UBND TỈNH NGHỆ AN
CÔNG TY TNHH SỬA CHỮA Ơ TƠ VÀ CƠ KHÍ ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC TỔNG HỢP THIÊN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 153_QUE – Que hàn Tháng 1 năm 2012 ĐVT : VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH Ngày SL Số tiền SL Số tiền SL Số tiền
Tồn đầu kỳ 11.000 200 2.200.000 06/01 005 06/01 Nhập kho PXSX 11.480 815 9.356.200 24/01 0053 24/01 Phục vụ SX 11.385,4 625 7.115.875 31/01 0073 31/01 Phục vụ SC 11.385,4 55 626.197 Cộng phát sinh x 815 9.356.200 680 7.742.072 Tồn cuối tháng 335 3.814.128 Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
SV: Nguyễn Thị Cẩm MSSV: 0854010573
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Bảng 2.1.8: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn CCDC
CÔNG TY TNHH SỬA CHỮA Ơ TƠ VÀ CƠ KHÍ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC TỔNG HỢP THIÊN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN
Tài khoản 153
Tháng 1 năm 2012
ĐVT : VNĐ
Mã vật tư Tên vật tư ĐVT
Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ
Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ
153_QUE Que hàn kg 200 2.200.000 815 9.356.200 680 7.742.072 335 3.814.128
153_MAY Máy ổn áp Cái 1 4.000.000 1 4.000.000
153_DIN Đinh ốc kg 5 100.000 3 60.000 2 40.000
153_BUL Buloong kg 7 350.000 2 100.000 5 250.000
Tổng cộng 212 2.650.000 816 13.356.200 685 7.902.072 343 8.104.128
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh 2.1.3.2. Kế toán tổng hợp CCDC
* Quy trình hạch tốn tương tự như đối với NVL
Ngoài sử dụng các TK giống trường hợp hạch toán cho NVL, kế tốn CCDC cịn sử dụng “TK 153 – Cơng cụ, dụng cụ” để hạch tốn.
Căn cứ vào các ngiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng cùng với các chứng từ kèm theo, kế toán nhập số liệu cho các nghiệp vụ tăng, giảm CCDC trong tháng vào phần mềm KT phân hệ kế tốn HTK. Sau khi hồn thành, các sổ sách kế toán được thực hiện: Sổ cái TK 153
Bảng 2.1.15 : Sổ Cái TK 153
Cùng với các sổ Cái TK 152, Sổ cái TK 153, Sổ Nhật Ký chung được thực hiện:
Nguyễn Thị Cẩm – MSV 0854010573 Lớp 49B1 - Kế toán
UBND TỈNH NGHỆ AN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
CT TNHH SỬA CHỮA Ơ TƠ VÀ CƠ KHÍ
TỔNG HỢP THIÊN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
153 – Công cụ dụng cụ Tháng1 năm 2012
ĐVT : VNĐ
Ngày
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK đối ứng Số phát sinh SH Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ: 2.650.000 03/01 000
3 03/01 Quý – xuất đinh ốc… 1541 60.000 04/01 0007 04/01 Sơn – xuất buloong… 1541 100.000 06/01 004 06/01 Hóa-HĐ GTGT số 0060460 ngày 06/01 111 13.356.200 Tổng cộng số phát sinh 13.356.200 7.902.072 Tồn cuối kỳ: 8.104.128 Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Bảng 2.1.16: Sổ Nhật ký chung
Sau khi ghi sổ cái xong kế toán đối chiếu số liệu với bảng tổng hợp chi tiết vật tư để xem các số liệu đã khớp hay chưa. Cuối kỳ căn cứ vào Bảng Tổng hợp chi tiết vật tư và Bảng cân đối phát sinh để lên Báo cáo tài chính.
