a). Tài khoản sử dụng:
Kế toỏn sử dụng tài khoản 152, và cỏc tài khoản liờn quan:
- TK 152: Nguyờn liệu, vật liệu - TK 111: Tiền mặt - TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ - TK 112: Tiền gửi NH - TK 331: Phải trả cho người bỏn - TK 141: Tạm ứng * Kết cấu cơ bản của TK 152
+ Bờn Nợ: - Giỏ trị thực tế NVL nhập trong kỳ
- Số tiền điều chỉnh tăng giỏ NVL khi đỏnh giỏ lại. - Trị giỏ NVL phỏt hiện thừa khi kiểm kờ.
+ Bờn Cú: - Trị giỏ thực tế NVL xuất trong kỳ.
- Số tiền điều chỉnh giảm giỏ NVL khi đỏnh giỏ lại. - Trị giỏ NVL phỏt hiện thiếu khi kiểm kờ.
-Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho -biờn bản kiểm kờ - Sổ chi tiết TK151,
152, 153, 155, 156 - Sổ chi tiết vật tư, hàng húa Phần mềm kế toỏn (Phõn hệ KT hàng tồn kho)
Bỏo cỏo tài chớnh Bỏo cỏo quản trị
- Nhật ký chung - Sổ cỏi TK 151, 152, 153, 155, 156 Bảng tổng hợp chứng từ gốc 38
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Số dư bờn Nợ: phản ỏnh trị giỏ thực tế NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ.
b). Kế toỏn tăng, giảm NVL * Kế toỏn tăng NVL:
Tại cụng ty TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ khớ tổng hợp Thiờn Thuận Tường, NVL được sử dụng đều từ nguồn mua ngoài. Mỗi khi cụng ty cú nhu cầu mua vật tư, đơn vị bỏn sẽ gửi phiếu bỏo giỏ đến trước. Căn cứ vào phiếu bỏo giỏ cụng ty cú thể chuẩn bị tiền để chuyển trả trước (căn cứ vào khả năng cụng ty). Nếu trả sau hoặc đồng thời hàng về thỡ căn cứ vào hoỏ đơn do đơn vị bỏn cung cấp cựng lỳc hàng về nhập kho cụng ty. Như vậy khụng cú trường hợp hàng về mà hoỏ đơn chưa về hoặc ngược lại. Kế toỏn ghi sổ một trường hợp duy nhất là hàng và hoỏ đơn cựng về, do đú cụng tỏc ghi sổ kế toỏn cú đơn giản hơn.
Vớ dụ1: Sử dụng HĐ GTGT số 0099864 ngày 22/01/2012, dựa vào PNK kế toỏn
vật tư lờn sổ.
Định khoản: Nợ TK 152 : 17.170.570 Nợ TK 133 : 1.717.057
Cú TK 331: 18.887.627
* Kế toỏn giảm NVL:
Khi tiến hành xuất NVL căn cứ vào số lượng vật tư yờu cầu được tớnh toỏn theo định mức sử dụng của cỏn bộ kỹ thuật, phũng vật tư lập phiếu xuất vật tư. Sau khi xuất, tuỳ thuộc vào mục đớch sử dụng mà kế toỏn định khoản cho phự hợp. Khi phỏt sinh nghiệp vụ xuất, kế toỏn vào phần mềm và định khoản trờn PXK, ghi chỉ tiờu số lượng thực xuất.
Vớ dụ 2: Ngày 30/01/2012, Cụng ty xuất kho cho sản xuất đúng thựng xe cho cụng
ty CP dược và TBYT Hà tĩnh 800 kg thộp hỡnh hộp. Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1541 :
Cú TK 152 :
Kế toỏn ghi vào ụ số lượng trờn phần mềm là 800 kg. Kế toỏn khụng phản ỏnh giỏ trị NVL xuất kho mà cuối thỏng sau khi chạy giỏ trung bỡnh phần mềm sẽ tự động cập nhập giỏ thực tế hàng xuất trong kỳ theo phương phỏp giỏ trung bỡnh, sau đú kế toỏn sẽ in phiếu xuất kho làm chứng từ hạch toỏn và lưu.
