ĐƠN VỊ:CT TNHH SỬA CHỮA ƠTƠ&CƠ KHÍ TỔNG HỢPTHIÊNTHUẬNTƯỜNG BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU
- Thời điểm kiểm kê ngày 01 tháng 01 năm 2012 - Biên bản kiểm kê gồm:
1. Ông : Nguyễn Văn Tường - Giám đốc, Trưởng tiểu ban 2. Ơng : Nguyễn Văn Hóa - Tổ SX, thành viên
3. Bà : Nguyễn Thị Lan - Kế toán, thành viên 4. Bà : Nguyễn Thị Hiền - Thủ kho, thành viên
- Đã tiến hành kiểm kê kho vật tư có những mặt hàng dưới đây :
S T T Tên vật tư Đ V T
Tồn sổ sách Kiểm kê thực tê C lệch T/tê so SS SL Số tiền SL số tiền SL Số tiền I NVL chính 1 Thép hình hộp Kg 900 12.600.000 900 12.600.000 - - 2 INOX cuộn Kg 200 6.000.000 200 6.000.000 - - … … … … … … … … … II VLP và phụ tùng 1 Phoam polyol Kg 50 2.450.000 50 2.450.000 - - 2 Phoam MDI Kg 45 2.205.000 45 2.205.000 - - Tổng 1.893 35.829.040 1.893 35.829.040 Ngày 01 tháng 01 năm 2012
Giám đốc Kế toán trưởng Đại diện ban kiểm kê
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Sau khi hoàn thành các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, Sổ cái TK 152 được thực hiện:
Bảng 2.1.10: Sổ Cái TK 152
2.1.3. Thực trạng kế tốn CCDC tại Cơng ty TNHH sửa chữa ơ tơ và cơ khí tổng hợp Thiên Thuận Tường.
Do đặc điểm của ngành nghề kinh doanh nên CCDC được sử dụng trong công ty rất đa dạng với số lượng lớn. Để đảm bảo cho công tác quản lý CCDC được chặt chẽ địi hỏi kế tốn cơng ty phải theo dõi chặt chẽ cả về số lượng và chất
SV: Nguyễn Thị Cẩm MSSV: 0854010573
UBND TỈNH NGHỆ AN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
CÔNG TY TNHH SỬA CHỮA Ơ TƠ VÀ
CƠ KHÍ TỔNG HỢP THIÊN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN
152 – Nguyên liệu, vật liệu Tháng 1 năm 2012 ĐVT : VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh SH Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ: 35.829.040 … … … … … …
15/01 0053 15/01 Hiền – xuất Phoam poly... 1541 223.372.358
… … … … … ……
20/01 0026...20/01 Ha_xuất thép mạ kẽm… 1541 6.683.958
…. … … …. …. ……
30/01 0099 31/01 Hóa – Xuất thép hình hộp..1541 11.354.768 31/01 0100 31/01 Hóa – Xuất thép hình hộp...1541 8.799.945 31/01 0101 31/01 Trung – xuất Inox cuộn ... 1541 19.892.766
Tổng cộng số phát sinh 60.089.295 57.298.795,2
Tồn cuối kỳ: 38.619.539,8
Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
lượng. Công ty đã tiến hành hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp CCDC theo đúng trình tự hợp lý tạo cho việc quản lý CCDC có hiệu quả.
2.1.3.1. Kế tốn chi tiết CCDC:
Cũng giống như NVL, việc hạch toán chi tiết CCDC phải được thực hiện một cách chặt chẽ và có hiệu quả giữa phịng kế tốn và kho vật tư. Các chứng từ được kế toán được sử dụng để thực hiện việc hạch toán bao gồm:
- Phiếu nhập kho CCDC - Phiếu xuất kho CCDC. - Giấy đề nghị cung ứng vật tư - Thẻ kho
- Bảng tổng hợp Nhập, Xuất, Tồn CCDC.
* Thủ tục nhập kho và Trình tự hạch tốn CCDC: được thực hiện tương tự như đối với NVL.
