UBND TỈNH NGHỆ AN
CễNG TY TNHH SỬA CHỮA ễ Tễ VÀ CƠ KHÍ ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC TỔNG HỢP THIấN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ CễNG CỤ DỤNG CỤ 153_QUE – Que hàn
Thỏng 1 năm 2012
ĐVT : VNĐ
Ngày
ghi SHChứng từNgày Diễn giải Đơn giỏ SL NhậpSố tiền SL XuấtSố tiền SL Tồn Số tiền
Tồn đầu kỳ 11.000 200 2.200.000 06/01 005 06/01 Nhập kho PXSX 11.480 815 9.356.200 24/01 0053 24/01 Phục vụ SX 11.385,4 625 7.115.875 31/01 0073 31/01 Phục vụ SC 11.385,4 55 626.197 Cộng phỏt sinh x 815 9.356.200 680 7.742.072 Tồn cuối thỏng 335 3.814.128 Lập, ngày 31 thỏng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
( Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
SV: Nguyễn Thị Cẩm MSSV: 0854010573
45
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Bảng 2.1.8: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn CCDC
CễNG TY TNHH SỬA CHỮA ễ Tễ VÀ CƠ KHÍ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC TỔNG HỢP THIấN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN
Tài khoản 153
Thỏng 1 năm 2012
ĐVT : VNĐ
Mó vật tư Tờn vật tư ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ
Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ
153_QUE Que hàn kg 200 2.200.000 815 9.356.200 680 7.742.072 335 3.814.128 153_MAY Mỏy ổn ỏp Cỏi 1 4.000.000 1 4.000.000 153_DIN Đinh ốc kg 5 100.000 3 60.000 2 40.000 153_BUL Buloong kg 7 350.000 2 100.000 5 250.000
Tổng cộng 212 2.650.000 816 13.356.200 685 7.902.072 343 8.104.128
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh 2.1.3.2. Kế toỏn tổng hợp CCDC
* Quy trỡnh hạch toỏn tương tự như đối với NVL
Ngoài sử dụng cỏc TK giống trường hợp hạch toỏn cho NVL, kế toỏn CCDC cũn sử dụng “TK 153 – Cụng cụ, dụng cụ” để hạch toỏn.
Căn cứ vào cỏc ngiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng cựng với cỏc chứng từ kốm theo, kế toỏn nhập số liệu cho cỏc nghiệp vụ tăng, giảm CCDC trong thỏng vào phần mềm KT phõn hệ kế toỏn HTK. Sau khi hoàn thành, cỏc sổ sỏch kế toỏn được thực hiện: Sổ cỏi TK 153
Bảng 2.1.15 : Sổ Cỏi TK 153
Cựng với cỏc sổ Cỏi TK 152, Sổ cỏi TK 153, Sổ Nhật Ký chung được thực hiện:
Nguyễn Thị Cẩm – MSV 0854010573 Lớp 49B1 - Kế toỏn
UBND TỈNH NGHỆ AN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
CT TNHH SỬA CHỮA ễ Tễ VÀ CƠ KHÍ
TỔNG HỢP THIấN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
153 – Cụng cụ dụng cụ Thỏng1 năm 2012
ĐVT : VNĐ
Ngày
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK đối Số phỏt sinh SH Ngày Nợ Cú Số dư đầu kỳ: 2.650.000 03/01 000 3
03/01 Quý – xuất đinh ốc… 1541 60.000
04/01 0007 04/01 Sơn – xuất buloong… 1541 100.000
06/01 004 06/01 Húa-HĐ GTGT số 0060460 ngày 06/01 111 13.356.200 Tổng cộng số phỏt sinh 13.356.200 7.902.072 Tồn cuối kỳ: 8.104.128 Lập, ngày 31 thỏng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Bảng 2.1.16: Sổ Nhật ký chung
Sau khi ghi sổ cỏi xong kế toỏn đối chiếu số liệu với bảng tổng hợp chi tiết vật tư để xem cỏc số liệu đó khớp hay chưa. Cuối kỳ căn cứ vào Bảng Tổng hợp chi tiết vật tư và Bảng cõn đối phỏt sinh để lờn Bỏo cỏo tài chớnh.
