5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
2.3. Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho do Công ty TNHH
2.3.2. Lập kế hoạch kiểm toán
2.3.2.1 Thu thập thông tin cơ sở về công ty ABC
Trong giai đoạn này, KTV tiến hành thu thập các thông tin cơ sở công ty ABC như: ngành nghề kinh doanh, sản phẩm chính, biến động của hoạt động kinh doanh, thông tin yếu tố đầu vào.... nhằm đánh giá rủi ro tiềm tàng phục vụ cho giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn. Các thơng tin trên được KTV tìm hiểu bằng cách nghiên cứu hồ sơ kiểm tốn cũ, phỏng vấn khách hàng, tìm hiểu các bên liên quan, nghiên cứu thị trường.....
Kiểm tốn viên tổng hợp thơng tin về khách hàng theo bảng mẫu quy định tại Cơng ty AASC, trong đó bao gồm các thơng tin cơ sở về Hàng tồn kho của công ty ABC. Mẫu giấy làm việc của KTV (xem phụ lục 6).
2.3.2.2 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ của cơng ty ABC.
Sau khi thu thập thông tin chung về khách hàng ABC, KTV tiến hành đánh giá hệ thống KSNB của đơn vị ABC nhằm xét đoán mức rủi ro kiểm soát, xác định mức trọng yếu để đưa ra phương pháp kiểm tốn thích hợp.
Đối với khoản mục Hàng tồn kho, KTV tiến hành phỏng vấn các thủ kho và kế tốn Hàng tồn kho với các câu hỏi có dạng Yes/No về các thơng tin liên quan đến cách thức bảo quản, cách thức ghi chép, cơng tác kế tốn Hàng tồn kho… Bên cạnh đó, KTV cũng tiến hành quan sát tình hình thực tế việc bảo quản, lưu trữ Hàng tồn kho, tìm hiểu quy trình hạch tốn, nhập, xuất. Từ đó, KTV sẽ tiến hành đánh giá mức độ hoạt động hiệu quả của hệ thống KSNB đối với khoản mục Hàng tồn kho. Mẫu giấy làm việc của KTV (xem phụ lục 7).
Đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu đối với hàng tồn kho:
Đánh giá rủi ro: Qua việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng KTV đã rút ra các kết luận sau:
Đánh giá rủi ro tiềm tàng:
Cao Trung bình Thấp Đánh giá rủi ro kiểm soát:
Cao Trung bình Thấp Xác định mức độ trọng yếu:
+ Việc xác định mức trọng yếu đối với BCTC của khách hàng ABC là công việc rất quan trọng, giúp KTV ước tính được mức sai sót có thể chấp nhận, đánh giá ảnh hưởng của các sai sót lên BCTC, để từ đó xác định nội dung, thời gian và phạm vi thực hiện các thủ tục kiểm toán. Kỹ thuật này địi hỏi sự phán đốn nghề nghiệp cũng như trình độ chun mơn của KTV. Để đảm bảo tính thận trọng và nhất qn, cơng ty AASC đã xây dựng một hệ thống các tiêu chí để xác định mức độ trọng yếu thống nhất cho mọi cuộc kiểm toán BCTC. Thủ tục này được thực hiện qua hai bước cơng việc chính là ước lượng ban đầu về mức trọng yếu cho toàn bộ BCTC, phân bổ mức trọng yếu đó cho từng khoản mục trên BCĐKT.
+ Ước lượng mức trọng yếu toàn bộ của BCTC
Các chỉ tiêu được sử dụng làm cơ sở cho việc ước lượng mức trọng yếu là: Lợi nhuận trước thuế, Tổng doanh thu, Tài sản ngắn hạn, Nợ ngắn hạn, Tổng tài sản. KTV tiến hành lập "Bảng ước tính mức độ trọng yếu" . Mẫu giấy làm việc của KTV (xem
phụ lục 8).
Căn cứ vào kết quả xác định mức trọng yếu ở trên, giá trị tổi thiểu là 61.000.006 đồng (5% lợi nhuận trước thuế) được chọn là mức trọng yếu trong BCTC của công ty ABC năm 2015. Điều này có nghĩa, những sai phạm trong BCTC năm 2015 của cơng ty ABC có giá trị từ 61.000.006 đồng trở lên là trọng yếu và những sai phạm có giá trị dưới 61.000.006 đồng là không trọng yếu.
+ Phân bổ mức trọng yếu:
Sau khi ước lượng mức độ trọng yếu cho toàn bộ BCTC, KTV tiến hành phân bổ trọng yếu cho từng khoản mục trên BCĐKT dựa trên các yếu tố: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, các sự kiện và nghiệp vụ phức tạp, các ước tính kế tốn cần chú trọng, chi phí kiểm tốn đối với từng khoản mục, đồng thời là sự xét đoán nghề nghiệp của KTV. Giấy làm việc của KTV (xem phụ lục số 9).
2.3.2.3 Chương trình kiểm tốn Hàng tồn kho của cơng ty.
Sau khi thực hiện các bước công việc thuộc giai đoạn lập kế hoạch, KTV dựa trên chương trình kiểm tốn chung của cơng ty về kiểm tốn Khoản mục Hàng tồn kho đưa ra chương trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho cụ thể đối với công ty ABC. Mẫu giấy làm việc của KTV (xem phụ lục 10).