Sau khi mua CCDC về bộ phận kiểm nghiệm vật tư sẽ tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách, lập biên bản kiểm nghiệm vật tư, thủ kho tiến hành nhập kho. (Hóa đơn bán hàng khi mua CCDC ngày 09 tháng 01 năm 2012 được kèm theo phụ lục)
Bảng 2.1.11 : Phiếu nhập kho CCDC
CÔNG TY TNHH SỬA CHỮA Ô TÔ VÀ CƠ KHÍ
TỔNG HỢP THIÊN THUẬN TƯỜNG Mẫu số: 01 VT Nghi Phong- Nghi Lộc– Nghệ An. (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
PHIẾU NHẬP KHO Số: 004 Ngày 06 tháng 01 năm 2012 Nợ TK: 153
Có TK: 331
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Hóa Địa chỉ ( bộ phận) : Tổ sản xuất
Lý do nhập: Theo HĐ Bán hàng số 0060460-BBNTKT ngày 06/01
Nhập tại kho: Công cụ công ty Số TT Tên, hàm lượng, quy cách Mã số Đ V T Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Theo Ctừ Thực
nhập
1 Máy ổn áp 153_MAY Cái 01 4.000.000 4.000.000 2 Que hàn 153_QUE Kg 815 11.480 9.356.200
Tổng cộng tiền hàng: 13.356.200
Bằng chữ: Mười ba triệu ba trăm năm mươi sáu ngàn hai trăm đồng
Ngày 06 tháng 01 năm 2012
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Khi xuất kho CCDC, thủ tục xuất kho được thực hiện tương tự như đối với NVL. Người lập kế hoạch cho nhu cầu SX viết “ Giấy đề nghị cung ứng vật tư trình lên bộ phận vật tư xem xét, chuyển GĐ ký duyệt. ( Giấy đề nghị cấp CCDC ngày 24 tháng 01 năm 2012 được đính kèm theo phụ lục)
Sau khi được GĐ ký duyệt, thủ kho cho xuất kho CCDC:
Bảng 2.1.12: Phiếu xuất kho CCDC
Thủ kho dựa vào PNK, PXK và các chứng từ liên quan khác để mở Thẻ kho.
SV: Nguyễn Thị Cẩm MSSV: 0854010573
CƠNG TY TNHH SỬA CHỮA Ơ TƠ VÀ CƠ KHÍ
TỔNG HỢP THIÊN THUẬN TƯỜNG Mẫu số:02VT
Nghi Phong – Nghi Lộc – Nghệ An. (Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Số : 0053
Ngày 24 tháng 01 năm 2012 Nợ : 1541
Có : 153
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Đình Trung Địa chỉ ( bộ phận): Tổ sửa chữa
Lý do xuất: Phục vụ sửa chữa tại phân xưởng
Xuất tại kho: Công cụ công ty
S TT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư Mã Số ĐVT Số lượng Đơn Giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Que hàn 153_QUE kg 625 11.385,4 7.115.875 Tổng cộng 7.115.875
Bằng chữ: Bảy triệu một trăm mười lăm nghìn tám trăm bảy mươi lăm nghìn
đồng chẵn./.
Ngày 24 tháng 01 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Bảng 2.1.13: Thẻ kho CCDC
Khi nhận được PNK, PXK kế toán tiến hành vào sổ chi tiết, cuối tháng đối chiếu với thẻ kho và lập bảng tổng hợp Nhập, Xuất, Tồn để đối chiếu số liệu trên sổ kế toán tổng hợp
Cơng ty TNHH sửa chữa ơ tơ và cơ khí
Tổng hợp Thiên Thuận Tường Mẫu số: S12-DN Nghi Phong – Nghi Lộc – Nghệ An (QĐ số 15/2006/QĐ-BTB)
THẺ KHO ( SỔ KHO) Ngày lập thẻ:31/01/2012 TK153 – Công cụ dụng cụ
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Que hàn
- Đơn vị tính: Kg
- Tên kho: Kho công ty S T T Chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận của KT SH NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 200 1 005 06/01 Nhập ở xưởng SX 06/01 815 2 0030 24/01 Phục vụ SX 24/01 625 390 3 0031 31/01 Phục vụ SC 31/01 55 335 Cộng phát sinh x Tồn cuối tháng 1 335 Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
( ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Bảng 2.1.14: Sổ chi tiết Công cụ dụng cụ
UBND TỈNH NGHỆ AN
CÔNG TY TNHH SỬA CHỮA Ơ TƠ VÀ CƠ KHÍ ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC TỔNG HỢP THIÊN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 153_QUE – Que hàn Tháng 1 năm 2012 ĐVT : VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH Ngày SL Số tiền SL Số tiền SL Số tiền
Tồn đầu kỳ 11.000 200 2.200.000 06/01 005 06/01 Nhập kho PXSX 11.480 815 9.356.200 24/01 0053 24/01 Phục vụ SX 11.385,4 625 7.115.875 31/01 0073 31/01 Phục vụ SC 11.385,4 55 626.197 Cộng phát sinh x 815 9.356.200 680 7.742.072 Tồn cuối tháng 335 3.814.128 Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
SV: Nguyễn Thị Cẩm MSSV: 0854010573
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Bảng 2.1.8: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn CCDC
CÔNG TY TNHH SỬA CHỮA Ơ TƠ VÀ CƠ KHÍ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC TỔNG HỢP THIÊN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN
Tài khoản 153
Tháng 1 năm 2012
ĐVT : VNĐ
Mã vật tư Tên vật tư ĐVT
Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ
Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ
153_QUE Que hàn kg 200 2.200.000 815 9.356.200 680 7.742.072 335 3.814.128
153_MAY Máy ổn áp Cái 1 4.000.000 1 4.000.000
153_DIN Đinh ốc kg 5 100.000 3 60.000 2 40.000
153_BUL Buloong kg 7 350.000 2 100.000 5 250.000
Tổng cộng 212 2.650.000 816 13.356.200 685 7.902.072 343 8.104.128
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh 2.1.3.2. Kế tốn tổng hợp CCDC
* Quy trình hạch tốn tương tự như đối với NVL
Ngoài sử dụng các TK giống trường hợp hạch toán cho NVL, kế tốn CCDC cịn sử dụng “TK 153 – Công cụ, dụng cụ” để hạch toán.