UBND TỈNH NGHỆ AN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
CÔNG TY TNHH SỬA CHỮA Ô TƠ VÀ CƠ KHÍ
TỔNG HỢP THIÊN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01/ 2012 ĐVT : VNĐ NT ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
01/01 01/01 0030999
Thu tiền đóng thùng xe HĐ 0030999
Tiền Việt Nam
Doanh thu bán thành phẩm Thuế GTGT đầu ra 1111 5112 33311 18.725.300 17.023.000 1.702.300 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25/01 25/01 0031000
Thu tiền sửa chữa xe
Phải thu của khách hàng Doanh thu sửa chữa xe Thuế GTGT đầu ra 131 5112 33311 5.005.000 4.550.000 455.000 ... ... ... ... ... ... ... 30/01 30/01 0096 Xuất thép hình hộp tháng 1
Chi phi SX dở dang – thùng xe Nguyên liệu, vật liệu
1541
152 11.354.768 11.354.768
31/01 31/01 0102
Xuất thép hình hộp tháng 1
Chi phi SXKD dở dang – thùng xe Nguyên liệu, vật liệu
1541
152 8.799.945 8.799.945
… … … …. … …. …
Tổng cộng 85.964.650 85.964.650
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
2.2. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN NVL, CCDC TẠI CƠNG TY TNHH SỦA CHỮA Ơ TƠ VÀ CƠ KHÍ TỔNG HỢP THIÊN THUẬN TƯỜNG
2.2.1. Đánh giá thực trạng
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH sửa chữa ơ tơ và cơ khí tổng hợp Thiên Thuận Tường với mục đích tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn NVL,CCDC nói riêng, em xin đưa ra một số nhận xét về công tác quản lý và hạch toán kế toán phần hành NVL, CCDC như sau:
2.2.1.1. Những mặt đạt được
Đối với công tác tổ chức chứng từ: Quá trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ
giữa các bộ phận được diễn ra nhịp nhàng, đáp ứng yêu cầu về mặt thời gian. Sự phân công nhiệm vụ một cách rõ ràng dựa trên năng lực, khả năng cụ thể của từng người.Không chồng chéo giữa các khâu công việc đã giúp cho công tác kế tốn ở Cơng ty được thực hiện đảm bảo hợp lý. Kế toán đảm bảo việc Nhập, Xuất NVL một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác.
Cơng tác kế tốn NVL ở Cơng ty được tổ chức khá chặt chẽ, khoa học, phù hợp với yêu cầu quản lý. Hiện nay, Cơng ty đang hạch tốn NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên nhằm đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên tình hình biến động của vật tư.
Quá trình mua NVL đựoc theo dõi chi tiết đến từng người bán là cơ sở tạo điều kiện thuận lợi để trao đổi, mua bán NVL, CCDC, đồng thời đảm bảo cho quá trình SXKD được diễn ra liên tục.
Hàng tháng, kế tốn hạch tốn chi phí NVL vào đúng đối tượng chịu chi phí một cách chính xác kịp thời để tính giá thành sản phẩm cho hàng sản xuất,sửa chữa từ đó giúp cho việc xác định được KQKD của công ty
Đối với hệ thống tổ chức kho: Các kho được sắp xếp một cách hợp lý, phù
hợp với việc nhập kho, bảo quản NVL, CCDC nâng cao chất lượng sản phẩm và thuận tiện cho việc hạch tốn, từ đó có thể cung cấp đầy đủ kịp thời tình hình vật tư, giúp quản lý tốt vật tư cũng như tình hình sản xuất của cơng ty.
Về cơng tác kế tốn NVL, CCDC: công ty đã chia NVL, CCDC theo kho
nhóm, loại, và từng loại vật tư, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý vật tư được chặt chẽ và hạch tốn được chính xác. Kế tốn đã thực hiện việc đối chiếu chặt chẽ giữa sổ kế tốn với kho vật tư để đảm bảo tính cân đối giữa chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị.
Việc sử dụng VT nhìn chung được tổ chức một cách quy mơ và thống nhất. Kế tốn vật tư đã theo dõi, phản ánh một cách đầy đủ kịp thời tình hình Nhập, Xuất, Tồn vật tư và cung cấp thơng tin kịp thời, chính xác, đáp ứng được yêu cầu quản lý.
2.2.1.2. Hạn chế, tồn tại
Bên cạnh những ưu điểm trên Cơng ty cịn có một số hạn chế cần thiết phải cải tiến và hoàn thiện để nâng cao hiệu quả sử dụng NVL, CCDC tại công ty.
