- Vai trò của NSNN trong việc đảm bảo duy trì sự tồn tại và hoạt động của bộ máy
1.3. HẠN CHẾ THÂM HỤT NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
1.3.1. Quan niệm về hạn chế thâm hụt ngân sách nhà nước
Hạn chế thâm hụt NSNN được thông tin rộng rãi trong tất cả các nền kinh tế, đặc biệt trong thời gian gần đây, khi thâm hụt ngân sách nhà nước ở hầu hết các nước tăng cao. Tuy vậy, cho tới nay chưa có bất kỳ một khái niệm, hay định nghĩa chính thống nào về hạn chế thâm hụt NSNN.
Khái niệm “Giới hạn - (limits)”: chỉ phổ biến trong ngành toán học, với nghĩa là giới hạn của một chuỗi số, hàm số. Nói cách khác, nó là một giá trị nhất định mà một chuỗi số, hàm số sẽ tiệm tiến tới đó [49].
Hạn chế “constrains”: được nghiên cứu rộng rãi hơn, chính thống hơn trong các ngành kinh tế, nhưng chủ yếu dừng ở lĩnh vực sản xuất. Lý thuyết về hạn chế cho rằng, hạn chế là bất kỳ yếu tố gì cản trở việc đạt được một mục tiêu, mục đích nào đó hoặc một điểm nghẽn, nút thắt cổ chai của một hệ thống, ngăn cản việc đạt được mục tiêu của hệ thống.
Lý thuyết về sự hạn chế, đứng trên giác độ của các chủ sở hữu cơng ty, ngành sản xuất, thì đó là những cản trở, ngăn cản cơng ty, ngành đạt được các mục tiêu về hiệu suất hệ thống, sản lượng kinh doanh, quản lý chi phí hay lợi nhuận của cơng ty, ngành...
Hạn chế thâm hụt ngân sách trong thực tế được hiểu theo nghĩa ngăn chặn sự gia tăng của thâm hụt ngân sách lên một mức cao nào đó, có thể gây tác động tiêu cực tới vấn đề điều hành chính sách tài khóa nói riêng, nền kinh tế nói chung.
Cũng có thể hiểu hạn chế thâm hụt ngân sách là bất kỳ một hành động, hoạt động nào nhằm giới hạn, duy trì, đảm bảo thâm hụt ngân sách khơng tăng mạnh, quá một giới hạn nhất định.
Vấn đề đặt ra ở đây là giới hạn nên ở mức nào? liệu có giới hạn thâm hụt là 0, tức phải cân bằng thu - chi ngân sách không?
Cho tới nay, câu trả lời đối với vấn đề thứ hai là khá rõ ràng, không nhất thiết phải cân bằng thu - chi, tức là không nhất thiết giới hạn thâm hụt ngân sách bằng 0. Lý do là bản chất hoạt động NSNN địi hỏi có các hoạt động vay nợ cho chi đầu tư (nhất là đối với các nước trong giai đoạn đầu phát triển) và do hoạt động của nền kinh tế có tính chu kỳ. Bên cạnh đó, thâm hụt và việc phát hành trái phiếu chính phủ cịn giúp thiết lập đường cong lãi suất chuẩn, giúp phát triển thị trường vốn trong nền kinh tế.
Vậy mức giới hạn bao nhiêu là hợp lý?
Câu trả lời phụ thuộc vào điều kiện cụ thể của từng nước, từng giai đoạn. Lý do là các hoạt động thu, chi ngân sách - nền tảng quyết định mức thâm hụt ngân sách - phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố như các điều kiện kinh tế - xã hội, thể chế nhà nước, chủ trương, đường lối phát triển ở từng thời điểm...
Với tính chất chu kỳ của nền kinh tế và việc cải cách quản lý NSNN, theo đó từng bước áp dụng các hình thức khác nhau của khung chi tiêu trung hạn, giới hạn thâm hụt NSNN đang chuyển từ giới hạn theo năm ngân sách sang giới hạn theo một kỳ của khung chi tiêu trung hạn (từ 3 đến 5 năm). Mức thâm hụt hàng năm có thể lên xuống tùy thuộc vào các điều kiện kinh tế - xã hội. Khi điều kiện kinh tế thuận lợi, thu có cơ sở tăng, trong khi khơng có các nhu cầu chi bổ sung như trợ cấp hoặc hỗ trợ nền kinh tế, thâm hụt NSNN sẽ ở mức thấp. Ngược lại, khi kinh tế khó khăn, suy thối, thu NSNN sẽ khó khăn, do cơ sở thu không tăng hoặc tăng chậm. Cộng với các điều tiết hỗ trợ nền kinh tế như miễn, giảm, gia hạn các khoản thu, tăng trợ cấp, thực hiện các gói kích cầu, thì thâm hụt NSNN sẽ tăng mạnh. Song tính bình qn cả kỳ ngân sách trung hạn, thì thâm hụt NSNN không được vượt một ngưỡng nhất định.