Căn cứ vào các ngiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng cùng với các chứng từ kèm theo, kế toán nhập số liệu cho các nghiệp vụ tăng, giảm CCDC trong tháng vào phần mềm KT phân hệ kế tốn HTK. Sau khi hồn thành, các sổ sách kế toán được thực hiện: Sổ cái TK 153
Bảng 2.1.15 : Sổ Cái TK 153
Cùng với các sổ Cái TK 152, Sổ cái TK 153, Sổ Nhật Ký chung được thực hiện:
Nguyễn Thị Cẩm – MSV 0854010573 Lớp 49B1 - Kế toán
UBND TỈNH NGHỆ AN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
CT TNHH SỬA CHỮA Ơ TƠ VÀ CƠ KHÍ
TỔNG HỢP THIÊN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
153 – Công cụ dụng cụ Tháng1 năm 2012
ĐVT : VNĐ
Ngày
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK đối ứng Số phát sinh SH Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ: 2.650.000 03/01 000
3 03/01 Quý – xuất đinh ốc… 1541 60.000 04/01 0007 04/01 Sơn – xuất buloong… 1541 100.000 06/01 004 06/01 Hóa-HĐ GTGT số 0060460 ngày 06/01 111 13.356.200 Tổng cộng số phát sinh 13.356.200 7.902.072 Tồn cuối kỳ: 8.104.128 Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Bảng 2.1.16: Sổ Nhật ký chung
Sau khi ghi sổ cái xong kế toán đối chiếu số liệu với bảng tổng hợp chi tiết vật tư để xem các số liệu đã khớp hay chưa. Cuối kỳ căn cứ vào Bảng Tổng hợp chi tiết vật tư và Bảng cân đối phát sinh để lên Báo cáo tài chính.
UBND TỈNH NGHỆ AN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
CÔNG TY TNHH SỬA CHỮA Ơ TƠ VÀ CƠ KHÍ
TỔNG HỢP THIÊN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01/ 2012 ĐVT : VNĐ NT ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
01/01 01/01 0030999
Thu tiền đóng thùng xe HĐ 0030999
Tiền Việt Nam
Doanh thu bán thành phẩm Thuế GTGT đầu ra 1111 5112 33311 18.725.300 17.023.000 1.702.300 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25/01 25/01 0031000
Thu tiền sửa chữa xe
Phải thu của khách hàng Doanh thu sửa chữa xe Thuế GTGT đầu ra 131 5112 33311 5.005.000 4.550.000 455.000 ... ... ... ... ... ... ... 30/01 30/01 0096 Xuất thép hình hộp tháng 1
Chi phi SX dở dang – thùng xe Nguyên liệu, vật liệu
1541
152 11.354.768 11.354.768
31/01 31/01 0102
Xuất thép hình hộp tháng 1
Chi phi SXKD dở dang – thùng xe Nguyên liệu, vật liệu
1541
152 8.799.945 8.799.945
… … … …. … …. …
Tổng cộng 85.964.650 85.964.650
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
2.2. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN NVL, CCDC TẠI CƠNG TY TNHH SỦA CHỮA Ơ TƠ VÀ CƠ KHÍ TỔNG HỢP THIÊN THUẬN TƯỜNG
2.2.1. Đánh giá thực trạng
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH sửa chữa ơ tơ và cơ khí tổng hợp Thiên Thuận Tường với mục đích tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn NVL,CCDC nói riêng, em xin đưa ra một số nhận xét về cơng tác quản lý và hạch tốn kế tốn phần hành NVL, CCDC như sau:
2.2.1.1. Những mặt đạt được
Đối với công tác tổ chức chứng từ: Quá trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ
giữa các bộ phận được diễn ra nhịp nhàng, đáp ứng yêu cầu về mặt thời gian. Sự phân công nhiệm vụ một cách rõ ràng dựa trên năng lực, khả năng cụ thể của từng người.Không chồng chéo giữa các khâu công việc đã giúp cho công tác kế tốn ở Cơng ty được thực hiện đảm bảo hợp lý. Kế toán đảm bảo việc Nhập, Xuất NVL một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác.