Nguyễn Thị Cẩm – MSV 0854010573 Lớp 49B1 - Kế toán
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Về mặt quản lý
- Chưa xây dựng được hệ thống định mức vật tư của công ty một cách cụ thể, chi tiết cho từng loại vật tư. Chưa có được định mức dự trữ, trong khi đó giá cả thị trường ln biến động, làm ảnh hưởng đến giá thành.
- Tại công ty sử dụng khối lượng NVL, CCDC cung cấp cho quá trình SX,sửa chữa lớn nhưng công tác kiểm kê tiến hành không được chặt chẽ. Chỉ kiểm kê 1 lần trong năm sẽ khơng kiểm sốt được lượng tồn kho, hư hỏng, hao hụt.... trong mỗi lần Nhập, Xuất kho.
Về mặt hạch toán NVL:
- Cơng ty khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho. NVL, CCDC trong kho thường xuyên được luân chuyển nhanh theo tiến độ SX,SC nhưng về lâu dài mở rộng quy mơ SX khi đó sẽ khơng chủ động được tài chính khi xảy ra biến động giá cả.
- Công ty đang sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL, CCDC. Phương pháp này đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, nhưng chủng loại vật tư của công ty nhiều, việc nhập xuất thường xuyên, do đó khối lượng ghi chép quá lớn, trong khi đó việc kiểm tra của cơng ty lại khơng thường mà chủ yếu vào cuối tháng do đó hạn chế chức năng kiểm tra của KT. Hơn nữa, việc sử dụng phương pháp này còn tạo nên sự ghi chép trùng lặp về chỉ tiêu số lượng giữa phòng KT và thủ kho.
2.2.2. Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC tại công ty.
Việc nghiên cứu cải tiến và hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC ở cơng ty là một vấn đề hết sức cần thiết cần thực hiện đúng các nguyên tắc, chế độ, quy định mà nhà nước ban hành. Từ thực tiễn và lý luận học tập, trong thời gian thực tập em xin đưa ra một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC ở Công ty TNHH sửa chữa ơ tơ và cơ khí tổng hợp Thiên Thuận Tường như sau:
- Lập kế hoạch dự trữ NVL: Giá cả thị trường không phải lúc nào cũng ổn định, do đó dẫn đến khách hàng thường xun khơng đáp ứng đúng theo yêu cầu thoả thuận, dẫn đến tình trạng ảnh hưởng khơng tốt đến tiến trình sản xuất. Hơn nữa thị trường luôn biến động nên khâu cung cấp NVL, CCDC không phải lúc nào cũng thuận lợi. Công ty thường không dự trữ nhiều NVL (là công ty SX,SC nên NVL là phổ biến), do vậy Công ty cần lập kế hoạch dự trữ vật tư một cách khoa học hợp lý để tránh tình trạng bị gián đoạn trong khâu cung cấp vật tư và khơng xảy ra tình trạng ứ đọng vốn. Cơng ty có thể ký kết các hợp đồng dài hạn đối với các bạn hàng cung cấp. Cơng ty nên tính tốn và xác định số NVL cần thiết để phục vụ q trình sản xuất thơng qua kế hoạch sản xuất của cơng ty. Từ đó xây dựng kế hoạch tìm nguồn cung cấp NVL. Đây là khâu quan trọng thiết yếu đảm bảo cho tiến trình sản xuất,sửa chữa được liên tục và đảm bảo kịp thời.
- Công ty nên tiến hành kiểm kê vật tư định kỳ sau kỳ sản xuất sẽ đảm bảo
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
cho công tác quản lý vật tư được chặt chẽ hơn trong việc sử dụng cũng như quá trình thu mua của cơng ty.
- Về lâu dài khi mở rộng sản xuất thì cơng ty nên sớm hình thành cơng tác lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho vì giá cả thị trường ngày càng khó kiểm sốt.
- Quản lý chặt chẽ công tác tận thu phế liệu, cần theo dõi tình hình nhập, xuất phế liệu thu hồi qua sổ sách kế tốn. Cơng ty cần phải quản lý chặt chẽ công tác tận thu phế liệu, hạn chế tối đa lượng phế phẩm trong quá trình sản xuất nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả SXKD đồng thời tránh thiệt hại mất mát không đáng cho Công ty.
