CÔNG TY CP XNK NGHỆ AN Mẫu S03b-DN
(Trích) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Tài khoản 131 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Khách hàng : Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hồng
Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số PS Nợ PS Có … … ... … … … 8/10 179 KH ứng trước tiền hàng NK 112 2708972500 22/10 26801 Thuế NK nộp hộ 333123333 625147500270897250 22/10 PKT140 Thu phí hoa hồng UT 51133331 20838250 2083825 22/10 HĐ Phí ngân hàng 112515 1000000 52500 … … … … … … Tổng số phát sinh Nợ: 1500120000 Tổng số phát sinh Có: 1100457500 Số dư Có cuối kỳ: 399662500 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Kế toán trưởng Người ghi sổ
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Biểu 2.21 : Sổ nhật kí chung
CÔNG TY CP XNK NGHỆ AN Mẫu S03a-DN
(Trích) SỔ NHẬT KÍ CHUNG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị tính: Đồng Chứng từ
Diễn giải Tài khoản Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
… …. ... ... … ...
8/10 179 KH ứng trước tiền hàng NK 112 131 2708972500 22/10 26801 Phản ánh thuế NK 131 3333 625147500 22/10 26801 Tiền thuế GTGT nhập khẩu lô hàng NKUT 131 33312 270897250 22/10 PKT357 Nộp hộ tiền thuế NK, GTGT lô
hàng NKUT 3333 33312 112 112 625147500 270897250 22/10 PKT140 Thu phí hoa hồng UT 131 5113 3331 20838250 2083825 22/10 HĐ Phí ngân hàng 131 112 515 100000052500 ... ... ... ... ... ...
Cộng chuyển trang sau 1589441193
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Kế toán trưởng Người ghi sổ
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Biểu 2.22: Sổ cái tài khoản 131
CÔNG TY CP XNK NGHỆ AN Mẫu S03b-DN
(Trích) SỔ CÁI (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Tài khoản 131 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011
Số dư đầu kỳ: Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số PS Nợ PS Có
... … ... … … …
8/10 179 KH ứng trước tiền hàng NK 112 2708972500 22/10 26801 Phản ánh thuế NK 3333 625147500
22/10 PKT356 Tiền thuế GTGT nhập khẩu lơ
hàng NKUT 33312 270897250 22/10 PKT40 Thu phí hoa hồng UT 5113 3331 20838250 2083825 22/10 HĐ Phí ngân hàng 112 515 1000000 52500 ... ... ... ... ... ... Tổng số phát sinh Nợ: 11911372056 Tổng số phát sinh Có: 13589761812 Số dư Có cuối kỳ: 2616315653 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Kế toán trưởng Người ghi sổ
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
2.3. Đánh giá chung về cơng tác kế tốn nhập khẩu hàng hóa tại cơng ty
2.3.1. Kết quả đạt được
- Về tổ chức kế toán
Tổ chức kế toán khá khoa học, phù hợp với điều kiện thực tế tại cơng ty. Phần hành kế tốn xuất khẩu được phân cơng cho hai kế tốn viên theo dõi, đảm bảo tính chun mơn hóa cơng việc nên đạt hiệu quả và tính chính xác cao.
- Về chứng từ nhập khẩu
Công ty cổ phần Xuất nhập khẩu Nghệ An tuân thủ việc sử dụng bộ chứng từ nhập khẩu và thanh toán theo mẫu quy định của Nhà nước. Ngoài ra, để phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty, công ty đã tổ chức tự in một số loại chứng từ theo sự cho phép của Bộ tài chính như: Phiếu nhập kho, phiếu thu, phiếu chi…Tất cả hệ thống chứng từ này được quản lý và lưu trữ ở phòng Xuất nhập khẩu và phịng kế tốn để đảm bảo cho việc đối chiếu phù hợp và an toàn cho chứng từ. Các chứng từ về nghiệp vụ nhập khẩu hàng hóa cịn được xây dựng chương trình ln chuyển khoa học, hợp lí từ thu thập, phân loại, ghi sổ, lưu trữ, bảo quản chứng từ.
Sổ sách kế toán được phần mềm kế tốn cập nhật nên nhanh chóng, dễ kiểm tra, giảm cơng việc ghi chép.