UBND TỈNH NGHỆ AN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
CễNG TY TNHH SỬA CHỮA ễ Tễ VÀ CƠ KHÍ
TỔNG HỢP THIấN THUẬN TƯỜNG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Thỏng 01/ 2012
ĐVT : VNĐ
NT ghi
sổ Chứng từ Diễn giải TK Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
01/01 01/01 0030999
Thu tiền đúng thựng xe HĐ 0030999
Tiền Việt Nam
Doanh thu bỏn thành phẩm Thuế GTGT đầu ra 1111 5112 33311 18.725.300 17.023.000 1.702.300 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25/01 25/01 0031000
Thu tiền sửa chữa xe
Phải thu của khỏch hàng Doanh thu sửa chữa xe Thuế GTGT đầu ra 131 5112 33311 5.005.000 4.550.000 455.000 ... ... ... ... ... ... ... 30/01 30/01 0096 Xuất thộp hỡnh hộp thỏng 1
Chi phi SX dở dang – thựng xe Nguyờn liệu, vật liệu
1541
152 11.354.768 11.354.768
31/01 31/01 0102
Xuất thộp hỡnh hộp thỏng 1
Chi phi SXKD dở dang – thựng xe Nguyờn liệu, vật liệu
1541
152 8.799.945 8.799.945
… … … …. … …. …
Tổng cộng 85.964.650 85.964.650
Ngày 31 thỏng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm Đốc
( Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn, đúng dấu)
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
2.2. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ í KIẾN NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NVL, CCDC TẠI CễNG TY TNHH SỦA CHỮA ễ
Tễ VÀ CƠ KHÍ TỔNG HỢP THIấN THUẬN TƯỜNG
2.2.1. Đỏnh giỏ thực trạng
Trong thời gian thực tập tại Cụng ty TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ khớ tổng hợp Thiờn Thuận Tường với mục đớch tỡm hiểu cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn NVL,CCDC núi riờng, em xin đưa ra một số nhận xột về cụng tỏc quản lý và hạch toỏn kế toỏn phần hành NVL, CCDC như sau:
2.2.1.1. Những mặt đạt được
Đối với cụng tỏc tổ chức chứng từ: Quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ và ghi sổ
giữa cỏc bộ phận được diễn ra nhịp nhàng, đỏp ứng yờu cầu về mặt thời gian. Sự phõn cụng nhiệm vụ một cỏch rừ ràng dựa trờn năng lực, khả năng cụ thể của từng người.Khụng chồng chộo giữa cỏc khõu cụng việc đó giỳp cho cụng tỏc kế toỏn ở Cụng ty được thực hiện đảm bảo hợp lý. Kế toỏn đảm bảo việc Nhập, Xuất NVL một cỏch đầy đủ, kịp thời, chớnh xỏc.
Cụng tỏc kế toỏn NVL ở Cụng ty được tổ chức khỏ chặt chẽ, khoa học, phự hợp với yờu cầu quản lý. Hiện nay, Cụng ty đang hạch toỏn NVL theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn nhằm đỏp ứng yờu cầu theo dừi thường xuyờn tỡnh hỡnh biến động của vật tư.
Quỏ trỡnh mua NVL đựoc theo dừi chi tiết đến từng người bỏn là cơ sở tạo điều kiện thuận lợi để trao đổi, mua bỏn NVL, CCDC, đồng thời đảm bảo cho quỏ trỡnh SXKD được diễn ra liờn tục.
Hàng thỏng, kế toỏn hạch toỏn chi phớ NVL vào đỳng đối tượng chịu chi phớ một cỏch chớnh xỏc kịp thời để tớnh giỏ thành sản phẩm cho hàng sản xuất,sửa chữa từ đú giỳp cho việc xỏc định được KQKD của cụng ty
Đối với hệ thống tổ chức kho: Cỏc kho được sắp xếp một cỏch hợp lý, phự
hợp với việc nhập kho, bảo quản NVL, CCDC nõng cao chất lượng sản phẩm và thuận tiện cho việc hạch toỏn, từ đú cú thể cung cấp đầy đủ kịp thời tỡnh hỡnh vật tư, giỳp quản lý tốt vật tư cũng như tỡnh hỡnh sản xuất của cụng ty.
Về cụng tỏc kế toỏn NVL, CCDC: cụng ty đó chia NVL, CCDC theo kho
nhúm, loại, và từng loại vật tư, tạo điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc quản lý vật tư được chặt chẽ và hạch toỏn được chớnh xỏc. Kế toỏn đó thực hiện việc đối chiếu chặt chẽ giữa sổ kế toỏn với kho vật tư để đảm bảo tớnh cõn đối giữa chỉ tiờu số lượng và chỉ tiờu giỏ trị.
Việc sử dụng VT nhỡn chung được tổ chức một cỏch quy mụ và thống nhất. Kế toỏn vật tư đó theo dừi, phản ỏnh một cỏch đầy đủ kịp thời tỡnh hỡnh Nhập, Xuất, Tồn vật tư và cung cấp thụng tin kịp thời, chớnh xỏc, đỏp ứng được yờu cầu quản lý.
2.2.1.2. Hạn chế, tồn tại
Bờn cạnh những ưu điểm trờn Cụng ty cũn cú một số hạn chế cần thiết phải cải tiến và hoàn thiện để nõng cao hiệu quả sử dụng NVL, CCDC tại cụng ty.