Cơng tác kế tốn NVL ở Cơng ty được tổ chức khá chặt chẽ, khoa học, phù hợp với yêu cầu quản lý. Hiện nay, Cơng ty đang hạch tốn NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên nhằm đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên tình hình biến động của vật tư.
Quá trình mua NVL đựoc theo dõi chi tiết đến từng người bán là cơ sở tạo điều kiện thuận lợi để trao đổi, mua bán NVL, CCDC, đồng thời đảm bảo cho quá trình SXKD được diễn ra liên tục.
Hàng tháng, kế toán hạch toán chi phí NVL vào đúng đối tượng chịu chi phí một cách chính xác kịp thời để tính giá thành sản phẩm cho hàng sản xuất,sửa chữa từ đó giúp cho việc xác định được KQKD của công ty
Đối với hệ thống tổ chức kho: Các kho được sắp xếp một cách hợp lý, phù
hợp với việc nhập kho, bảo quản NVL, CCDC nâng cao chất lượng sản phẩm và thuận tiện cho việc hạch tốn, từ đó có thể cung cấp đầy đủ kịp thời tình hình vật tư, giúp quản lý tốt vật tư cũng như tình hình sản xuất của cơng ty.
Về cơng tác kế tốn NVL, CCDC: công ty đã chia NVL, CCDC theo kho
nhóm, loại, và từng loại vật tư, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý vật tư được chặt chẽ và hạch tốn được chính xác. Kế tốn đã thực hiện việc đối chiếu chặt chẽ giữa sổ kế toán với kho vật tư để đảm bảo tính cân đối giữa chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị.
Việc sử dụng VT nhìn chung được tổ chức một cách quy mơ và thống nhất. Kế tốn vật tư đã theo dõi, phản ánh một cách đầy đủ kịp thời tình hình Nhập, Xuất, Tồn vật tư và cung cấp thơng tin kịp thời, chính xác, đáp ứng được yêu cầu quản lý.
2.2.1.2. Hạn chế, tồn tại
Bên cạnh những ưu điểm trên Cơng ty cịn có một số hạn chế cần thiết phải cải tiến và hoàn thiện để nâng cao hiệu quả sử dụng NVL, CCDC tại công ty.
Nguyễn Thị Cẩm – MSV 0854010573 Lớp 49B1 - Kế toán
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Về mặt quản lý
- Chưa xây dựng được hệ thống định mức vật tư của công ty một cách cụ thể, chi tiết cho từng loại vật tư. Chưa có được định mức dự trữ, trong khi đó giá cả thị trường ln biến động, làm ảnh hưởng đến giá thành.
- Tại công ty sử dụng khối lượng NVL, CCDC cung cấp cho quá trình SX,sửa chữa lớn nhưng cơng tác kiểm kê tiến hành không được chặt chẽ. Chỉ kiểm kê 1 lần trong năm sẽ khơng kiểm sốt được lượng tồn kho, hư hỏng, hao hụt.... trong mỗi lần Nhập, Xuất kho.
Về mặt hạch toán NVL:
- Cơng ty khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho. NVL, CCDC trong kho thường xuyên được luân chuyển nhanh theo tiến độ SX,SC nhưng về lâu dài mở rộng quy mơ SX khi đó sẽ khơng chủ động được tài chính khi xảy ra biến động giá cả.
- Cơng ty đang sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL, CCDC. Phương pháp này đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, nhưng chủng loại vật tư của công ty nhiều, việc nhập xuất thường xuyên, do đó khối lượng ghi chép quá lớn, trong khi đó việc kiểm tra của cơng ty lại khơng thường mà chủ yếu vào cuối