 6,6 5.5 106 129
- Nợ không có khả năng thu 0,4 1,6 1,1 1.0 400 69
Bình quân số nợ/doanh nghiệp 0,11 0,11 0,12 0.11 - -
Tỷ lệ nợ trên tổng số thu NS 13 14 11 12.6 - -
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Tam Dương)
Từ số liệu ở bảng thấy rằng mặc dù số thuế nợ, số lượng doanh nghiệp nợ thuế ngày càng tăng nhưng tỷ lệ nợ không có khả năng thu giảm xuống và tỷ lệ nợ thuế trên tổng thu ngân sách của huyện cũng giảm xuống. Qua nghiên cứu và tổng hợp tại Chi cục Thuế huyện Tam Dương cho thấy Chi cục đã áp dụng nhiều biện pháp quản lý thu nợ và cưỡng chế đạt hiệu quả tốt. Nếu so sánh số nợ tăng nhưng nếu so sánh cả số kê khai với số nộp ngân sách thì thấy số thu đã tăng rất nhiều. Ngoài những biện pháp theo quy trình nghiệp vụ, Chi cục đã tham mưu UBND huyện thành lập Ban chỉ đạo chống thất thu ngân sách, áp dụng biện pháp thu tiền thuế nợ khi thanh toán vốn XDCB (ngoài phần 2% theo quy định) theo kế hoạch và cam kết trả nợ của doanh nghiệp.
Tuy nhiên Chi cục cũng cần phải quản lý chặt chẽ hơn nữa tránh để phát sinh số thuế nợ lớn và số lượng doanh nghiệp nợ thuế ngày một gia tăng.
3.3.2.7. Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra và kết quả xử lý sau kiểm tra
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế là việc làm thường xuyên của cơ quan thuế đối với doanh nghiệp nhằm tăng cường giám sát thực hiện pháp luật thuế, xử lý, chấn chỉnh các hành vi vi phạm pháp luật thuế. Hàng năm, căn cứ vào đánh giá mức độ rủi ro, ý thức chấp hành và theo các lĩnh vực kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện. Chi cục đã xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở của doanh nghiệp. Số doanh nghiệp được kiểm tra thuế từ năm 2011 đến năm 2013 được thống kê như sau:
Bảng 3.10. Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp nhỏ và vừa giai đoạn 2011 - 2013
Đơn vị tính: Số cuộc kiểm tra
TT Loại hình DN Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
KH TH % KH TH % KH TH %
1 CT Cổ phần 0 3 - 2 4 200 2 3 150 2 CT TNHH 20 24 120 26 28 108 28 32 114
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
3 DNTN 6 6 100 10 12 120 10 11 110
Cộng 26 33 127 38 44 116 40 46 115
(Nguồn: Chi cục thuế Tam Dương)
Qua số liệu ở bảng trên thấy rằng việc thực hiện kế hoạch của Chi cục rất nghiêm túc, 100% các doanh nghiệp nằm trong kế hoạch đều được kiểm tra, ngoài ra Chi cục còn tổ chức kiểm tra các doanh nghiệp không nằm trong kế