V. KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
a) Hạch tốn chi phí nhân viên phân xưởng
Chi phí nhân viên phân xưởng gồm chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý phân xưởng, nhân viên kỹ thuật và thống kê ở 4 phân xưởng sản xuất chính và tồn bộ cơng nhân ở các phân xưởng phục vụ sản xuất. Cuối tháng căn cứ vào quỹ lương thực chi cho nhân viên phân xưởng và tổng quỹ lương được trích vào giá thành sản phẩm kế toán tiền lương tiến hành phân bổ chi phí tiền lương cho từng phân xưởng trên “Bảng phân bổ tiền lương và các khoản phụ cấp theo lương”. Việc trích quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ tính tương tự cơng nhân trực tiếp sản xuất.
Cuối tháng kế tốn xí nghiệp xác định tổng số sản phẩm của khối gián tiếp được hưởng trong tháng theo công thức:
Tiền lương sản phẩm
= Tiền lương sản phẩm của x Tỷ lệ trích khối gián tiếp cơng nhân sản xuất
Tỷ lệ trích tiền lương khối gián tiếp do phịng tổ chức sản xuất xây dựng. Tỷ lệ này biến động từ 10% - 20%.
Cụ thể kế tốn tính tiền lương khối gián tiếp XN1 tháng 12 năm 2011. Tiền lương sản phẩm từ công nhân sản xuất trực tiếp XN1 được hưởng trong tháng 12 là 7.615.133.878 đồng và tỷ lệ trích là 20%
Tiền lương sản phẩm khối gián tiếp là: 7.615.133.878 x 20% = 1.523.026.776 đ Tiền lương một = Tiền lương sản phẩm được hưởng trong tháng
hệ số chức danh Tổng hệ số chức danh tính theo ngày cơng khối gián tiếp Tổng số ngày công thực tế khối gián tiếp XN1 tháng 12 năm 2011 là 30.230 công. Do vây tiền lương 1 hệ số chức danh là:
1.523.026.776
= 50.381 đồng/ngày 30.230
Tại Công ty cổ phần X 20 khối gián tiếp nghỉ ngày thứ 7 được hưởng lương 50% ngày cơng bình thường.
Căn cứ vào bảng chấm cơng, phiếu nghỉ hưởng BHXH, kế tốn tính tiền lương sản phẩm và các khoản tiền lương khác cho từng nhân viên phân xưởng như cho cơng nhân sản xuất.
Ví dụ: Kế tốn tính lương tháng 12 năm 2012 cho anh Phạm Văn Minh- tổ kỹ thuật XN1 như sau:
Lương cơ bản của anh Minh là 1.050.000, HSCD công việc là 2,6, trong tháng anh Minh làm việc 26 ngày, nghỉ một ngày thứ 7, nghỉ phép 1 ngày.
Tiền lương sản phẩm theo HSCD:
= 2,6 x ( 26 + 0,5 ) x 50.381 = 3.471.251 đồng Tiền lương nghỉ phép:
= 1 x 2.110.500 x 130 % = 105.525 đồng 26
Tính thu 6% BHXH; 1,5 % BHYT và 1% BHTN trên lương cơ bản: = 2.110.500 x 8,5% = 179.393 đồng
Sau khi tính xong cho từng người căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương tháng 10 kế tốn vào chi phí sản xuất chung trên sổ Nhật ký chung và sổ cái tài khoản TK627 theo định khoản: Nợ TK 627: 760.956.537 Có TK 334 : 629.916.686 Có TK 338: 131.039.851 Chi tiết Tk 3382: 11.912.714 Chi tiết tk 3383: 95.301.710 Chi tiết Tk 3384: 17.869.071 Chi tiết Tk 3389: 5.956.357