Nguyễn Thị Cẩm – MSV 0854010573 Lớp 49B1 - Kế toán
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
KẾT LUẬN
Trong cơ chế thị trường mở cửa và hội nhập như hiện nay, đối với các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp SX,SC nói riêng, việc đảm bảo NVL cho SX,SC và CCDC phục vụ cho SX,SC là một yêu cầu khách quan, có tác động rất lớn tới kết quả hoạt động SXKD của công ty. Việc sử dụng đúng, hợp lý và tiết kiệm NVL ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả sử dụng vốn của Công ty. NVL được đảm bảo đầy đủ, đúng chất lượng, đồng bộ là điều kiện quyết định khả năng tái sản xuất mở rộng.
Ở Công ty TNHH sửa chữa ơ tơ và cơ khí tổng hợp Thiên Thuận Tường, cơng tác kế tốn vật tư khá hồn thiện, sử dụng hợp lý vật tư, có hiệu quả. Hiện nay mặc dù cịn nhiều khó khăn nhưng với sự nổ lực không ngừng của các cán bộ, cơng nhân viên trong cơng ty, cơng tác kế tốn VNL, CCDC ngày càng được tăng cường và hồn thiện, góp phần nâng cao hiệu quả SXKD và đời sống tinh thần cho cán bộ công nhân viên, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình đối với nhà nước. Tuy nhiên cơng ty vẫn còn bộc lộ một số hạn chế.
Trong q trình thực tập tại cơng ty TNHH sửa chữa ơ tơ và cơ khí tổng hợp Thiên Thuận Tường, nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của cán bộ cơng nhân viên trong cơng ty, cùng với sự hướng dẫn tận tình của cơ giáo Đặng Thúy Anh, em đã hoàn thành đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC tại cơng ty TNHH sửa chữa ơ tơ và cơ khí tổng hợp Thiên Thuận Tường .”
Em mong đề tài này sẽ phần nào giúp cơng ty hồn thiện hơn nữa cơng tác kế tốn của mình, tạo điều kiện cho cơng ty ngày một khẳng định vị thế của mình trên thị trường.
Do thời gian và năng lực có hạn, với tư cách là một sinh viên nên bài viết cịn có nhiều thiếu sót. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Cô giáo và các CBCNV trong công ty đã giúp em hồn thiện đề tài này. Qua đây em kính chúc cơng ty thành cơng trên con đường phát triển của mình./.
Em xin chân thành cảm ơn!
Vinh, ngày 26 tháng 03 năm 2012
Sinh viên
Nguyễn Thị Cẩm
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2009), chế độ Kế toán DN vừa và nhỏ, NXB Thống kê.
2. GS TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội.
3. QĐ 15/2006/QĐ-BTC.
4. Tài liệu do phịng kế tốn tài vụ cơng ty TNHH sửa chữa ơ tơ và cơ khí tổng hợp Thiên Thuận Tường.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
PHỤ LỤC
Danh sách tài liệu phụ lục đính kèm:
1. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của cơng ty 2. Bảng cân đối kế tốn năm 2011
3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011 4. Hóa đơn GTGT ngày 22/01/2012
5. Biên bản kiểm nghiệm vật tư ngày 31/01/2012 6. Phiếu Nhập kho ngày 22/01/2012
7. Phiếu cấp vật tư ngày 30/01/2012
8. Phiếu Xuất kho ngày 30 tháng 01 năm 2012 9. Sổ chi tiết NVL_Thép hình hộp tháng 01/2012
10. Báo cáo tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn NVL, CCDC tháng 01/2012 11. Sổ cái NVL tháng 01/2012
12. Hóa đơn GTGT ngày 25/01/2012 13. Hóa đơn GTGT ngày 23/01/2012 14. Hóa đơn GTGT ngày 01/01/2012 15. Phiếu Nhập kho ngày 06/01/2012 16. Phiếu xuất kho ngày 24/01/2012 17. Sổ chi tiết CCDC tháng 01/2012 18. Sổ cái CCDC tháng 01/2012
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Nguyễn Thị Cẩm – MSV 0854010573 Lớp 49B1 - Kế toán
Đơn vị Mẫu số 03 - VT CT TNHH sửa chữa ô tô và cơ khí
Tổng hợp Thiên Thuận Tường (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)