- Về hạch tốn ngoại tệ
Việc hạch tốn ngoại tệ tại cơng ty rất ít xảy ra sai sót vì cơng ty đã rất chú trọng đến công tác này. Công ty mở sổ chi tiết theo dõi vốn bằng tiền, các khoàn phải thu, phải trả bằng ngoại tệ đã cung cấp đầy đủ thông tin cho việc quản lý ngoại tệ và giúp cho việc điều chỉnh giá ngoại tệ được kịp thời, chính xác. Cơng ty cũng đã xây dựng được hệ thống nguyên tắc quy đổi giá ngoại tệ sang VND hợp lý và thống nhất.
- Về việc áp dụng phương thức thanh tốn quốc tế
Cơng ty lựa chọn phương thức hiện đại và an tồn. Đối với người bán có mối quan hệ lâu năm, công ty sử dụng cách thức chuyển tiền bằng điện (Telegraphic Tranfer) là phương thức chuyển tiền nhanh chóng, tuy nhiên nó mất phí cao hơn so với việc chuyển tiền bằng phương thức khác. Còn đối với nhà cung cấp mới, để đảm bảo an tồn, cơng ty chuyển tiền bằng phương thức tín dụng chứng từ (Letter of Credit)
- Về thời gian làm các thủ tục xuất khẩu hàng hóa
Yếu tố khơng kém phần quan trọng trong q trình nhập khẩu hàng hóa đó là thời gian làm thủ tục nhập khẩu hàng hóa. Đã có rất nhiều doanh nghiệp nằm trong trường hợp hàng đã chuẩn bị nhập khẩu xong nhưng chưa hoàn thành thủ tục nhập khẩu nên hàng hóa vẫn tồn đọng tại bến cảng gây nên thiệt hại không nhỏ đối với các doanh nghiệp, ảnh hưởng đến uy tín đối với khách hàng. Cho nên công ty luôn chú trọng việc thực hiện tốt các thủ tục hành chính trong kinh doanh trong đó có các thủ tục nhập khẩu. Cán bộ nghiệp vụ của cơng ty là những người có trình độ chun mơn cao và luôn đáp ứng được nhiệm vụ được giao.
- Về kế toán cung cấp dịch vụ nhập khẩu ủy thác
Trong những năm qua, công ty đã thực hiện khá nhiều thương vụ lớn về nhận nhập khẩu ủy thác đạt hiệu quả tốt. Công ty đã xây dựng một quy trình nhập khẩu ủy thác theo quy định kế tốn hiện hành và thường xuyên cập nhật các quy định kế toán mới liên quan đến hoạt động nhập khẩu ủy thác đảm bảo việc hoạch toán tốt các thủ tục hành chính trong kinh doanh, trong đó có các thủ tục xuất nhập khẩu. Cán bộ nghiệp vụ của công ty là những người có trình độ chun mơn cao và ln đáp ứng được nhiệm vụ được giao.
2.3.2. Hạn chế tồn tại
Bên cạnh những ưu điểm thì cơng tác kế tốn nghiệp vụ nhập khẩu hàng hóa cịn có một số tồn tại sau đây :
- Đối với việc kinh doanh lĩnh vực nhập khẩu của cơng ty nói chung và nhiệm vụ hạch tốn của kế tốn nhập khẩu nói riêng thì ln địi hỏi trình độ về ngoại ngữ. Điểm này vẫn cịn là tồn tại của cơng ty.
- Bộ máy kế tốn của Cơng ty bố trí khá ít kế tốn, mỗi một kế toán lại kiêm nhiệm nhiều phần hành khác nhau, điều này vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong
kế tốn.
- Trong q trình hạch tốn nghiệp vụ lưu chuyển hàng hố nhập khẩu cơng ty không sử dụng tài khoản 151- Hàng mua đi đường. Do đó sẽ khó khăn trong việc phân biệt hàng đã nhập kho hay đang đi đường
2.3.3. Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nhập khẩu hàng hóa
Hoạt động nhập khẩu là một trong những hoạt động chủ yếu của công ty. Công ty cần hồn thiện hơn hoạt động nhập khẩu nói chung và cơng tác kế tốn nhập khẩu hàng hóa nói riêng. Với cơ sở lý luận đã học và dưới góc độ nhìn của một sinh viên, em xin đưa ra một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả cơng tác kế tốn nhập khẩu hàng hố tại Cơng ty Cổ phần Xuất nhập khẩu Nghệ An như sau:
Thứ nhất: Về bộ máy kế toán.
