5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
2.1. Tổng quan tình hình và ảnh hưởng nhân tố môi trường đến vấn đề nghiên
2.1.2. Các nhân tố môi trường ảnh hưởng đến quy trình kiểm tốn Hàng tồn kho
kho trong hoạt động kiểm tốn BCTC.
2.1.2.1. Nhân tố mơi trường bên trong công ty
1) Tổ chức kinh doanh và quản lí chun mơn tại AASC
AASC là một trong 5 Đơn vị kiểm tốn hoạt động tại Việt Nam có doanh thu hàng năm, có hệ thống khách hàng và có số lượng Kiểm toán viên và nhân viên lớn nhất. Cơng ty kinh doanh các loại hình dịch vụ sau:
- Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính - Dịch vụ Kế toán
- Dịch vụ thẩm định giá trị tài sản phục vụ cổ phần hóa - Dịch vụ tư vấn thuế
- Dịch vụ tư vấn tài chính và quản trị kinh doanh - Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
- Dịch vụ công nghệ thông tin.
Khách hàng của của AASC rất đa dạng, thuộc nhiều thành phần khác nhau và không ngừng tăng lên trong từng năm. Tuy hoạt động cung cấp nhiều loại hình dịch vụ nhưng dịch vụ kiểm toán vẫn đem lại lợi nhuận lớn nhất và được bố trí nhiều nhân sự nhất.
Đặc điểm bộ máy quản lý của AASC : Do AASC được tổ chức theo hình thức
cơng ty TNHH nên Hội đồng thành viên trong công ty là cơ quan quyết định cao nhất. Sơ đồ Tổ chức cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC (xem phụ lục 3)
2) Nguồn nhân lực: Nguồn nhân lực là vấn đề vô cùng quan trọng đối với mỗi
doanh nghiệp, đặc biệt là trong các cơng ty kiểm tốn. Đây là nhân tố quyết định đến chất lượng của cuộc kiểm tốn. Kiểm tốn viên phải là những người có trình độ chuyên môn, phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp để đảm bảo cho ý kiến về tính trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính là đáng tin cậy. Kiểm tốn viên và trợ lý kiểm toán viên là những người trực tiếp tham gia vào q trình kiểm tốn. Do đó, để nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán đồng nghĩa với việc nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm tốn.
Tại cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC: AASC là một trong 5 đơn vị kiểm tốn hoạt động tại Việt Nam có doanh thu hàng năm, có hệ thống khách hàng và có số lượng Kiểm tốn viên và nhân viên lớn nhất hiện nay:
99 Kiểm toán viên Nhà nước.
05 Kiểm tốn viên có chứng chỉ ACCA của Vương quốc Anh.
01 Kiểm tốn viên có chứng chỉ CPA Mỹ.
01 Kiểm tốn viên có chứng chỉ CPA Úc
01 Kiểm tốn viên có chứng chỉ CIMA
01 Chuyên gia người Nhật Bản.
25 Thẩm định viên quốc gia về giá.
54 Chứng chỉ Tư vấn Thủ tục về Thuế và gần 400 nhân viên.
3) Thời gian và chi phí dành cho cuộc kiểm tốn: Một cuộc kiểm tốn nói
chung và quy trình kiểm tốn Hàng tồn kho nói chung muốn đạt được chất lượng nhất định cần phải có khoảng thời gian và chi phí phù hợp. Nếu thời gian và chi phí dành cho cuộc kiểm tốn q ít sẽ khơng đủ điều kiện để thực hiện hết các nghiệp vụ cần thiết. Ngược lại, nếu thời gian và chi phí quá nhiều sẽ gây lãng phí. Bởi vậy, việc cân nhắc thời gian và chi phí hợp lý sẽ làm tăng chất lượng của cuộc kiểm toán.
