CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập- Tự do- Hạnh Phúc
BIÊN BẢN NGHIỆM THU
Địa điểm xây dựng: Cơng trình: xây dựng cơng an huyện Diễn châu
Căn cứ vao hợp đồng kinh tế đã ký giữa Phan Đình Lam và cơng ty TNHH XD Hồng Sơn
Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2017, Chúng tơi gồm có: 1- Bên giao thầu( gọi tắt là bên A)
Tên nhà thầu: Công ty TNHH XD Hoàng Sơn
Địa chỉ: khối 3, Thị Trấn Diễn Châu, huyện Diễn Châu, tỉnh Nghệ An Điện thoại: 02383.605.888
Fax: 02383.862.888
Số tài khoản: 51210000000117 tại phòng giao dịch Diễn Châu- Ngân hàng đầu tư và phát triển Nghệ An và TK 3605201000387 tại Ngân hàng nông nghiệp và PTNT huyện Diễn Châu
Mã số thuế: 2900327442
Đại diện là ông: Đào Ngọc Tâm, giám đốc công ty
2- Bên nhận thầu( sau đây gọi là bên B):
Ơng: Phan Đình Lam
Địa chỉ: xóm 3 Diễn Thành, huyện Diễn Châu, tỉnh Nghệ An
Sau khi kiểm tra về chất lượng kỹ, mỹ thuật của cơng trình đã hồn thành, đại diện A-B chấp nhận nghiệm thu nội dung sau:
Nhận cơng nhật ở cơng trình: 455 cơng* 250.000đ= 113.750.000 đồng
Kết luận: Hai bên thống nhất nghiệm thu và tiến hàng làm các thủ tục liên quan.
Đại diện bên A Đại diện bên B
Đào Ngọc Tâm Phan Đình Lam
( Đã ký) ( Đã ký)
( Nguồn trích: Trích biên bản nghiệm thu khối lượng cơng việc thực hiện cơng trình xây dựng công an huyện Diễn Châu)
Tại phịng kế tốn, mỗi tháng căn cứ vào biên bản nghiệm thu, hợp đồng giao khoán của từng đội thi cơng, kế tốn lập bảng thanh tốn tiền cơng. Cuối tháng, kế toán đơn vị sẽ tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương chi tiết cho từng tổ đội. Sau đó gửi lên các phịng ban liên quan kiểm tra và giám đốc duyệt.
Nợ TK 622: 113.750.000 Có TK 334: 113.750.000
Biểu 13: Giấy đề nghị thanh tốn Cơng ty TNHH XD
Hồng Sơn
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TỐN
Kính gửi: Cơng ty TNHH XD Hồng Sơn Tên tơi là: Phan Đình Lam
Địa chỉ: xóm 3 Diễn Thành Diễn Châu Nghệ An
Đề nghị cơ quan thanh tốn tiền nhân cơng th ngồi làm cơng trình xây dựng cơng an huyện Diễn Châu với số tiền: 113.750.000 đồng
Diễn Châu, ngày 31 tháng 12 năm 2017
Kế tốn TP chun mơn Người đề nghị
( Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Duyệt chi:
Chuyển KT chi số tiền: 113.750.000 đồng
Ngày 31/12/2017 Giám đốc Đào Ngọc Tâm
Sau khi giấy yêu cầu thanh toán được duyệt, chuyển qua kế toán thanh toán lập phiếu chi.
