b, Chi tiền mặt
3.1. Một số đánh giá, nhận xét, kết luận
3.1.1. Nhận xét về tình hình sử dụng vốn của cơng ty
Qua số liệu trên ta thấy tình hình sử dụng tiền mặt tại quỹ của Công ty cổ phần xây dựng đê kè & PTNT Hải Dương như sau:
- Các chứng từ gốc đều đảm bảo, hợp lệ, hợp pháp.
- Sử dụng hết các sổ kế toán, các sổ kế toán được mở theo đúng chế độ kế toán. - Kế tốn tiền mặt tại Cơng ty cổ phần xây dựng đê kè & PTNT Hải Dương đã vận dụng phù hợp với chế độ hạch tốn kế tốn hiện hành. Với hình thức chứng từ ghi sổ việc theo dõi thu, chi được thực hiện một cách thường xuyên. Tuy nhiên nguồn thu chủ yếu của quỹ tiền mặt chỉ có từ rút TGNH về và vay ngắn hạn vỡ vy vic chi tiờu cũng phải được tính tốn hợp lý.
- Kế toán thanh toán tiền mặt tại Công ty được tổ chức quản lý theo dõi chặt chẽ tình hình sử dụng quỹ tiền mặt tại Cơng ty tránh được sự lợi dụng và vi phạm quản lý tiền mặt của nhà nước quy định.
Ngồi ra cơng ty có nhiều ưu điểm khi sử dụng vốn bằng tiền trong quá trình kinh doanh nhưng cơng ty cũng vẫn cịn một số mặt hạn chế còn tồn tại cần khắc phục.
3.1.2. Ưu điểm
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của mình là tổ chức thành các đội xây dựng với chức năng và nghiệp vụ như nhau cùng thi cơng các cơng trình thuỷ lợi. Xuất phát từ yêu cầu quản lý tài chính, các Xí nghiệp xây dựng đã được phân cấp, quản lý, chịu trách nhiệm tập hợp tồn bộ chi phí sản xuất. Xí nghiệp đã sử dụng cho các cơng trình xây dựng số tiền trong quỹ là TGNH. Các Xí nghiệp xây dựng được phân cấp hạch tốn đầy đủ phù hợp với hình thức tổ chức cơng tác kế toán vừa tập trung, vừa phân tán mà Công ty áp dụng. Đảm bảo quản lý chặt chẽ đôn đốc kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo chính xác, chung thực tình hình tài chính của Cơng ty, để đáp ứng kịp thời u cầu của cơng tác kế tốn là thống nhất, chính xác, kịp thời … bộ máy kế tốn của Cơng ty đã được tinh giảm gọn nhẹ nhưng có sự phân công nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng phù hợp với trình độ chun mơn của từng nhân viên kế tốn. Các phần hành kế tốn có sự đảm nhiệm rõ ràng và kiểm tra, đôn đốc kịp thời của kế tốn trưởng. Tồn bộ nhân viên kế tốn của Cơng ty ln cố gắng khơng ngừng để trau dồi kiến thức, tích luỹ kinh nghiệm nâng cao tinh thần trách nhiệm trong công tác chuyên môn và công tác xã hội.
Cơng ty thì hạch tốn vốn bằng tiền là một khâu vô cùng quan trọng. Nhờ nhận thức rõ điều này, cơng ty đã có những biện pháp tốt trong việc tổ chức hạch toán cũng như quản lý và sử dụng vốn bằng tiền.
Việc giữ gìn và bảo quản tiền mặt trong két được đảm bảo tính an tồn cao. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục và chính xác. Cơng tác kế tốn tổng hợp được đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời một cách tổng hợp những hiện tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động của vốn bằng tiền.
Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi sự biến động của vốn bằng tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định và đã được chi tiết tối đa cho từng loại tiền. Sự chi tiết đó đã cho phép ban lãnh đạo nắm bắt được những số liệu cụ thể và chi tiết của vốn bằng tiền , từ đó có thể ra các quyết định một cách chính xác và hợp lý.
Sổ sách kế toán được lập và ghi chép rõ ràng, rành mạch. Việc lưu trữ thông tin và lập sổ sách đã được thực hiện trên máy vi tính và chỉ in ra với sự lựa chọn đối với sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh, quản lý. Nên doanh nghiệp đã trực tiếp giảm được một phần chi phí, đồng thời giảm được số lượng các chứng từ và sổ lưu trữ ở kho.
