2.1.2. Thực trạng kế toỏn NVL tại cụng ty
2.1.2.2. Kế toỏn chi tiết NVL
Việc hạch toỏn chi tiết NVL đảm bảo chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn NVL, về thứ tự, chủng loại, về số lượng và chất lượng, giỏ trị, đỏp ứng được yờu cầu của cụng tỏc quản lý vật liệu, bằng việc kết hợp giữa phũng kế toỏn và kho thụng qua phương phỏp hạch toỏn chi tiết NVL ghi “ thẻ song song” để phản ỏnh tỡnh hỡnh biến động NVL. Theo phương phỏp này đũi hỏi KT phải hạch toỏn theo nguyờn tắc:
+ Ở kho: theo dừi về mặt số lượng.
+ Ở phũng kế toỏn: theo dừi về mặt giỏ trị và số lượng
SV: Nguyễn Thị Cẩm MSSV: 0854010573
CễNG TY TNHH SỬA CHỮA ễ Tễ VÀ CƠ KHÍ
TỔNG HỢP THIấN THUẬN TƯỜNG Mẫu số:02VT
Nghi Phong – Nghi Lộc – Nghệ An. (Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Số : 0101
Ngày 30 thỏng 01 năm 2012 Nợ : 1541
Cú : 152
Họ và tờn người nhận hàng: Nguyễn Đỡnh Trung Địa chỉ ( bộ phận): tổ sửa chữa
Lý do xuất: Xuất thộp thỏng 1 để đúng thựng xe
Xuất tại kho: Vật liệu cụng ty
S TT Tờn, hàm lượng, Mó Số ĐVT Yờu Số lượng cầu Thực xuất 1 Thộp hỡnh hộp 1521_THEP Kg 800 14.193,46 11.354.768 Tổng cộng 11.354.768
Bằng chữ: Mươi một triệu ba trăm năm mươi tư nghỡn bảy trăm sỏu mươi
tỏm đồng.
Ngày 30 thỏng 01 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Sơ đồ 2.1.3: Trỡnh tự hạch toỏn NVL tại cụng ty:
Ghi chỳ: Nhập số liệu hằng ngày Đối chiếu, kiểm tra
In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm a). Kế toỏn chi tiết NVL tại kho .
Thủ kho dựa vào PNK, PXK và cỏc chứng từ liờn quan khỏc để mở thẻ kho cho từng danh điểm vật tư, chỉ ghi số lượng. Sau mỗi nghiệp vụ Nhập, Xuất phải xỏc định ngay lượng tồn. Định kỳ kế toỏn xuống kiểm tra việc ghi sổ của thủ kho và ký xỏc nhận vào thẻ kho.
Bảng 2.1.6 Thẻ kho
Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn Sổ kế toỏn tổng hợp Sổ chi tiết vật tư
Cụng ty TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ khớ
Tổng hợp Thiờn Thuận Tường Mẫu số: S12-DN
Nghi Phong – Nghi Lộc – Nghệ An (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
THẺ KHO ( SỔ KHO) Ngày lập thẻ : 31/01/2012
TK152- Nguyờn vật liệu
- Tờn, nhón hiệu, quy cỏch vật tư: Thộp hỡnh hộp - Đơn vị tớnh: Kg
- Tờn kho: Kho cụng ty
S
T SHChứng từNT Diễn giải Ngày nhập Nhập Số lượngXuất Tồn nhận của Ký xỏc
Tồn cuối năm 2010 900
1 024 22/01 Nhập kho 22/01 1.202 2.102
2 105 28/01 Nhập kho 28/01 700 2.802
3 0096 30/01 Xuất tại xưởng 30/01 800 2.002
4 0103 31/01 Xuất tại xưởng 31/01 620 1.382
Cộng phỏt sinh x 1.902 1.420 1.382
Tồn cuối thỏng 1 1.382
Ngày 31 thỏng 01 năm 2012
Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
( ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
b). Tại phũng kế toỏn:
Để xỏc định chớnh xỏc, kịp thời, đầy đủ sự biến động của NVL, tại phũng kế toỏn sau khi nhận được cỏc chứng từ liờn quan do thủ kho và cỏc phũng ban chuyển đến, kế toỏn sẽ kiểm tra, hoàn thiện, phõn loại chứng từ và căn cứ vào những chứng từ này kế toỏn mở sổ chi tiết vật tư, cho từng danh điểm vật tư. Khi nhận được PNK, PXK kế toỏn tiến hành điền đơn giỏ, tớnh thành tiền và ghi vào sổ chi tiết cả số lượng và giỏ trị.