Dữ liệu nhập vào mỏy từ cỏc hoỏ đơn theo lập trỡnh chạy sẵn vào cỏc sổ sỏch liờn quan như Sổ Nhật ký chung, Sổ Cỏi TK 152…
Tại Cụng ty TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ khớ tổng hợp Thiờn Thuận Tường, NVL được mua ngoài về và xuất dựng với mục đớch sửa chữa, gia cụng và phục vụ nhu cầu phõn xưởng sản xuất nờn khụng cú trường hợp xuất để mang đi gúp vốn liờn doanh hay mang đi bỏn cho bờn thứ ba và xuất thuờ ngoài gia cụng chế biến.
c). Kế toỏn kiểm kờ NVL:
- Kiểm kờ vật tư tại cụng ty là kiểm tra, xem xột tại chỗ cỏc loại vật tư bằng
SV: Nguyễn Thị Cẩm MSSV: 0854010573
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
cỏch cõn, đong, đo, đếm, theo định kỳ đỳng với thực tế, nhằm phỏt hiện chờnh lệch giữa thực tế với sổ sỏch kế toỏn.
Mỗi doanh nghiệp khỏc nhau, vật tư khỏc nhau, và việc thực hiện kiểm kờ vào cỏc thời điểm khỏc nhau. Trong cỏc trường hợp Nhập, Xuất, khụng thể khụng cú trường hợp hao hụt, cho nờn kiểm kờ giỳp cụng ty tỡm ra được khối lượng và giỏ trị hao hụt. Tỡm ra được nguyờn nhõn và biện phỏp khắc phục kịp thời. Tại cụng ty TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ khớ tổng hợp Thiờn Thuận Tường, để tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ sỏch kế toỏn với thực tế, cụng ty tiến hành kiểm kờ vật tư vào ngày đầu tiờn của năm tài chớnh tiếp theo. NVL, CCDC tại xưởng được kiểm kờ như sau:
Bảng 2.1.9: Biờn bản kiểm kờ NVL
ĐƠN VỊ:CT TNHH SỬA CHỮA ễTễ&CƠ KHÍ TỔNG HỢPTHIấNTHUẬNTƯỜNG
BIấN BẢN KIỂM Kấ NGUYấN LIỆU, VẬT LIỆU
- Thời điểm kiểm kờ ngày 01 thỏng 01 năm 2012 - Biờn bản kiểm kờ gồm:
1. ễng : Nguyễn Văn Tường - Giỏm đốc, Trưởng tiểu ban 2. ễng : Nguyễn Văn Húa - Tổ SX, thành viờn
3. Bà : Nguyễn Thị Lan - Kế toỏn, thành viờn 4. Bà : Nguyễn Thị Hiền - Thủ kho, thành viờn
- Đó tiến hành kiểm kờ kho vật tư cú những mặt hàng dưới đõy :
S
T Tờn vật tư
Đ
V Tồn sổ sỏch Kiểm kờ thực tờ C lệch T/tờ so SS SL Số tiền SL số tiền SL Số tiền I NVL chớnh 1 Thộp hỡnh hộp Kg 900 12.600.000 900 12.600.000 - - 2 INOX cuộn Kg 200 6.000.000 200 6.000.000 - - … … … … … … … … … II VLP và phụ tựng 1 Phoam polyol Kg 50 2.450.000 50 2.450.000 - - 2 Phoam MDI Kg 45 2.205.000 45 2.205.000 - - Tổng 1.893 35.829.040 1.893 35.829.040 Ngày 01 thỏng 01 năm 2012
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Đại diện ban kiểm kờ
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Sau khi hoàn thành cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong kỳ, Sổ cỏi TK 152 được thực hiện:
Bảng 2.1.10: Sổ Cỏi TK 152
2.1.3. Thực trạng kế toỏn CCDC tại Cụng ty TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ
khớ tổng hợp Thiờn Thuận Tường.