3.1.3. Những hạn chế và nguyên nhân gây ra những hạn chế về vốn bằng tiền tại công ty CPXD Đê Kè & PTNT Hải dương
Bên cạnh những ưu điểm đã nêu, việc hạch toán vốn bằng tiền cũng gặp một số hạn chế nhất định:
Do địa bàn hoạt động quá rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách còn chậm chạp, dẫn đến việc lập báo cáo kế tốn định kỳ thường khơng đúng thời hạn gây chậm trễ trong việc ra quyết định đối với nhà quản lý.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một báo cáo tài chính phản ánh các khoản thu và chi tiền trong kỳ của doanh nghiệp theo từng hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Thơng qua nó chủ doanh nghiệp có thể dự đốn đượclượng tiền mang lại từ các hoạt động trong tương lai. Nhà quản lý cũng có thể thấy trước được khả năng thanh toán trong ký hoạt động tới ... Vì sự quan trọng đó mà hầu hết các doanh nghiệp đều lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Nhưng cho đến nay Công ty cổ phần xây dựng đê kè và PTNT Hải Dương vẫn chưa sử dụng vai trò của báo cáo này.
Việc lựa chọn hình thức chứng từ ghi sổ khiến cho cơng tác kế tốn phải hồn thành khối lượng cơng việc nhiều ở cuối tháng, đó cũng là một trong yếu tố làm ảnh hưởng tới thời gian hoàn thành và nộp báo cáo.
công ty cổ phần xây dựng đê kè và PTNT Hải Dương
Sau thời gian thực tập tại Công ty, em nhận thấy cơng tác kế tốn vốn bằng tiền diễn ra thường xuyên, tuân thủ theo chế độ kế toán. Tuy nhiên để nâng cao hơn nữa chất lượng kế toán của cơng tác kế tốn hạch tốn vốn bằng tiền. Em xin đưa ra một số ý kiến cá nhân như sau:
Vốn bằng tiền là yếu tố trực tiếp quyết định khả năng thanh tốn của doanh nghiệp. Tương ứng với một quy mơ SXKD nhất định, địi hỏi thường xun phải có một lượng tiền tương xứng mới đảm bảo cho tình hình tài chính của doanh nghiệp ở trạng thái bình thường. chính vì vây doanh nghiệp cần:
- Quản lý chặt chẽ các khoản phải thu, chi bằng tiền
- Thường xuyên đảm bảo có một lượng tiền đủ khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn và các khoản chi tiêu khác hàng ngày của doanh nghiệp. Nếu doanh nghiệp có dư thừa tiền trong những khoảng thời gian nhất định, doanh nghiệp nên sử dụng để đầu tư có tính chất tạm thời hay ngắn hạn để thu được lợi nhuận cao.
Khối lượng công việc trong tương lai sẽ rất nhiều do cơng ty ngày càng kinh doanh có hiệu quả và phát triển khơng ngừng, vì vậy cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn trong cơng tác hạch tốn nhằm tiết kiệm thời gian cho nhân viên kế tốn để họ có thời gian hồn thành tốt các cơng việc được giao, tránh tình trạng áp lực cơng việc quá lớn ảnh hưởng đến kết quả làm việc.
Đồng thời công ty nên trang bị thêm các thiết bị hỗ trợ cho cơng việc kế tốn được tiến hành nhanh chóng như: mua thêm máy vi tính, máy kiểm, đếm tiền ...
Việc kiểm kê quỹ không được tiến hành thường xun, đột xuất do đó có thể khơng kiểm sốt chặt chẽ lượng tiền tồn quỹ, công ty nên đề ra quy định phải kiểm kê quỹ hàng ngày khi kế toán tổng hợp các phiếu thu, chi trong ngày và lập báo cáo quỹ tiền mặt để xem số tiền mặt tồn hàng ngày trên sổ sách thì phải yêu cầu kiểm kê quỹ ngay để đối chiếu tránh tình trạng vay mượn tạm thời tiền trong két.