Cuối thỏng, đối chiếu phần số lượng với thẻ kho và lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn để đối chiếu số liệu trờn sổ kế toỏn tổng hợp
SV: Nguyễn Thị Cẩm MSSV: 0854010573
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Bảng 2.1.7: Sổ chi tiết NVL
UBND TỈNH NGHỆ AN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
CễNG TY TNHH SỬA CHỮA ễ Tễ VÀ CƠ KHÍ
TỔNG HỢP THIấN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ CễNG CỤ DỤNG CỤ 152_Thộp hỡnh hộp
Thỏng 1 năm 2012
ĐVT : VNĐ
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đơn giỏ Nhập Xuất Tồn
Số Ngày Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền
Tồn đầu kỳ 14.000 900 12.600.000
22/01/2012 024 22/01/2012 NguyễnVănTường 14.285 1.202 17.170.570
28/01/2012 027 28/01/2012 NguyễnVănTường 14.285 700 9.999.500
30/01/2012 0096 30/01/2012 Nguyễn Văn Húa.. 14.193,46 800 11.354.768
31/01/2012 0101 31/01/2012 Nguyễn Văn Húa 14.193,46 620 8.799.945,2
1.902 27.170.070 1.420 20.154.713,2 900 12.600.000
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Bảng 2.1.8: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn NVL
CễNG TY TNHH SỬA CHỮA ễ Tễ VÀ CƠ KHÍ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC TỔNG HỢP THIấN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN
Tài khoản 152
Thỏng 1 năm 2012
ĐVT : VNĐ
Mó vật tư Tờn vật tư ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ
Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ
1521 Nguyờn liệu chớnh 1.798 31.174.040 2.837 49.822.070 2.504 49.953.437,2 2.131 31.042.672,8 1521_THEP Thộp hỡnh hộp kg 900 12.600.000 1.902 27.170.070 1.420 20.154.713,2 1.382 19.615.356,8 1521_INOX INOX cuộn Kg 200 6.000.000 505 18.180.000 580 19.892.766 125 4.287.234
… …. … … … … … … … … …
1523 Vật liệu phụ và phụ tựng 95 4.655.000 263 10.267.225 148 7.345.358 210 7.576.867 1523_PHPO Phoam Polyol kg 50 2.450.000 73 3.650.000 68 3.372.358 55 2.727.642 1523_PHMD Phoam MDI kg 45 2.205.000 80 4.000.000 75 3.723.000 50 2.482.000
Tổng cộng 1.893 35.829.040 3.100 60.089.295 2.652 57.298.795,2 2.341 38.619.530,8
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
SV: Nguyễn Thị Cẩm MSSV: 0854010573
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh 2.1.2.3. Kế toỏn tổng hợp NVL:
Kế toỏn tổng hợp là việc sử dụng cỏc tài khoản kế toỏn để kiểm tra, giỏm sỏt,cỏc đối tượng kế toỏn cú nội dung kinh tế ở dạng tổng quỏt. Tại cụng ty TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ khớ tổng hợp Thiờn Thuận Tường , kế toỏn tổng hợp NVL được ỏp dụng theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Đõy là phương phỏp phản ỏnh và theo dừi thường xuyờn liờn tục cú hệ thống tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn vật tư trờn sổ sỏch kế toỏn. Cuối kỳ kế toỏn căn cứ vào số liệu kiểm kờ thực tế HTK, đối chiếu với số liệu HTK trờn sổ kế toỏn, nếu cú chờnh lệch phải tỡm ra nguyờn nhõn và phải đối chiếu kịp thời.