Do đặc điểm của ngành nghề kinh doanh nờn CCDC được sử dụng trong cụng ty rất đa dạng với số lượng lớn. Để đảm bảo cho cụng tỏc quản lý CCDC được chặt chẽ đũi hỏi kế toỏn cụng ty phải theo dừi chặt chẽ cả về số lượng và chất
SV: Nguyễn Thị Cẩm MSSV: 0854010573
UBND TỈNH NGHỆ AN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
CễNG TY TNHH SỬA CHỮA ễ Tễ VÀ
CƠ KHÍ TỔNG HỢP THIấN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 – Nguyờn liệu, vật liệu
Thỏng 1 năm 2012
ĐVT : VNĐ
Ngày
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK Số phỏt sinh
SH Ngày Nợ Cú
Số dư đầu kỳ: 35.829.040
… … … … … …
15/01 0053 15/01 Hiền – xuất Phoam poly... 1541 223.372.358
… … … … … ……
20/01 0026...20/01 Ha_xuất thộp mạ kẽm… 1541 6.683.958
…. … … …. …. ……
30/01 0099 31/01 Húa – Xuất thộp hỡnh hộp..1541 11.354.768 31/01 0100 31/01 Húa – Xuất thộp hỡnh hộp...1541 8.799.945 31/01 0101 31/01 Trung – xuất Inox cuộn ... 1541 19.892.766
Tổng cộng số phỏt sinh 60.089.295 57.298.795,2
Tồn cuối kỳ: 38.619.539,8
Lập, ngày 31 thỏng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
lượng. Cụng ty đó tiến hành hạch toỏn chi tiết và hạch toỏn tổng hợp CCDC theo đỳng trỡnh tự hợp lý tạo cho việc quản lý CCDC cú hiệu quả.
2.1.3.1. Kế toỏn chi tiết CCDC:
Cũng giống như NVL, việc hạch toỏn chi tiết CCDC phải được thực hiện một cỏch chặt chẽ và cú hiệu quả giữa phũng kế toỏn và kho vật tư. Cỏc chứng từ được kế toỏn được sử dụng để thực hiện việc hạch toỏn bao gồm:
- Phiếu nhập kho CCDC - Phiếu xuất kho CCDC. - Giấy đề nghị cung ứng vật tư - Thẻ kho
- Bảng tổng hợp Nhập, Xuất, Tồn CCDC.
* Thủ tục nhập kho và Trỡnh tự hạch toỏn CCDC: được thực hiện tương tự như đối với NVL.
Sau khi mua CCDC về bộ phận kiểm nghiệm vật tư sẽ tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cỏch, lập biờn bản kiểm nghiệm vật tư, thủ kho tiến hành nhập kho. (Húa đơn bỏn hàng khi mua CCDC ngày 09 thỏng 01 năm 2012 được kốm theo phụ lục)
Bảng 2.1.11 : Phiếu nhập kho CCDC
CễNG TY TNHH SỬA CHỮA ễ Tễ VÀ CƠ KHÍ
TỔNG HỢP THIấN THUẬN TƯỜNG Mẫu số: 01 VT Nghi Phong- Nghi Lộc– Nghệ An. (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
PHIẾU NHẬP KHO Số: 004
Ngày 06 thỏng 01 năm 2012 Nợ TK: 153
Cú TK: 331
Họ tờn người giao hàng: Nguyễn Văn Húa Địa chỉ ( bộ phận) : Tổ sản xuất Lý do nhập: Theo HĐ Bỏn hàng số 0060460-BBNTKT ngày 06/01 Nhập tại kho: Cụng cụ cụng ty Số TT Tờn, hàm lượng, quy Mó số Đ V Số lượng Theo Ctừ Thực nhập
1 Mỏy ổn ỏp 153_MAY Cỏi 01 4.000.000 4.000.000
2 Que hàn 153_QUE Kg 815 11.480 9.356.200
Tổng cộng tiền hàng: 13.356.200
Bằng chữ: Mười ba triệu ba trăm năm mươi sỏu ngàn hai trăm đồng
Ngày 06 thỏng 01 năm 2012
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Khi xuất kho CCDC, thủ tục xuất kho được thực hiện tương tự như đối với NVL. Người lập kế hoạch cho nhu cầu SX viết “ Giấy đề nghị cung ứng vật tư trỡnh lờn bộ phận vật tư xem xột, chuyển GĐ ký duyệt. ( Giấy đề nghị cấp CCDC ngày 24 thỏng 01 năm 2012 được đớnh kốm theo phụ lục)
Sau khi được GĐ ký duyệt, thủ kho cho xuất kho CCDC:
Bảng 2.1.12: Phiếu xuất kho CCDC
Thủ kho dựa vào PNK, PXK và cỏc chứng từ liờn quan khỏc để mở Thẻ kho.