Nguyễn Thị Cẩm – MSV 0854010573 Lớp 49B1 - Kế toỏn
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Về mặt quản lý
- Chưa xõy dựng được hệ thống định mức vật tư của cụng ty một cỏch cụ thể, chi tiết cho từng loại vật tư. Chưa cú được định mức dự trữ, trong khi đú giỏ cả thị trường luụn biến động, làm ảnh hưởng đến giỏ thành.
- Tại cụng ty sử dụng khối lượng NVL, CCDC cung cấp cho quỏ trỡnh SX,sửa chữa lớn nhưng cụng tỏc kiểm kờ tiến hành khụng được chặt chẽ. Chỉ kiểm kờ 1 lần trong năm sẽ khụng kiểm soỏt được lượng tồn kho, hư hỏng, hao hụt.... trong mỗi lần Nhập, Xuất kho.
Về mặt hạch toỏn NVL:
- Cụng ty khụng lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho. NVL, CCDC trong kho thường xuyờn được luõn chuyển nhanh theo tiến độ SX,SC nhưng về lõu dài mở rộng quy mụ SX khi đú sẽ khụng chủ động được tài chớnh khi xảy ra biến động giỏ cả.
- Cụng ty đang sử dụng phương phỏp thẻ song song để hạch toỏn chi tiết NVL, CCDC. Phương phỏp này đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, nhưng chủng loại vật tư của cụng ty nhiều, việc nhập xuất thường xuyờn, do đú khối lượng ghi chộp quỏ lớn, trong khi đú việc kiểm tra của cụng ty lại khụng thường mà chủ yếu vào cuối thỏng do đú hạn chế chức năng kiểm tra của KT. Hơn nữa, việc sử dụng phương phỏp này cũn tạo nờn sự ghi chộp trựng lặp về chỉ tiờu số lượng giữa phũng KT và thủ kho.
2.2.2. Giải phỏp hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn NVL, CCDC tại cụng ty.
Việc nghiờn cứu cải tiến và hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn NVL, CCDC ở cụng ty là một vấn đề hết sức cần thiết cần thực hiện đỳng cỏc nguyờn tắc, chế độ, quy định mà nhà nước ban hành. Từ thực tiễn và lý luận học tập, trong thời gian thực tập em xin đưa ra một số ý kiến đề xuất nhằm gúp phần hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn NVL, CCDC ở Cụng ty TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ khớ tổng hợp Thiờn Thuận Tường như sau:
- Lập kế hoạch dự trữ NVL: Giỏ cả thị trường khụng phải lỳc nào cũng ổn định, do đú dẫn đến khỏch hàng thường xuyờn khụng đỏp ứng đỳng theo yờu cầu thoả thuận, dẫn đến tỡnh trạng ảnh hưởng khụng tốt đến tiến trỡnh sản xuất. Hơn nữa thị trường luụn biến động nờn khõu cung cấp NVL, CCDC khụng phải lỳc nào cũng thuận lợi. Cụng ty thường khụng dự trữ nhiều NVL (là cụng ty SX,SC nờn NVL là phổ biến), do vậy Cụng ty cần lập kế hoạch dự trữ vật tư một cỏch khoa học hợp lý để trỏnh tỡnh trạng bị giỏn đoạn trong khõu cung cấp vật tư và khụng xảy ra tỡnh trạng ứ đọng vốn. Cụng ty cú thể ký kết cỏc hợp đồng dài hạn đối với cỏc bạn hàng cung cấp. Cụng ty nờn tớnh toỏn và xỏc định số NVL cần thiết để phục vụ quỏ trỡnh sản xuất thụng qua kế hoạch sản xuất của cụng ty. Từ đú xõy dựng kế hoạch tỡm nguồn cung cấp NVL. Đõy là khõu quan trọng thiết yếu đảm bảo cho tiến trỡnh sản xuất,sửa chữa được liờn tục và đảm bảo kịp thời.
- Cụng ty nờn tiến hành kiểm kờ vật tư định kỳ sau kỳ sản xuất sẽ đảm bảo
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
cho cụng tỏc quản lý vật tư được chặt chẽ hơn trong việc sử dụng cũng như quỏ trỡnh thu mua của cụng ty.
- Về lõu dài khi mở rộng sản xuất thỡ cụng ty nờn sớm hỡnh thành cụng tỏc lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho vỡ giỏ cả thị trường ngày càng khú kiểm soỏt.
- Quản lý chặt chẽ cụng tỏc tận thu phế liệu, cần theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất phế liệu thu hồi qua sổ sỏch kế toỏn. Cụng ty cần phải quản lý chặt chẽ cụng tỏc tận thu phế liệu, hạn chế tối đa lượng phế phẩm trong quỏ trỡnh sản xuất nhằm tiết kiệm chi phớ, hạ giỏ thành sản phẩm, nõng cao hiệu quả SXKD đồng thời trỏnh thiệt hại mất mỏt khụng đỏng cho Cụng ty.
