Giai đoạn 1979 đến

7 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets

2.1.3Giai đoạn 1979 đến

Trung Quốc phát triển một hệ thống kinh tế mới có tên là “Nền kinh tế thị trường xã hội chủ nghĩa” tự do hóa lĩnh vực kinh tế trong khi duy trì chặt trên lõi thuộc sở hữu nhà nước. Cuộc cải cách kinh tế và chính sách mở của vào những năm 1980 đã mang lại một số lượng lớn các doanh nghiệp nước ngoài đầu tư vào Trung Quốc. => Dẫn đến sự xuất hiện trở lại của nghề kiểm toán tư nhân và viện kế toán công chứng Trung Quốc.

(sự hình thành của viện kế toán công chứng Trung Quốc (CICPA) năm 1988, đây là tổ chức kế toán chuyên nghiệp đầu tiên tại Trung Quốc kế từ khi thành lập nhà nước vào những năm 1949)

2.1.4 Giai đoạn 1992-1996

Từ năm 1992 đến 1996 BTC Trung Quốc đã ban hành nhiều văn bản pháp luật nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán.

 Năm 1992 Bộ tài chính ban hành :

• Chuẩn mực kế toán cơ bản cho các doanh nghiệp

• Hệ thống kế toán cho các công ty cổ phần (chương trình thử nghiệm)

• Quy định bổ sung về kế toán cho các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Hong Kong và ban hành các quy tắc bổ sung khác trong năm 1993

 Năm 1995 Bộ tài chính ban hành:

• Các chuẩn mực kiểm toán

• Quy định tạm thời về báo cáo tài chính hợp nhất  Năm 1996

Ban hành các quy định bổ sung về kế toán các công ty niêm yết , yêu cầu tất cả các công ty phát hành “cổ phiếu chỉ được sử hữu bởi người nước ngoài và được giao dịch ở Hong Kong” và “cổ phiếu có thể được sở hữu bởi người nước ngoài” phải theo các chính sách kế toán như nhau.

Như vậy, những chuẩn mực, quy định về kế toán mới được ban hành có nhiều điểm khác biệt so với giai đoạn cũ do tác động của các yếu tố kinh tế, chính trị, pháp luật và văn hóa (sẽ được trình bày ở phần sau) cụ thể các điểm khác biệt :

• Chức năng cơ bản của thông tin kế toán chuyển từ việc thực hiện kế hoạch kinh tế vĩ mô và bảo vệ tài sản quốc gia thành cung cấp thông tin cho nhà quản lý và nhà đầu tư (quan trọng nhất).

• Có thêm các quy định về kế toán về các nghiệp vụ mới phát sinh như như cho thuê máy móc, thiết bị, định giá bất động sản, hợp nhất báo cáo tài chính, tài trợ nợ và các

• Kế toán ngày càng công khai và minh bạch, Ví dụ : đối với công ty cổ phần yêu cầu phải lập, công khai bảng cân đối kế toán, báo cáo KQHĐKD cho cả công ty mẹ và báo cáo tài chính hợp nhất.

• Tính thận trọng được áp dụng trong kế toán.

• Hệ thống kế toán linh hoạt hơn. Một vài nguyên tắc mới :

• Trong giai đoạn từ cuối năm tài chính đến ngày phát hành báo cáo tài chính, ảnh hưởng đáng kể của chênh lệch tỷ giá hối đoái đối với vị thế tài chính được trình bày trong phân tích về vị thế tài chính mà không cần những điều chỉnh cuối năm. Trước đây điều chỉnh cuối năm là cần thiết.

• Một số khoản đầu tư dài hạn có thể được ghi nhận theo giá gốc hoặc theo giá đánh giá lại. Trước đây khoản đầu tư dài hạn chỉ có thể ghi nhận theo giá gốc.

• Khoản đầu tư ngắn hạn nên được trình bày theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá thị trường. Trước đây chỉ được ghi nhận theo giá gốc.

Nhận xét : Có thể nói những thay đổi trong chuẩn mực, quy định này là 1 bước ngoặt trong cải cách kế toán Trung Quốc, 1 tín hiệu rõ rằng nguyên tắc kế toán Anglo- saxon sẽ thay thế mô hình kế toán cứng nhắc Xô Viết đã tồn tại ở Trung Quốc kể từ năm 1949.