SV: Nguyễn Thị Cẩm MSSV: 0854010573
CễNG TY TNHH SỬA CHỮA ễ Tễ VÀ CƠ KHÍ
TỔNG HỢP THIấN THUẬN TƯỜNG Mẫu số:02VT
Nghi Phong – Nghi Lộc – Nghệ An. (Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Số : 0053
Ngày 24 thỏng 01 năm 2012 Nợ : 1541
Cú : 153
Họ và tờn người nhận hàng: Nguyễn Đỡnh Trung Địa chỉ ( bộ phận): Tổ sửa chữa
Lý do xuất: Phục vụ sửa chữa tại phõn xưởng
Xuất tại kho: Cụng cụ cụng ty S
TT Tờn, nhón hiệu, quy MóSố ĐVT Yờu Số lượng cầu
Thực xuất
1 Que hàn 153_QUE kg 625 11.385,4 7.115.875
Tổng cộng 7.115.875
Bằng chữ: Bảy triệu một trăm mười lăm nghỡn tỏm trăm bảy mươi lăm nghỡn
đồng chẵn./.
Ngày 24 thỏng 01 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Bảng 2.1.13: Thẻ kho CCDC
Khi nhận được PNK, PXK kế toỏn tiến hành vào sổ chi tiết, cuối thỏng đối chiếu với thẻ kho và lập bảng tổng hợp Nhập, Xuất, Tồn để đối chiếu số liệu trờn sổ kế toỏn tổng hợp
Cụng ty TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ khớ
Tổng hợp Thiờn Thuận Tường Mẫu số: S12-DN Nghi Phong – Nghi Lộc – Nghệ An (QĐ số 15/2006/QĐ-BTB)
THẺ KHO ( SỔ KHO) Ngày lập thẻ:31/01/2012 TK153 – Cụng cụ dụng cụ
- Tờn, nhón hiệu, quy cỏch vật tư: Que hàn
- Đơn vị tớnh: Kg
- Tờn kho: Kho cụng ty
S T
Chứng từ Diễn giải Ngày nhập Số lượng Ký xỏc nhận SH NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu thỏng 200 1 005 06/01 Nhập ở xưởng SX 06/01 815 2 0030 24/01 Phục vụ SX 24/01 625 390 3 0031 31/01 Phục vụ SC 31/01 55 335 Cộng phỏt sinh x Tồn cuối thỏng 1 335 Ngày 31 thỏng 01 năm 2012
Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
( ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Bảng 2.1.14: Sổ chi tiết Cụng cụ dụng cụ
UBND TỈNH NGHỆ AN
CễNG TY TNHH SỬA CHỮA ễ Tễ VÀ CƠ KHÍ ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC TỔNG HỢP THIấN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ CễNG CỤ DỤNG CỤ 153_QUE – Que hàn
Thỏng 1 năm 2012
ĐVT : VNĐ
Ngày
ghi SHChứng từNgày Diễn giải Đơn giỏ SL NhậpSố tiền SL XuấtSố tiền SL Tồn Số tiền
Tồn đầu kỳ 11.000 200 2.200.000 06/01 005 06/01 Nhập kho PXSX 11.480 815 9.356.200 24/01 0053 24/01 Phục vụ SX 11.385,4 625 7.115.875 31/01 0073 31/01 Phục vụ SC 11.385,4 55 626.197 Cộng phỏt sinh x 815 9.356.200 680 7.742.072 Tồn cuối thỏng 335 3.814.128 Lập, ngày 31 thỏng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
( Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
SV: Nguyễn Thị Cẩm MSSV: 0854010573
45
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Bảng 2.1.8: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn CCDC
CễNG TY TNHH SỬA CHỮA ễ Tễ VÀ CƠ KHÍ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC TỔNG HỢP THIấN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN
Tài khoản 153