Việc theo dõi tình hình tài sản bằng tiền tại công ty là rất quan trọng, hơn nữa cơng việc kế tốn ngày càng nhiều, cơng ty nên tuyển thêm kế tốn theo dõi riêng tài sản bằng tiền để cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho lãnh đạo và giảm bớt áp lực cơng việc của kế tốn tổng hợp.
thanh tốn cơng nợ thống nhất nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có tại quỹ của đơn vị khơng ổn định, có lúc q ít, có lúc q nhiều. Điều này dễ gây nên nhiều khó khăn cho công ty trong việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh hoặc gây ứ đọng quá nhiều tiền làm vòng quay của vốn bị chậm lại. Để khắc phục nhược điểm này, theo em công ty nên xây dựng một định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể là 500trđ/tháng vì các khoản thanh toán người mua, người bán lớn nên kế toán phải theo dõi kế hoạch trả tiền theo tiến độ thanh toán để xây dựng thu, chi cho phù hợp, nên có kế hoạch thanh tốn cho từng khách hàng, cụ thể số tiền thu chi từng tháng theo kế hoạch và lập sổ theo dõi, báo cáo thường xuyên tiến độ thu, chi từng khách hàng. Định mức này có thể bị xê dịch trong kỳ hạch tốn nhưng không được phép tăng quá cao hoặc quá thấp gây tình trạng bất ổn định trong quỹ tiền mặt của cơng ty. Bên cạnh đó cơng ty ... cần lập kế hoạch thu hồi và thanh tốn cơng nợ sao cho số tiền sẽ phải trả nợ cũng như số tiền nợ sẽ thu hồi cân đối nhau, đảm bảo được nhu cầu thu, chi tiền mặt của công ty.
Đối với các khoản tiền tiền tạm ứng đề nghị công ty phải ghi rõ thời hạn trả để cán bộ công nhân viên khi vay tạm ứng đi mua hàng hay chi phí có trách nhiệm hồn tất chứng từ để thu vay tạm ứng đúng kỳ hạn, tránh tình trạng vay tạm ứng quá lâu. Đối với các nghiệp vụ liên quan đến mua nguyên vật liệu nên sử dụng quỹ tiền mặt tạm ứng cho CB - CNV trực tiếp thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình, điều đó đảm bảo tính nhanh chóng cần thiết cho việc cung cấp nguyên vật liệu đầu vào cho cơng trình. Nếu sử dụng TGNH thời gian rút tiền sẽ làm tiến độ thi công ngưng trệ, lãng phí một số khoản chi phí như nhân cơng, thời gian bảo quản, trơng coi cơng trình. Việc lập lên các bảng kê và CTGS nên định kỳ, thời gian thường xuyên để lập có thể 5 hoặc 4 ngày để khắc phục nhược điểm của cơng tác kế tốn dồn dập vào cuối tháng. Công ty nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho những nhà quản lý có được các quyết định một cách nhanh chóng và chính xác.
cơng tác kế tốn tái sản bằng tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao. Để kế tốn phát huy được vai trị của mình trong quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh với giám đốc một cách chăt chẽ, tồn vẹn tài sản tiền vốn của cơng ty ở mọi khâu của quá trình tái sản xuất nhằm cung cấp các thơng tin chính xác và hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó việc hồn thiện cơng tác kế tốn của công ty là một tất yếu, nhất là trong quá trình chuyển đổi nền kinh tế sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước. Vốn bằng tiền đã trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu đối với mọi doanh nghiệp cũng như các nhà quản lý thì việc hạch tốn vốn bằng tiền địi hỏi cũng phải được kiện tồn.
Em hi vọng rằng trong nền kinh tế thị trường ngày càng mở cửa, Công ty cổ phần xây dựng đê kè và phát triển nông thôn Hải Dương sẽ ngày càng lớn mạnh, đóng góp sức mình vào cơng cuộc xây dựng cơ sở hạ tầng cho nước nhà để có thể sánh vai với các cường quốc lớn mạnh trên thế giới.
Có nhiều nguyên nhân dẫn đến những hạn chế trên trong đó có những nguyên nhân về yếu tố quản lý, điều hành sản xuất của công ty. Với những nhận xét trên cùng với sự hướng dẫn, góp ý của cơ giáo Phạm Thị Thảo em đã mạnh dạn đưa ra một số giải pháp để hồn thiện hơn việc sử dụng vốn tại cơng ty Cổ phần xây dựng đê kè và PTNT Hải Dương”.
Xong thời gian tiếp xúc với thực tế có hạn, hiểu biết trong lĩnh vực cịn nhiều hạn chế nên những phân tích trong đề tài cũng như những suy nghĩ ban đầu có tính chất gợi mở sẽ không tránh khỏi những khiếm khuyết. Em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cơ, các cơ chú trong phịng Kế tốn của cơng ty để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.