Quy trỡnh hạch toỏn được thực hiện trờn phần mềm kế toỏn mỏy theo sơ đồ:
Sơ đồ 2.1.4:Quy trỡnh hạch toỏn NVL
a). Tài khoản sử dụng:
Kế toỏn sử dụng tài khoản 152, và cỏc tài khoản liờn quan:
- TK 152: Nguyờn liệu, vật liệu - TK 111: Tiền mặt - TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ - TK 112: Tiền gửi NH - TK 331: Phải trả cho người bỏn - TK 141: Tạm ứng * Kết cấu cơ bản của TK 152
+ Bờn Nợ: - Giỏ trị thực tế NVL nhập trong kỳ
- Số tiền điều chỉnh tăng giỏ NVL khi đỏnh giỏ lại. - Trị giỏ NVL phỏt hiện thừa khi kiểm kờ.
+ Bờn Cú: - Trị giỏ thực tế NVL xuất trong kỳ.
- Số tiền điều chỉnh giảm giỏ NVL khi đỏnh giỏ lại. - Trị giỏ NVL phỏt hiện thiếu khi kiểm kờ.
-Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho -biờn bản kiểm kờ - Sổ chi tiết TK151,
152, 153, 155, 156 - Sổ chi tiết vật tư, hàng húa Phần mềm kế toỏn (Phõn hệ KT hàng tồn kho)
Bỏo cỏo tài chớnh Bỏo cỏo quản trị
- Nhật ký chung - Sổ cỏi TK 151, 152, 153, 155, 156 Bảng tổng hợp chứng từ gốc 38
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Số dư bờn Nợ: phản ỏnh trị giỏ thực tế NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ.
b). Kế toỏn tăng, giảm NVL * Kế toỏn tăng NVL:
Tại cụng ty TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ khớ tổng hợp Thiờn Thuận Tường, NVL được sử dụng đều từ nguồn mua ngoài. Mỗi khi cụng ty cú nhu cầu mua vật tư, đơn vị bỏn sẽ gửi phiếu bỏo giỏ đến trước. Căn cứ vào phiếu bỏo giỏ cụng ty cú thể chuẩn bị tiền để chuyển trả trước (căn cứ vào khả năng cụng ty). Nếu trả sau hoặc đồng thời hàng về thỡ căn cứ vào hoỏ đơn do đơn vị bỏn cung cấp cựng lỳc hàng về nhập kho cụng ty. Như vậy khụng cú trường hợp hàng về mà hoỏ đơn chưa về hoặc ngược lại. Kế toỏn ghi sổ một trường hợp duy nhất là hàng và hoỏ đơn cựng về, do đú cụng tỏc ghi sổ kế toỏn cú đơn giản hơn.
Vớ dụ1: Sử dụng HĐ GTGT số 0099864 ngày 22/01/2012, dựa vào PNK kế toỏn
vật tư lờn sổ.
Định khoản: Nợ TK 152 : 17.170.570 Nợ TK 133 : 1.717.057
Cú TK 331: 18.887.627
* Kế toỏn giảm NVL:
Khi tiến hành xuất NVL căn cứ vào số lượng vật tư yờu cầu được tớnh toỏn theo định mức sử dụng của cỏn bộ kỹ thuật, phũng vật tư lập phiếu xuất vật tư. Sau khi xuất, tuỳ thuộc vào mục đớch sử dụng mà kế toỏn định khoản cho phự hợp. Khi phỏt sinh nghiệp vụ xuất, kế toỏn vào phần mềm và định khoản trờn PXK, ghi chỉ tiờu số lượng thực xuất.
Vớ dụ 2: Ngày 30/01/2012, Cụng ty xuất kho cho sản xuất đúng thựng xe cho cụng
ty CP dược và TBYT Hà tĩnh 800 kg thộp hỡnh hộp. Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1541 :
Cú TK 152 :
Kế toỏn ghi vào ụ số lượng trờn phần mềm là 800 kg. Kế toỏn khụng phản ỏnh giỏ trị NVL xuất kho mà cuối thỏng sau khi chạy giỏ trung bỡnh phần mềm sẽ tự động cập nhập giỏ thực tế hàng xuất trong kỳ theo phương phỏp giỏ trung bỡnh, sau đú kế toỏn sẽ in phiếu xuất kho làm chứng từ hạch toỏn và lưu.