Thỏng 1 năm 2012
ĐVT : VNĐ
Mó vật tư Tờn vật tư ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ
Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ
153_QUE Que hàn kg 200 2.200.000 815 9.356.200 680 7.742.072 335 3.814.128 153_MAY Mỏy ổn ỏp Cỏi 1 4.000.000 1 4.000.000 153_DIN Đinh ốc kg 5 100.000 3 60.000 2 40.000 153_BUL Buloong kg 7 350.000 2 100.000 5 250.000
Tổng cộng 212 2.650.000 816 13.356.200 685 7.902.072 343 8.104.128
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh 2.1.3.2. Kế toỏn tổng hợp CCDC
* Quy trỡnh hạch toỏn tương tự như đối với NVL
Ngoài sử dụng cỏc TK giống trường hợp hạch toỏn cho NVL, kế toỏn CCDC cũn sử dụng “TK 153 – Cụng cụ, dụng cụ” để hạch toỏn.
Căn cứ vào cỏc ngiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng cựng với cỏc chứng từ kốm theo, kế toỏn nhập số liệu cho cỏc nghiệp vụ tăng, giảm CCDC trong thỏng vào phần mềm KT phõn hệ kế toỏn HTK. Sau khi hoàn thành, cỏc sổ sỏch kế toỏn được thực hiện: Sổ cỏi TK 153
Bảng 2.1.15 : Sổ Cỏi TK 153
Cựng với cỏc sổ Cỏi TK 152, Sổ cỏi TK 153, Sổ Nhật Ký chung được thực hiện:
Nguyễn Thị Cẩm – MSV 0854010573 Lớp 49B1 - Kế toỏn
UBND TỈNH NGHỆ AN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
CT TNHH SỬA CHỮA ễ Tễ VÀ CƠ KHÍ
TỔNG HỢP THIấN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
153 – Cụng cụ dụng cụ Thỏng1 năm 2012
ĐVT : VNĐ
Ngày
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK đối Số phỏt sinh SH Ngày Nợ Cú Số dư đầu kỳ: 2.650.000 03/01 000 3
03/01 Quý – xuất đinh ốc… 1541 60.000
04/01 0007 04/01 Sơn – xuất buloong… 1541 100.000
06/01 004 06/01 Húa-HĐ GTGT số 0060460 ngày 06/01 111 13.356.200 Tổng cộng số phỏt sinh 13.356.200 7.902.072 Tồn cuối kỳ: 8.104.128 Lập, ngày 31 thỏng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Bảng 2.1.16: Sổ Nhật ký chung
Sau khi ghi sổ cỏi xong kế toỏn đối chiếu số liệu với bảng tổng hợp chi tiết vật tư để xem cỏc số liệu đó khớp hay chưa. Cuối kỳ căn cứ vào Bảng Tổng hợp chi tiết vật tư và Bảng cõn đối phỏt sinh để lờn Bỏo cỏo tài chớnh.
UBND TỈNH NGHỆ AN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
CễNG TY TNHH SỬA CHỮA ễ Tễ VÀ CƠ KHÍ
TỔNG HỢP THIấN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Thỏng 01/ 2012
ĐVT : VNĐ
NT ghi
sổ Chứng từ Diễn giải TK Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
01/01 01/01 0030999
Thu tiền đúng thựng xe HĐ 0030999
Tiền Việt Nam
Doanh thu bỏn thành phẩm Thuế GTGT đầu ra 1111 5112 33311 18.725.300 17.023.000 1.702.300 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25/01 25/01 0031000
Thu tiền sửa chữa xe
Phải thu của khỏch hàng Doanh thu sửa chữa xe Thuế GTGT đầu ra 131 5112 33311 5.005.000 4.550.000 455.000 ... ... ... ... ... ... ...