Để đảm bảo phù hợp với yêu cầu về quy mơ của cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty nên tuyển thêm nhân viên và bố trí cơng việc hợp lý. Riêng mảng kinh doanh xuất nhập khẩu Cơng ty nên tách kế tốn kế tốn phải thu và phải trả để hạn chế được sai sót.
Thứ hai: Về đội ngũ nhân viên kế toán
Trong thời đại nền kinh tế thị trường và nhất là trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam, yêu cầu trình độ ngoại ngữ của đội ngũ cán bộ, nhân viên là rất cao. Vì vậy song song với việc bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn cần cũng cố và nâng cao trình độ ngoại ngữ của mình. Nếu làm tốt việc này sẽ tạo điều kiện rất thuận lợi trong quá trình giao dịch với đối tác nước ngồi, góp phần giảm thời gian và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty.
Thứ ba: Về phần mềm kế toán.
Phiên bản phần mềm Totalsoft 2011 đã được đưa vào ứng dụng, hứa hẹn khắc phục được hạn chế của các phiên bản ra đời trước đó. Cơng ty nên xem xét để cập nhật được phiên bản mới nhất này, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy kế tốn cơng ty.
Thứ tư: Về công tác nhập khẩu hàng hóa.
Để tránh khỏi những rủi ro có thể gặp phải và rút ngắn thời gian thu mua hàng hóa để xuất khẩu Cơng ty cần chú trọng các vấn đề sau:
- Tìm kiếm và bồi dưỡng đội ngũ nhân viên có đủ năng lực để tiếp cận thị trường, nhà cung cấp để tìm nguồn hàng mỗi khi có thương vụ nhập khẩu.
- Tuân thủ đúng hợp đồng và đảm bảo đúng thời hạn thanh tốn nhằm nâng cao uy tín đối với nhà cung cấp, tạo điều kiện thuận lợi trong quá trình kinh doanh.
- Chú ý tới khẩu tổ chức công tác thu mua kể cả phương tiện vận tải, lựa chọn nguồn cung ứng kịp thời nhất, qui mô phù hợp nhất
Đồng thời Cơng ty cần có nhân viên có chun mơn để đánh giá đúng chất lượng, phẩm cấp của hàng hóa trong q trình thu mua cũng như bảo quản hàng hóa trong q trình chờ thơng quan.
Thứ năm: Về thanh toán với người bán
- Các cán bộ nghiệp vụ cơng ty cần thường xun theo dõi tình trạng cơng nợ đối với người bán thông qua các ngân hàng trung gian trong quan hệ thanh tốn quốc tế để có thơng tin đầy đủ hơn, giúp cơng ty có thể điều chỉnh và đưa ra quyết định phù hợp.
- Thường xuyên theo dõi sự biến động của tỷ giá hối đoái
- Cơng ty cần tạo dựng và duy trì mối quan hệ tốt đẹp với các ngân hàng để được hưởng những ưu đãi như: sự hỗ trợ tín dụng cho hoạt động nhập khẩu, mở L/C, thanh toán tiền hàng... với số lượng vay lớn, nhanh chóng qua các hình thức tài trợ xuất nhập khẩu, bao thanh toán; hoặc được giảm khoản ký cược, ký quỹ tại ngân hàng, giúp tăng vịng quay vốn lưu động. Cơng ty cũng nên hạn chế việc huy động vốn từ các ngân hàng vì phải chịu lãi suất cao dẫn đến tăng chi phí sử dụng vốn, ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh.
- Lựa chọn phương thức thanh tốn an tồn, phù hợp để khơng xảy ra tình trạng ứ đọng vốn làm phát sinh chi phí lãi vay.
Thứ sáu: Về hạch tốn
- Trong q trình hạch tốn nhập khẩu hàng hố, kế tốn Cơng ty không sử dụng tài khoản 151. Theo nguyên tắc, kế toán chỉ phản ánh nợ TK 156 khi hàng hố đã nhập kho, có đủ các chứng từ cần thiết và khi hàng đang đi đường mà chứng từ đã về thì kế tốn sử dụng TK 151 để phản ánh. Thực tế, tại Công ty CP XNK Nghệ An khi chứng từ về trước, kế toán thường đợi hàng về mới ghi sổ.