Dữ liệu nhập vào mỏy từ cỏc hoỏ đơn theo lập trỡnh chạy sẵn vào cỏc sổ sỏch liờn quan như Sổ Nhật ký chung, Sổ Cỏi TK 152…
Tại Cụng ty TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ khớ tổng hợp Thiờn Thuận Tường, NVL được mua ngoài về và xuất dựng với mục đớch sửa chữa, gia cụng và phục vụ nhu cầu phõn xưởng sản xuất nờn khụng cú trường hợp xuất để mang đi gúp vốn liờn doanh hay mang đi bỏn cho bờn thứ ba và xuất thuờ ngoài gia cụng chế biến.
c). Kế toỏn kiểm kờ NVL:
- Kiểm kờ vật tư tại cụng ty là kiểm tra, xem xột tại chỗ cỏc loại vật tư bằng
SV: Nguyễn Thị Cẩm MSSV: 0854010573
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
cỏch cõn, đong, đo, đếm, theo định kỳ đỳng với thực tế, nhằm phỏt hiện chờnh lệch giữa thực tế với sổ sỏch kế toỏn.
Mỗi doanh nghiệp khỏc nhau, vật tư khỏc nhau, và việc thực hiện kiểm kờ vào cỏc thời điểm khỏc nhau. Trong cỏc trường hợp Nhập, Xuất, khụng thể khụng cú trường hợp hao hụt, cho nờn kiểm kờ giỳp cụng ty tỡm ra được khối lượng và giỏ trị hao hụt. Tỡm ra được nguyờn nhõn và biện phỏp khắc phục kịp thời. Tại cụng ty TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ khớ tổng hợp Thiờn Thuận Tường, để tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ sỏch kế toỏn với thực tế, cụng ty tiến hành kiểm kờ vật tư vào ngày đầu tiờn của năm tài chớnh tiếp theo. NVL, CCDC tại xưởng được kiểm kờ như sau:
Bảng 2.1.9: Biờn bản kiểm kờ NVL
ĐƠN VỊ:CT TNHH SỬA CHỮA ễTễ&CƠ KHÍ TỔNG HỢPTHIấNTHUẬNTƯỜNG
BIấN BẢN KIỂM Kấ NGUYấN LIỆU, VẬT LIỆU
- Thời điểm kiểm kờ ngày 01 thỏng 01 năm 2012 - Biờn bản kiểm kờ gồm:
1. ễng : Nguyễn Văn Tường - Giỏm đốc, Trưởng tiểu ban 2. ễng : Nguyễn Văn Húa - Tổ SX, thành viờn
3. Bà : Nguyễn Thị Lan - Kế toỏn, thành viờn 4. Bà : Nguyễn Thị Hiền - Thủ kho, thành viờn
- Đó tiến hành kiểm kờ kho vật tư cú những mặt hàng dưới đõy :
S
T Tờn vật tư
Đ
V Tồn sổ sỏch Kiểm kờ thực tờ C lệch T/tờ so SS SL Số tiền SL số tiền SL Số tiền I NVL chớnh 1 Thộp hỡnh hộp Kg 900 12.600.000 900 12.600.000 - - 2 INOX cuộn Kg 200 6.000.000 200 6.000.000 - - … … … … … … … … … II VLP và phụ tựng 1 Phoam polyol Kg 50 2.450.000 50 2.450.000 - - 2 Phoam MDI Kg 45 2.205.000 45 2.205.000 - - Tổng 1.893 35.829.040 1.893 35.829.040 Ngày 01 thỏng 01 năm 2012
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Đại diện ban kiểm kờ
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Sau khi hoàn thành cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong kỳ, Sổ cỏi TK 152 được thực hiện:
Bảng 2.1.10: Sổ Cỏi TK 152
2.1.3. Thực trạng kế toỏn CCDC tại Cụng ty TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ
khớ tổng hợp Thiờn Thuận Tường.
