- Khi khách hàng yêu cầu đặt hàng, kế toán lập Phiếu xuất kho và Hóa đơn giá trị gia tăng của hàng tiêu thụ. Sau đó kế tốn sẽ căn cứ vào các chứng từ đó để ghi tăng
cho tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, hoặc cũng có thể là tăng khoản phải thu khách hàng theo tổng giá thanh toán. Đồng thời ghi tăng doanh thu bán theo giá bán chưa thuế và ghi tăng thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Nợ TK 111,112,131: giá thanh tốn của hàng sợi Có TK 511(5111): doanh thu tiêu thụ sợi
Có TK 3331: thuế giá trị gia tăng phải nộp cho Nhà nước
Kế toán ghi tăng giá vốn hàng bán và giảm tài khoản hàng sợi theo trị giá xuất kho. Trị giá xuất kho của hàng hóa bán được tính theo giá của lơ hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, cụ thể như sau:
Nợ TK 6321: giá vốn tiêu thụ sợi
Có TK 155 (1551): trị giá hàng sợi xuất kho
- Nếu trong q trình bán có phát sinh các khoản chi phí liên quan mà Cơng ty phải chịu thì kế tốn sẽ căn cứ vào Phiếu chi và các chứng từ hợp lệ khác hạch tốn tăng chi phí bán hàng, tăng thuế Giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đồng thời ghi tăng các khoản phải thanh toán như tiền mặt, tài khoản tiền gửi ngân hàng hoặc tăng khoản phải trả người bán.
Nợ TK 6411: chi phí tiêu thụ sợi
Nợ TK 133 : thuế Giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ Có TK 111, 112, 331: giá thanh tốn
* Minh họa bằng nghiệp vụ thực tế:
Ngày 04/11/2012, Cơng ty cổ phần sản xuất nhãn mác và phụ liệu dệt may Thanh Bình xuất bán cho Cơng ty cổ phần may Phú Thành lô sản phẩm gồm 16.500 cuộn sợi PE 30/1, giá bán là 35.500 đồng/cuộn (cuộn 1kg), thuế suất GTGT 10%. Biết tổng giá vốn của lô hàng là 515.625.000 đồng. Kế tốn viết Hóa đơn giá trị gia tăng số HL/2012B 0069646 (Phụ lục số 06). Căn cứ vào Hóa đơn giá trị gia tăng trên kế toán bán hàng lập Phiếu xuất kho số 7523 (Phụ lục số 05), giao liên 2 cho khách hàng. Dựa vào hai chứng từ là Hóa đơn giá trị gia tăng và Phiếu xuất kho kế tốn ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 1313( chi tiết: cơng ty Phú Thành ): 644.325.000 đồng Có TK 5111: 585.750.000 đồng
Có TK 3331: 58.575.000 đồng
Cuối tháng tính giá và ghi nhận giá trị hàng tiêu thụ: Nợ TK 6321: 515.625.000 đồng
Có TK 15511: 515.625.000 đồng
Khách hàng thanh tốn bằng tiền mặt vào ngày 07/11/2012, kế toán lập phiếu thu số 0741 (Phụ lục số 09) ghi tăng tiền mặt tại quỹ và giảm khoản nợ phải thu:
Nợ TK 111: 644.325.000 đồng
Có TK 1313: 644.325.000 đồng