4) Sự chỉ đạo của Ban giám đốc: Một cuộc kiểm toán diễn ra độc lập dưới sự
dẫn dắt của kiểm tốn viên chính nhưng mọi diễn biến và những phát sinh quan trọng trong cuộc kiểm tốn đều phải được thơng báo cho Ban giám đốc cơng ty kiểm tốn và được thảo luận, chỉ đạo từ Ban giám đốc. Giám đốc chính là người kiểm tra, ký duyệt Báo cáo kiểm tốn.
2.1.2.2. Nhân tố mơi trường bên ngồi cơng ty
1) Chính sách kinh tế - pháp luật của Nhà nước: Bất kể một thành phần kinh tế
nào cũng đều chịu sự giám sát của pháp luật và chịu sự điều tiết vĩ mô của Nhà nước. Các hoạt động của công ty trước hết phải tuân thủ chính sách, pháp luật của Nhà nước. Hoạt động kiểm tốn cũng khơng phải là ngoại lệ.
2) Chế độ, chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và quốc tế: Hoạt động kiểm
toán vừa phải tuân thủ theo pháp luật của Nhà nước vừa phải tuân thủ theo chế độ , chuẩn mực kế toán, kiểm toán của Việt Nam và chịu sự ảnh hưởng của chuẩn mực Kiểm toán quốc tế. Nếu hệ thống chế độ, chuẩn mực đầy đủ và đồng bộ, phù hợp với chuẩn mực quốc tế thì sẽ giúp các cơng ty kiểm toán dễ dàng vận dụng, tiết kiệm được thời gian và chi phí, đồng thời nâng cao chất lượng của dịch vụ kiểm toán. Ngược lại, nếu hệ thống chế độ, chuẩn mực mà thiếu và khơng đồng bộ sẽ gây khó khăn cho các cuộc kiểm tốn.
3) Môi trường của các công ty khách hàng: Môi trường của các công ty khách
hàng ảnh hưởng nhiều đến một cuộc kiểm tốn.
Trước tiên là mơi trường kiểm sốt nội bộ của cơng ty khách hàng: Hệ thống kiểm sốt nội bộ của một cơng ty được coi như lớp lưới đầu tiên giúp sàng lọc những bất hợp lý và sai sót trong hoạt động của cơng ty. Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ được tổ chức một cách chuyên nghiệp, hoạt động khách quan sẽ làm giảm bớt rất nhiều những bất hợp lý, những sai sót trong hoạt động của cơng ty. Do đó giúp giảm bớt các thủ tục kiểm tốn, giảm thời gian và chi phí cho cuộc kiểm tốn nói chung và quy trình kiểm tốn Hàng tốn kho nói riêng
Thứ hai là tổ chức cơng tác kế tốn của cơng ty: tổ chức cơng tác kế tốn hợp lý sẽ giúp cơng việc kế tốn hiệu quả hơn, trung thực hơn. Do đó giúp giảm thiểu rủi ro tiềm tàng cho cuộc kiểm tốn. Kiểm tốn viên có thể giảm bớt một số thủ tục kiểm toán giúp tiết kiệm thời gian và chi phí cho cuộc kiểm tốn.
Thứ ba là thái độ hợp tác của Ban giám đốc cũng như của các bộ phận liên quan: nếu nhận được sự hợp tác nhiệt tình từ phía Ban giám đốc và của các bộ phận liên quan thì cuộc kiểm tốn có thể diễn ra một cách nhanh chóng và hiệu quả. Ngược lại, nếu thiếu sự hợp tác của họ sẽ gây khó khăn trong việc tiến hành các thủ tục kiểm tốn, lãng phí thời gian và cơng sức.
2.2. Quy trình kiểm tốn BCTC chung tại Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC
Một cuộc kiểm toán của AASC giống các cuộc kiểm tốn điển hình gồm ba giai đoạn: chuẩn bị kiểm tốn, thực hiện kiểm tốn, kết thúc kiểm tốn.
Quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho cũng tuân theo các bước trong quy trình kiểm tốn BCTC nói chung của AASC (xem phụ lục 4)