Do đặc điểm của ngành nghề kinh doanh nờn CCDC được sử dụng trong cụng ty rất đa dạng với số lượng lớn. Để đảm bảo cho cụng tỏc quản lý CCDC được chặt chẽ đũi hỏi kế toỏn cụng ty phải theo dừi chặt chẽ cả về số lượng và chất
SV: Nguyễn Thị Cẩm MSSV: 0854010573
UBND TỈNH NGHỆ AN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
CễNG TY TNHH SỬA CHỮA ễ Tễ VÀ
CƠ KHÍ TỔNG HỢP THIấN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 – Nguyờn liệu, vật liệu
Thỏng 1 năm 2012
ĐVT : VNĐ
Ngày
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK Số phỏt sinh
SH Ngày Nợ Cú
Số dư đầu kỳ: 35.829.040
… … … … … …
15/01 0053 15/01 Hiền – xuất Phoam poly... 1541 223.372.358
… … … … … ……
20/01 0026...20/01 Ha_xuất thộp mạ kẽm… 1541 6.683.958
…. … … …. …. ……
30/01 0099 31/01 Húa – Xuất thộp hỡnh hộp..1541 11.354.768 31/01 0100 31/01 Húa – Xuất thộp hỡnh hộp...1541 8.799.945 31/01 0101 31/01 Trung – xuất Inox cuộn ... 1541 19.892.766
Tổng cộng số phỏt sinh 60.089.295 57.298.795,2
Tồn cuối kỳ: 38.619.539,8
Lập, ngày 31 thỏng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
lượng. Cụng ty đó tiến hành hạch toỏn chi tiết và hạch toỏn tổng hợp CCDC theo đỳng trỡnh tự hợp lý tạo cho việc quản lý CCDC cú hiệu quả.
2.1.3.1. Kế toỏn chi tiết CCDC:
Cũng giống như NVL, việc hạch toỏn chi tiết CCDC phải được thực hiện một cỏch chặt chẽ và cú hiệu quả giữa phũng kế toỏn và kho vật tư. Cỏc chứng từ được kế toỏn được sử dụng để thực hiện việc hạch toỏn bao gồm:
- Phiếu nhập kho CCDC - Phiếu xuất kho CCDC. - Giấy đề nghị cung ứng vật tư - Thẻ kho
- Bảng tổng hợp Nhập, Xuất, Tồn CCDC.
* Thủ tục nhập kho và Trỡnh tự hạch toỏn CCDC: được thực hiện tương tự như đối với NVL.
Sau khi mua CCDC về bộ phận kiểm nghiệm vật tư sẽ tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cỏch, lập biờn bản kiểm nghiệm vật tư, thủ kho tiến hành nhập kho. (Húa đơn bỏn hàng khi mua CCDC ngày 09 thỏng 01 năm 2012 được kốm theo phụ lục)
Bảng 2.1.11 : Phiếu nhập kho CCDC
CễNG TY TNHH SỬA CHỮA ễ Tễ VÀ CƠ KHÍ
TỔNG HỢP THIấN THUẬN TƯỜNG Mẫu số: 01 VT Nghi Phong- Nghi Lộc– Nghệ An. (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
PHIẾU NHẬP KHO Số: 004
Ngày 06 thỏng 01 năm 2012 Nợ TK: 153
Cú TK: 331
Họ tờn người giao hàng: Nguyễn Văn Húa Địa chỉ ( bộ phận) : Tổ sản xuất Lý do nhập: Theo HĐ Bỏn hàng số 0060460-BBNTKT ngày 06/01 Nhập tại kho: Cụng cụ cụng ty Số TT Tờn, hàm lượng, quy Mó số Đ V Số lượng Theo Ctừ Thực nhập
1 Mỏy ổn ỏp 153_MAY Cỏi 01 4.000.000 4.000.000
2 Que hàn 153_QUE Kg 815 11.480 9.356.200
Tổng cộng tiền hàng: 13.356.200
Bằng chữ: Mười ba triệu ba trăm năm mươi sỏu ngàn hai trăm đồng
Ngày 06 thỏng 01 năm 2012
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Khi xuất kho CCDC, thủ tục xuất kho được thực hiện tương tự như đối với NVL. Người lập kế hoạch cho nhu cầu SX viết “ Giấy đề nghị cung ứng vật tư trỡnh