Nợ TK 334: 113.750.000 Có TK 111: 113.750.000
Cơng ty TNHH XD Hồng Sơn
Mẫu số: 02- TT
( Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trƣởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 31 tháng 12 năm 2017Quyển số: 04 Số :155 Nợ: 622 Có: 111
Họ và tên ngƣời nhận tiền: Phan Đình Lam Địa chỉ: xóm 3 Diễn Thành- Diễn Châu- Nghệ An
Lý do chi: trả tiền nhân cơng cho cơng trình xây dựng Cơng an huyện Diễn Châu Số tiền: 113.750.000 ( viết bằng chữ: Một trăm mƣời ba triệu, bảy trăm năm mƣơi ngàn đồng)
Thủ trƣởng đơn vị Kế tốn trƣởngThủ quỹNgƣời lập phiếu (Ký, họ tên,đóng dấu) ( Ký, họ tên)(Ký, họ tên)( Ký, họ tên)
Ngƣời nhận tiền ( Ký, họ tên)
Biểu 14: Phiếu chi
Căn cứ vào bảng thanh toán lương, Kế toán mở sổ chi tiết TK 622. Như vậy chi phí nhân cơng trực tiếp tham gia hồn thành cơng trình xây dựng Cơng an huyện Diễn Châu là
Nợ TK 154: 113.750.000 Có TK 622: 113.750.000
Biểu số 15: Sổ chi tiết tài khoản 622SỔ CHI TIẾT TK 622 SỔ CHI TIẾT TK 622
Chi phí nhân cơng trực tiếp
Cơng trình xây dựng Cơng an huyện Diễn Châu Tháng 12 năm 2017
ĐVT: đồng
Ngày Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có Số dư đầu tháng Phát sinh trong tháng 31/12 31/12 Lương phải trả cho nhân viên và công nhân biên chế 334 60.000.000 31/12 PC 155 31/12 Trả tiền nhân cơng th ngồi cho CT xây dựng Cơng an huyện Diễn Châu 111 113.750.000 31/12 169 31/12 Kết chuyển sang TK154 173.750.000 Cộng phát sinh tháng 12 173.750.000 173.750.000 Số dư cuối tháng 0
Diễn Châu, ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc cơng ty
Căn cứ vào chứng từ kế tốn như phiếu chi, bảng thanh toán lương, kế toán vào chứng từ ghi sổ. Biểu 16: Chứng từ ghi sổ Cơng ty TNHH XD Hồng Sơn CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 162 Ngày 31/12/2017 Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Diễn Châu, ngày
ĐVT: Đồng
31 tháng 12 năm 2017
Người lập bảng Kế tốn trưởng Giám đốc cơng ty
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký) Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi Chú Nợ Có
Trả tiền nhân cơng th ngồi cho cơng trình xây dựng Công an huyện Diễn Châu
622 111 113.750.000
Công ty TNHH XD Hoàng Sơn Biểu 17: Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 164 Ngày 31/12/2017 ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi Chú
Nợ Có
Lương phải trả cho cơng nhân biên chế làm CT xây dựng Công an huyện Diễn Châu
622 334 60.000.000
Tổng cộng 60.000.000
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Diễn Châu, ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc cơng ty
Cơng ty TNHH XD Hồng Sơn Biểu 18: Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 169 Ngày 31/12/2017 ĐVT : Đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi Chú Nợ Có Kết chuyển CP NC TT 154 622 173.750.000 Tổng cộng 173.750.000 Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Diễn Châu, ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc công ty
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Biểu 19: Sổ cái tài khoản 622Công ty TNHH XD Cơng ty TNHH XD
Hồng Sơn
SỔ CÁI
Tên TK: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622
ĐVT: đồng
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Ngày 31 tháng 12 Thủ trưởng đơn vị
năm 2017
( Đã ký) (Đã ký) ( Đã ký)
Ngày Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dƣ đầu tháng Phát sinh tháng 12 31/12 162 31/12 Trả tiền nhân công cho cơng trình xây dựng Cơng an huyện Diễn Châu 111 113.750.000 31/12 164 31/12 Lƣơng phải trả cho nhân viên biên chế làm CT công an huyện Diễn Châu 334 60.000.000 31/12 169 31/12 K/c CPNC TT 154 173.750.000 Cộng phát sinh tháng 12 173.750.000 173.750.000 Số dƣ cuối tháng 12 0
2.2.2.4 Kế tốn chi phí máy thi cơng
Chi phí sử dụng máy thi cơng là tồn bộ chi phí về vật liệu, nhân cơng và các chi phí khác có liên quan đến việc sử dụng máy thi công.
a) Chứng từ sử dụng:
Bảng chấm công công nhân điều khiển máy
Bảng tính khấu hao
Hợp đồng thuê máy
b) Tài khoản sử dụng: Tuy công ty thực hiện theo quyết định
48/2006/QĐ-BTC nhưng để tập hợp và phân bổ chi phí máy thi cơng phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp Công ty đăng ký với cơ quan quản lý sử dụng thêm tài khoản 623: Chi phí sử dụng máy thi cơng.
c) Quy trình kế tốn:
Chi phí sử dụng máy thi công ở Công ty được sử dụng cho các cơng trình, hàng tháng lái máy tập hợp các chi phí như dầu, nhớt ,....về phịng kế tốn, từ đó kế tốn hạch tốn sử dụng máy thi cơng riêng biệt cho từng cơng trình. Trường hợp MTC khơng đủ hay xí nghiệp khơng có thì tiến hành đi th máy ngồi: Việc th ngồi có thể bao gồm th cả nhân cơng điều khiển MTC hay công nhân tại công ty nên việc trả lương cho cơng nhân điều khiển theo hình thức khốn cơng việc. Như vậy, việc hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng cũng tương tự như hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp khơng hạch tốn các khoản trích theo lương của cơng nhân sử dụng máy thi cơng vào TK 623. Sau khi giám đốc xí nghiệp ký quyết định thuê máy ngồi thì quản lý hay giám sát cơng trình đi th MTC và hóa đơn GTGT sẽ được gửi lên cho phịng kế tốn, kế tốn thanh tốn lập giấy đề nghị thanh tốn trình lên giám đốc ký duyệt rồi tiến hành lập phiếu chi, căn cứ vào phiếu chi được lập, phần mềm sẽ tự động tập hợp vào sổ chi tiết TK 623. Cuối quý, dựa vào các chứng từ kế toán để ghi vào nhật ký chứng từ sau đó phần mềm sẽ cập nhật lên sổ cái TK 623 và kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành cơng trình.
- Đối với máy thi cơng được điều động từ xí nghiệp thì hàng tháng phải trích khấu hao.
Ví dụ: Cơng ty mua máy trộn bê tơng giá 60.000.000 đồng, thời gian dự tính sử
dụng máy là 5 năm, hàng tháng cơng ty trích khấu hao sử dụng máy trộn. Giá trị khấu hao hàng tháng là: 60.000.000 : (12 x5) = 1.000.000 đồng
Ví dụ: Cơng ty TNHH XD Hồng Sơn th 1 máy đào của cơng ty TNHH Mai Anh ( có hợp đồng kinh tế và biên bản thanh lý hợp đồng kiêm đối chiếu công nợ kèm theo).
Nợ TK 623: 101.400.000 Nợ TK 133: 10.140.000
Biểu 20: Hóa đơn giá trị gia tăng
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 29AB/16P
Liên 2: giao cho khách hàng Số: 0072561 Ngày 03 tháng 12 năm 2017
Đơn vị bán hàng:.CÔNG TY TNHH MAI ANH Mã số thuế: 2900767193
Địa chỉ: Khối 4, Phường quỳnh xuân, Thị xã Hoàng mai, tỉnh Nghệ An Số tài khoản....................................
Điện thoại: 02383 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị : Cơng ty TNHH XD Hồng Sơn Mã số thuế: 2900327442
Địa chỉ khối 3 Thị Trấn Diễn Châu Nghệ An Hình thức thanh tốn: CK
Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Ka máy đào ca 19.5 5.200.000 101.400.000
Cộng tiền hàng: 101.400.000
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT:
10.140.000 Tổng cộng tiền thanh toán
111.540.000 Số tiền viết bằng chữ:( Một trăm mười một triệu, năm trăm bốn mươi ngàn đồng.)
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Ví dụ: ngày 18/12/2017, Cơng ty Hồng Sơn mua dầu diezen tại cơng ty xăng dầu Nghệ An để chạy máy trộn bê tơng cho cơng trình xây dựng Cơng an huyện Diễn Châu. Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT để nhập liệu.
Nợ TK 623: 18.152.727 Nợ TK 133: 1.815.273
Có TK 331: 19.968.000
Biểu 21: Hóa đơn giá trị gia tăng
Mẫu số: 01GTKT
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: XD/17P
Liên 2: giao cho khách hàng Số: 0228062 Ngày 18 tháng 12 năm 2017
Đơn vị bán hàng:.CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ AN Mã số thuế: 2900326304
Cửa hàng xăng dầu Phủ Diễn
Họ tên người mua hàng................................................................................................... Tên đơn vị: Cơng ty TNHH XD Hồng Sơn
Mã số thuế: 2900327442
Địa chỉ: khối 3 Thị Trấn Diễn Châu, huyện Diễn Châu, tỉnh Nghệ An Số tài khoản....................................
STT Tên hàng hóa, dịch
vụ Đơn vịtính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
DO 0.05 s Lít 1.300 13.963,64 18.152.727
Cộng tiền hàng:
18.152.727
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT:
1.815.273 Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu, chín trăm sáu mươi tám ngàn đồng. 19.968.000 Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng. kế toán lên sổ chi tiết tài khoản 623.
Cơng ty TNHH XD Hồng Sơn
Biểu 22: Sổ chi tiết TK623
SỔ CHI TIẾT TK 623
Cơng trình xây dựng cơng an huyện Diễn Châu Tháng 12 năm 2017
ĐVT: đồng
Ngày Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có Số dư đầu tháng Phát sinh trong tháng 2/12 HĐ số 0072561 2/12 khoản phải trả tiền thuê ka máy đào
331 111.540.000
18/12 HĐ số
0228062 18/12
Mua dầu diezen cho công nhân chạy máy trộn bê tông 331 19.968.0000 31/12 GBN 2012 31/12 Trả tiền chi phí máy 112 125.000.000 31/12 31/12
Tiền lương phải trả cho cơng nhân lái máy cho CT 334 30.000.000 31/12 175 31/12 Kết chuyển sang TK 154 286.508.000 Cộng tháng 12 286.508.000 286.508.000 Số dư cuối tháng 0
Diễn Châu, ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập bảng Kế tốn trưởng Giám đốc cơng ty
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Căn cứ vào các chứng từ giấy báo nợ, hóa đơn GTGT, bảng lương cơng nhân lái máy..., kế tốn vào chứng từ ghi sổ.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Quốc Tú Biểu 23: Chứng từ ghi sổ 70 SVTH: Lê Thị Vân Cơng ty TNHH XD Hồng Sơn CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 173 Ngày 31/12/2017 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Diễn Châu, ngà ĐVT: Đồng y 31 tháng 12 năm 2017
Người lập bảng Kế tốn trưởng Giám đốc cơng ty
(Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Khoản phải trả chi phí máy cho cơng trình Cơng an huyện Diễn
Châu
623 331 111.540.000
Tổng
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Quốc Tú 71 SVTH: Lê Thị Vân Biểu 24: Chứng từ ghi sổ Cơng ty TNHH XD Hồng Sơn CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 174 Ngày 31/12/2017 ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Khoản phải trả tiền thuê máy đào cho CT công an huyện Diễn Châu
623 331 111.540.000
Mua dầu diezen cho công nhân chạy máy trộn bê tông CT công an huyện
Diễn Châu
623 331 19.968.000
Tiên lương phải trả cho công nhân lái máy cho CT công an huyện Diễn Châu
623 334 30.000.000
Thanh tốn tiền chi phí máy 623 112
125.000.000
Tổng 286.508.000
Kèm theo:4 chứng từ gốc
Diễn Châu, ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập bảng Kế tốn trưởng Giám đốc cơng ty
Cơng ty TNHH XD Hồng Sơn Biểu 25: Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 175 Ngày 31/12/2017 ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
K/c CP máy thi cơng 154 623 286.508.000
Tổng 286.508.000
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Diễn Châu, ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc công ty
(Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Biểu 26: Sổ cái TK 623
Cơng ty TNHH XD
Hồng Sơn SỔ CÁI
Tên TK: Chi phí máy thi cơng Số hiệu: 623
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Ngày Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dƣ đầu tháng Phát sinh trong tháng 31/12 174 31/12
khoản phải trả tiền chi phí máy CT Công an huyện Diễn Châu
112 125.000.000
31/12 174 31/12
Mua dầu diezen cho công nhân chạy máy trộn bê tông CT công an huyện Diễn Châu
331 19.968.000
31/12 174 31/12
Thuê máy lu rung cho CT công an huyện
Diễn Châu
331 111.540.000
31/12 174 31/12
Tiền lƣơng phải trả cho công nhân lái máy CT
công an huyện Diễn Châu
334 30.000.000
31/12 175 31/12 Kết chuyển CP máy thi
công 154 286.508.000
Cộng phát sinh tháng 12 286.508.000 286.508.000
2.2.2.5 Kế tốn chi phí sản xuất chungChi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí sản xuất chung bao gồm:
Lương và các khoản phải trả theo lương nhân viên quản lý cơng trình, các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ của cán bộ lái máy, khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của cơng trình và những chi phí khác liên quan tới hoạt động của cơng trình.
Chi phí vật liệu dùng cho cơng trình để sữa chữa, bảo quản TSCĐ, cơng cụ dụng cụ thuộc cơng trình đã quản lý và sử dụng, chi phí lán trại tạm thời, chi phí tiếp khách thuộc cơng trình…
Chi phí dụng cụ sản xuất dùng cho hoạt động quản lý của cơng trình. Chi phí khấu hao TSCĐ dựng chung cho hoạt động của đội xây dựng. Chi phí dịch vụ mua ngồi như trả tiền th xe.
Chi phí bằng tiền khác là những chi phí ngồi các khoản mục trên.
a) Chứng từ sử dụng:
Khi tính lương cho nhân viên thuộc cơng trình: Bảng chấm cơng, hợp đồng, phụ cấp, tiền ăn ca, phiếu chi, bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ( nếu có).
Xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ có giá trị nhỏ: Phiếu yêu cầu xuất vật tư, công cụ dụng cụ, phiếu xuất kho.
Chi phí mua ngồi: Hố đơn, bảng kê mua hàng (có giá trị nhỏ), phiếu chi (trả tiền mặt), uỷ nhiệm chi, bảng kê công nợ (phải trả người bán).
b) Tài khoản sử dụng: Tuy công ty theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC nhưng để
tập hợp và phân bổ chi phí chung kế tốn đăng ký với cơ quản quản lý sử dụng
TK 627: Chi phí SX chung.