- Kế tốn phải hạch tốn chi phí nhập khẩu hàng hóa vào giá trị hàng hóa. Kế tốn nên mở chi tiết TK 1562 – Chi phí mua hàng. Theo đó kế tốn phân bổ chi phí thu mua phát sinh trong kỳ vào TK 1562. Cuối kỳ, kế tốn phân bổ chi phí thu mua cho hàng đã bán trong kỳ và hàng tồn kho cuối kỳ để xác định trị giá vốn hàng xuất bán.
KẾT LUẬN
Việc nền kinh tế nước ta ngày càng hội nhập sâu rộng hơn với nền kinh tế thế giới đã tạo ra những cơ hội, đồng thời cũng làm nảy sinh khơng ít những khó khăn thách thức với các doanh nghiệp. Đối với các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu, việc nắm bắt được những thuận lợi và nhận biết rủi ro trước sự biến động khơng ngừng của nền kinh thế giới có tính chất quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.
Để làm được điều này, cần sự nỗ lực rất lớn của cả bộ máy tổ chức, trên cơ sở nắm vững tình hình hoạt động của doanh nghiệp. Cơng tác kế tốn chính là một cơng cụ hữu hiệu để thực hiện mục tiêu này. Cùng với các phần hành kế toán khác, kế tốn nhập khẩu hàng hóa là một bộ phận quan trọng, xuyên suốt hoạt động của công ty kinh doanh xuất nhập khẩu.
Trên cơ sở tìm hiểu thực tế tại Cơng ty Cổ phần Xuất nhập khẩu Nghệ An về cơng tác kế tốn nhập khẩu hàng hóa, em đã đưa ra một vài đề xuất với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn tại cơng ty.
Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo: ThS. Nguyễn Hồng Dũng đã tận tình hướng dẫn và các anh, chị phịng kế tốn của Cơng ty Cổ phần Xuất nhập khẩu Nghệ An đã nhiệt tình giúp em hồn thành báo cáo thực tập này.
Mặc dù đã có nhiều cố gắng để hồn thành báo cáo thực tập nhưng do những hạn chế nhất định về trình độ cũng như thời gian nên báo cáo này không tránh khỏi những thiếu sót và tồn tại. Em rất mong được sự chỉ bảo, đóng góp của các thầy cơ để cho báo cáo thực tập được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn !
Vinh, tháng 03 năm 2012
Sinh viên
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (tháng 1/2004), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội.
2. Bộ Tài chính (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, quyển I, Hệ thống tài
khoản kế tốn, NXB Tài chính, Hà Nội.
3. Bộ tài chính (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, quyển II, Báo cáo tài
chính, chứng từ, sổ kế tốn và sơ đồ kế toán chủ yếu, NXB Tài chính, Hà
Nội.
4. Bộ Tài chính (ngày 20 tháng 3 năm 2006), Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, Hà Nội.
5. GS.TS Ngô Thế Chi (2008), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội.
6. GS.TS Ngơ Thế Chi (2010), Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp thương mại,
dịch vụ, NXB Tài chính, Hà Nội.
7. PGS.TS Nguyễn Văn Cơng (tháng 8/2007), Giáo trình Lý thuyết và thực
hành kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội.
8. TS. Phan Đức Dũng (2006), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Thống kê, Thành phố Hồ Chí Minh.
9. PGS.TS Phạm Thị Gái (2004), Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê, Hà Nội.
10. ThS. Nguyễn Phú Giang (2006), Giáo trình Kế tốn thương mại và dịch vụ, NXB Tài chính, Hà Nội.
11. Tài liệu do phịng Kế tốn - tài chính Cơng ty Cổ phần Xuất nhập khẩu Nghệ An cung cấp.
12. Lụân văn và báo cáo thực tập các khóa trước. 13. Website: http://www.unimexna.com.vn
DANH MỤC PHỤ LỤC
- Phụ lục 1: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế công ty cổ phần
- Phụ lục 2 : Báo cáo tài chính năm 2011
- Phụ lục 3 : Contract (Hợp đồng ngoaị thương) - Phụ lục 4 : Invoice (Hóa đơn ngoại thương) - Phụ lục 5 : Packing List (Bảng kê chi tiết)
- Phụ lục 6 : Giấy đề nghị xác nhận thanh toán qua ngân hàng - Phụ lục 7 : Tờ khai hải quan điện tử Nhập khẩu số 26895 - Phụ lục 8 : Phiếu nhập kho số 350