1.3.2.1. Các nội dung hạn chế thâm hụt ngân sách bằng cách tăng thu
NSNN
- Một là, tăng thu NSNN thông qua tăng thuế:
Với tư cách pháp lý cao nhất, nhà nước hồn tồn có quyền tăng thuế hoặc ban hành thêm thuế mới để tăng nguồn thu, qua đó giảm thâm hụt ngân sách xuống một mức chấp nhận nào đó. Tuy nhiên, cần tính đến tác động nhiều chiều của giải pháp này.
Laffer, nhà kinh tế học Mỹ, thập niên 1970 đã đồ thị hoá hai tác động trái ngược nhau của việc tăng thuế thu nhập tuỳ theo mức thuế suất áp dụng. Khi còn ở trong vùng có thể chịu đựng được, vùng có mức thuế suất thấp từ 0% đến to%, tăng thuế suất thuế thu nhập sẽ làm tăng nguồn thu NSNN. Tuy nhiên, khi vượt quá giới hạn chịu đựng của nền kinh tế, ngoài vùng thuế suất hợp lý, mức thuế suất từ to% đến 100%, thì tăng thuế suất sẽ làm giảm nguồn thu từ thuế của ngân sách. Đồng thời, sưu cao thuế nặng sẽ thúc đẩy trốn, lậu thuế, tạo ra cơ hội bù đắp các chi phí về trốn thuế nếu trốn thốt. Thuế suất cao cũng kìm hãm hoặc khơng kích thích hoạt động kinh tế.
Trong vùng thuế suất hợp lý, từ 0% đến to%, việc tăng thuế suất các sắc thuế trực thu đánh vào cơng ty hoặc cá nhân đơi khi có tác dụng cổ vũ, khuyến khích, động viên các đối tượng nộp thuế, gồm cả cá nhân và doanh nghiệp, nỗ lực tìm kiếm thêm các hoạt động kinh tế, có khả năng sinh lời tăng thêm thu nhập cho mình sau khi đã trừ đi phần nộp thuế cho nhà nước đối với các hoạt động bổ sung đó. Trong trường hợp này, tăng thuế suất mang tính tích cực vì một mặt nó làm tăng số thu từ thuế cho NSNN tạo điều kiện tăng chi NSNN, mặt khác nó khuyến khích hoạt động kinh tế, kích thích tăng trưởng kinh tế.
Ngoài vùng thuế suất thấp, từ to% đến 100%, tăng thuế suất chỉ mang lại những hậu quả xấu vì sẽ kích thích việc trốn lậu thuế. Nếu khơng trốn thuế thì chủ nhân của các hoạt động kinh tế cũng phải cân nhắc so đo trước các quyết định có nên tiếp tục sản xuất kinh doanh nữa hay tạm ngừng, chuyển sang hoạt động khác. Trong trường hợp này, tăng thuế suất mang tính tiêu cực, kìm hãm
các hoạt động sản xuất kinh doanh và cuối cùng, đều dẫn đến giảm nguồn thu NSNN.
Khi thuế suất đã vượt ngưỡng giới hạn chịu đựng của nền kinh tế, nếu thuế suất tăng, thay vì nỗ lực tìm kiếm các hoạt động kinh tế, các doanh nghiệp và cá nhân sẽ chuyển sang xoay sở, tìm kiếm các ưu đãi thuế, tập trung vào phát triển các hoạt động được ưu đãi thuế. Điều này dẫn đến việc khai thác, phân bổ và sử dụng sai lệch, không hợp lý, kém hiệu quả các nguồn lực của đất nước.
Hơn nữa, thay vì tập trung tiền dư thừa vào đầu tư, tổ chức mở rộng sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp và cá nhân sẽ chuyển sang du lịch, ăn chơi hoặc các hoạt động phi kinh tế khác do tác động tiêu cực của tâm lý "làm càng nhiều, nộp thuế càng lắm". Rõ ràng, lúc này tăng thuế đã góp phần chuyển dịch các luồng tiền nhàn rỗi trong xã hội từ chỗ dành tích luỹ cho đầu tư phát triển sang chỗ sử dụng để tiêu dùng hoặc nhằm thoả mãn các nhu cầu phi sản xuất tức thời hoặc tích tụ bất động trong tiết kiệm.
Ngồi ra, thuế cao cịn kích thích các đối tượng nộp thuế tìm cách trốn thuế, bởi chỉ khi thuế cao việc trốn lậu thuế mới "bõ".