Nguyễn Thị Cẩm – MSV 0854010573 Lớp 49B1 - Kế toỏn
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
KẾT LUẬN
Trong cơ chế thị trường mở cửa và hội nhập như hiện nay, đối với cỏc doanh nghiệp núi chung và cỏc doanh nghiệp SX,SC núi riờng, việc đảm bảo NVL cho SX,SC và CCDC phục vụ cho SX,SC là một yờu cầu khỏch quan, cú tỏc động rất lớn tới kết quả hoạt động SXKD của cụng ty. Việc sử dụng đỳng, hợp lý và tiết kiệm NVL ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả sử dụng vốn của Cụng ty. NVL được đảm bảo đầy đủ, đỳng chất lượng, đồng bộ là điều kiện quyết định khả năng tỏi sản xuất mở rộng.
Ở Cụng ty TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ khớ tổng hợp Thiờn Thuận Tường, cụng tỏc kế toỏn vật tư khỏ hoàn thiện, sử dụng hợp lý vật tư, cú hiệu quả. Hiện nay mặc dự cũn nhiều khú khăn nhưng với sự nổ lực khụng ngừng của cỏc cỏn bộ, cụng nhõn viờn trong cụng ty, cụng tỏc kế toỏn VNL, CCDC ngày càng được tăng cường và hoàn thiện, gúp phần nõng cao hiệu quả SXKD và đời sống tinh thần cho cỏn bộ cụng nhõn viờn, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mỡnh đối với nhà nước. Tuy nhiờn cụng ty vẫn cũn bộc lộ một số hạn chế.
Trong quỏ trỡnh thực tập tại cụng ty TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ khớ tổng hợp Thiờn Thuận Tường, nhận được sự giỳp đỡ nhiệt tỡnh của cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty, cựng với sự hướng dẫn tận tỡnh của cụ giỏo Đặng Thỳy Anh, em đó hồn thành đề tài: “ Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn NVL, CCDC tại cụng ty TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ khớ tổng hợp Thiờn Thuận Tường .”
Em mong đề tài này sẽ phần nào giỳp cụng ty hoàn thiện hơn nữa cụng tỏc kế toỏn của mỡnh, tạo điều kiện cho cụng ty ngày một khẳng định vị thế của mỡnh trờn thị trường.
Do thời gian và năng lực cú hạn, với tư cỏch là một sinh viờn nờn bài viết cũn cú nhiều thiếu sút. Một lần nữa em xin chõn thành cảm ơn Cụ giỏo và cỏc CBCNV trong cụng ty đó giỳp em hồn thiện đề tài này. Qua đõy em kớnh chỳc cụng ty thành cụng trờn con đường phỏt triển của mỡnh./.
Em xin chõn thành cảm ơn!
Vinh, ngày 26 thỏng 03 năm 2012
Sinh viờn
Nguyễn Thị Cẩm
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chớnh (2009), chế độ Kế toỏn DN vừa và nhỏ, NXB Thống kờ.
2. GS TS Ngụ Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2008), Giỏo trỡnh Kế toỏn tài chớnh, NXB Tài chớnh, Hà Nội.
3. QĐ 15/2006/QĐ-BTC.
4. Tài liệu do phũng kế toỏn tài vụ cụng ty TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ khớ tổng hợp Thiờn Thuận Tường.
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
PHỤ LỤC
Danh sỏch tài liệu phụ lục đớnh kốm:
1. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của cụng ty 2. Bảng cõn đối kế toỏn năm 2011
3. Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011 4. Húa đơn GTGT ngày 22/01/2012
5. Biờn bản kiểm nghiệm vật tư ngày 31/01/2012 6. Phiếu Nhập kho ngày 22/01/2012
7. Phiếu cấp vật tư ngày 30/01/2012
8. Phiếu Xuất kho ngày 30 thỏng 01 năm 2012 9. Sổ chi tiết NVL_Thộp hỡnh hộp thỏng 01/2012
10. Bỏo cỏo tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn NVL, CCDC thỏng 01/2012 11. Sổ cỏi NVL thỏng 01/2012
12. Húa đơn GTGT ngày 25/01/2012 13. Húa đơn GTGT ngày 23/01/2012 14. Húa đơn GTGT ngày 01/01/2012 15. Phiếu Nhập kho ngày 06/01/2012 16. Phiếu xuất kho ngày 24/01/2012 17. Sổ chi tiết CCDC thỏng 01/2012 18. Sổ cỏi CCDC thỏng 01/2012
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh
Nguyễn Thị Cẩm – MSV 0854010573 Lớp 49B1 - Kế toỏn
Đơn vị Mẫu số 03 - VT CT TNHH sửa chữa ụ tụ và cơ khớ
Tổng hợp Thiờn Thuận Tường (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC