Cơng ty TNHH XD
Hồng Sơn
SỔ CÁI
Tên TK: Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu: 622
ĐVT: đồng
Người ghi sổ Kế tốn trưởng
Ngày 31 tháng 12 Thủ trưởng đơn vị
năm 2017
( Đã ký) (Đã ký) ( Đã ký)
Ngày Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dƣ đầu tháng Phát sinh tháng 12 31/12 162 31/12 Trả tiền nhân công cho công trình xây dựng Cơng an huyện Diễn Châu 111 113.750.000 31/12 164 31/12 Lƣơng phải trả cho nhân viên biên chế làm CT công an huyện Diễn Châu 334 60.000.000 31/12 169 31/12 K/c CPNC TT 154 173.750.000 Cộng phát sinh tháng 12 173.750.000 173.750.000 Số dƣ cuối tháng 12 0
2.2.2.4 Kế tốn chi phí máy thi cơng
Chi phí sử dụng máy thi cơng là tồn bộ chi phí về vật liệu, nhân cơng và các chi phí khác có liên quan đến việc sử dụng máy thi công.
a) Chứng từ sử dụng:
Bảng chấm công công nhân điều khiển máy
Bảng tính khấu hao
Hợp đồng thuê máy
b) Tài khoản sử dụng: Tuy công ty thực hiện theo quyết định
48/2006/QĐ-BTC nhưng để tập hợp và phân bổ chi phí máy thi cơng phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp Công ty đăng ký với cơ quan quản lý sử dụng thêm tài khoản 623: Chi phí sử dụng máy thi cơng.
c) Quy trình kế tốn:
Chi phí sử dụng máy thi công ở Công ty được sử dụng cho các cơng trình, hàng tháng lái máy tập hợp các chi phí như dầu, nhớt ,....về phịng kế tốn, từ đó kế tốn hạch tốn sử dụng máy thi cơng riêng biệt cho từng cơng trình. Trường hợp MTC khơng đủ hay xí nghiệp khơng có thì tiến hành đi th máy ngồi: Việc th ngồi có thể bao gồm th cả nhân cơng điều khiển MTC hay công nhân tại công ty nên việc trả lương cho cơng nhân điều khiển theo hình thức khốn cơng việc. Như vậy, việc hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng cũng tương tự như hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp khơng hạch tốn các khoản trích theo lương của công nhân sử dụng máy thi cơng vào TK 623. Sau khi giám đốc xí nghiệp ký quyết định thuê máy ngồi thì quản lý hay giám sát cơng trình đi th MTC và hóa đơn GTGT sẽ được gửi lên cho phịng kế tốn, kế tốn thanh tốn lập giấy đề nghị thanh tốn trình lên giám đốc ký duyệt rồi tiến hành lập phiếu chi, căn cứ vào phiếu chi được lập, phần mềm sẽ tự động tập hợp vào sổ chi tiết TK 623. Cuối quý, dựa vào các chứng từ kế toán để ghi vào nhật ký chứng từ sau đó phần mềm sẽ cập nhật lên sổ cái TK 623 và kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành cơng trình.
- Đối với máy thi cơng được điều động từ xí nghiệp thì hàng tháng phải trích khấu hao.
Ví dụ: Công ty mua máy trộn bê tông giá 60.000.000 đồng, thời gian dự tính sử
dụng máy là 5 năm, hàng tháng cơng ty trích khấu hao sử dụng máy trộn. Giá trị khấu hao hàng tháng là: 60.000.000 : (12 x5) = 1.000.000 đồng
Ví dụ: Cơng ty TNHH XD Hồng Sơn thuê 1 máy đào của công ty TNHH Mai Anh ( có hợp đồng kinh tế và biên bản thanh lý hợp đồng kiêm đối chiếu công nợ kèm theo).
Nợ TK 623: 101.400.000 Nợ TK 133: 10.140.000