5. Kết cấu khóa luận
2.2. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần GAMMA
2.2.1. Đặc điểm, phân loại, đánh giá nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần
2.2.1. Đặc điểm, phân loại, đánh giá nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần GAMMA. GAMMA.
2.2.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần GAMMA.
Công ty Cổ phần GAMMA là công ty chun xây dựng nhà cửa, cơng trình cơng nghiệp, hạ tầng kĩ thuật. Mà các yếu tố đầu vào chính của q trình cung cấp là xi măng, gạch, ngói, sắt, thép, cát, sỏi. Ngồi ra cịn có một số ngun vật liệu phụ như: sơn, que hàn, đinh ốc. Các loại ngun vật liệu này có tính chất rất dễ bị ảnh hưởng bởi thời tiết và dễ bị hao hụt trong quá trình vận chuyển. Quá trình thu mua nguyên vật liệu dựa trên kế hoạch sản xuất kinh doanh và quá trình xuất kho dựa trên định mức giúp Cơng ty tránh được tình trạng ứ đọng vốn do dự trữ q nhiều, lãng phí trong q trình sản xuất. Ngồi ra, cơng tác quản lý và sử dụng có hiệu quả sẽ giúp giảm chi phí ngun vật liệu trong giá thành sản phẩm.
Những đặc điểm về nguyên vật liệu đưa cơng ty đứng trước khó khăn làm sao có thể quản lý tốt tất cả các khâu từ lập kế hoạch thu mua, hạch toán cho từng loại nguyên vật liệu phong phú về chủng loại và có giá cả hợp lý nhất để giảm chi phí. Điều này địi hỏi cơng ty thực hiện đồng bộ nhiều biện pháp quản lý để đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ, kịp thời, đúng chất lượng cho khách hàng.
Muốn quản lý tốt đầu tiên cần phải phân loại và đánh giá nguyên vật liệu.
2.2.1.2. Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần GAMMA.
- Nguyên vật liệu chính:
+ Cát xây dựng: Cát xây, cát đúc, cát tô.. + Đá xây dựng
+ Các loại gạch ngói: Gạch thẻ, gạch ống , ngói lợp… + Xi măng, thép, gỗ…
- Vật liệu phụ: Sơn, đinh ốc, que hàn…
- Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho các loại máy móc, xe cộ như xăng, dầu…
- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng mà công ty cần dùng để thay thế các chi tiết trong máy móc thiết bị mà cơng ty sử dụng trong thi công như phụ tùng thay thế của máy cẩu, máy xúc, máy trộn bê tông, mũi khoan, săm lốp ô tô…
- Phế liệu thu hồi: các đoạn thừa của thép, tre, gỗ không dùng được nữa, vỏ bao xi măng…
2.2.1.3. Đánh giá nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần GAMMA.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất trong năm của cơng ty, phịng kế hoạch và kỹ thuật sẽ xây dựng và lập ra kế hoạch cung cấp hàng hóa cho khách hàng trong năm kế hoạch, trình Giám Đốc duyệt và đó chính là số lượng NVL cần cung cấp.
* Đối với nguyên vật liệu nhập kho:
Nguyên vật liệu của công ty được đánh giá theo giá thực tế:
Trị giá Trị giá Chi phí phát Các khoản Các khoản thực tế = mua ghi + sinh trong + thuế không - giảm giá NVL trên hóa quá trình được hoàn hàng bán nhập kho đơn thu mua lại CKTM
Chi phí thu mua bao gồm : Chi phí vận chuyển, chi phí bảo quản, chi phí bốc dỡ, tiền th kho bãi, cơng tác phí cho cán bộ thu mua, giá trị hao hụt (nếu có).
Ví dụ: Ngày 02/01/2016, căn cứ vào phiếu nhập kho - số 45( Phụ lục số 05)
và hóa đơn GTGT số 0000204( Phụ lục số 06), Cơng ty nhập kho 135 tấn xi măng Hồng Thạch PCB 30 với đơn giá 1.180.000 đồng/tấn. Cách xác định giá trị thực tế
nhập kho:
Giá trị thực tế nhập kho = 135 x 1.180.000 = 159.300.000 đồng
* Đối với nguyên vật liệu xuất kho:
- Công ty áp dụng phương pháp nhập trước, xuất trước để tính giá thực tế NVL xuất kho. Theo phương pháp này hàng hóa nhập kho trước sẽ xuất trước.
Ví dụ: Ngày 05/01/2016, căn cứ vào phiếu xuất kho – số 40 ( Phụ lục 07), cơng ty xuất kho xi măng Hồng Thạch PCB 30 phục vụ đội xây dựng số 1 với số lượng 17 tấn.
Cách xác định giá trị thực tế xuất kho:
- Đầu tháng 1 còn tồn 5 tấn xi măng, đơn giá 1.095.000 đồng/tấn. Vậy trước hết xuất 5 tấn xi măng còn tồn đầu kỳ.
- Tiếp đến xuất 12 tấn xi măng mua ngày 02/01/2016, đơn giá 1.180.000 đồng/ tấn.
=> Tổng giá xi măng Hoàng Thạch xuất kho là: 5 x 1.095.000 + 12 x 1.180.000 = 19.635.000 đồng.
Bảng 2.1. Bảng tổng hợp nhập xuất tồn xi măng Hoàng Thạch tháng 01 năm 2016
Chứng từ
Diễn
giải Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
ghi chú
SH NT Lượng Tiền Lượng Tiền Lượn
g Tiền A B C 1 2 3=1x2 4 5= 1x4 6 7= 1x6 8 Số dư đầu kỳ 1.095.000 5 5.475.000 …. …. …. …. …. …. …. …. …. …. PN 45 02/01 Mua Xi Măng 1.180.000 135 159.300.00 0 …. …. …. …. …. …. …. …. …. …. PX 40 05/01 Xuất Xi Măng phục vụ đội XD số 1 1.095.000 1.180.000 5 12 5.475.000 14.160.000 …. …. …. …. …. …. …. …. …. …. Cộng Tổng 140` 159.300.00 0 17 19.635.000 123 145.140.000
2.2.1.4. Quy trình nhập xuất nguyên vật liệu tại công ty cổ phần GAMMA.
Thủ tục nhập nguyên vật liệu:
Đối với nguyên vật liệu mua ngoài, trước khi nhập kho đều phải làm thủ tục kiểm tra về quy cách, số lượng, chất lượng. Sau khi kiểm tra các chứng từ, đối chiếu NVL thực tế nhập thông qua các phương pháp như: cân, đong, đo, đếm,… mà khơng có sự chênh lệch giữa chứng từ và thực tế, tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm (2 bản) trên cơ sở số liệu thực tế, các bên tham gia kiểm nghiệm kí tên vào
biên bản. Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm, giấy báo nhận hàng, hóa đơn tiến hành lập phiếu nhập kho , thủ kho ghi số thực nhập vào phiếu và chuyển cho kế toán làm căn cứ ghi sổ và chuyển hàng xuống dưới kho.
Trong quá trình kiểm nhận nguyên vật liệu thấy thừa hoặc thiếu không đúng quy cách phẩm chất, mẫu mã, khơng đủ tiêu chuẩn thì tiến hành lập biên bản và thơng báo ngay cho bên cung cấp để giải quyết tùy từng trường hợp.
Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu:
Bước 1. Các đơn vị khi thi cơng có nhu cầu sử dụng ngun vật liệu thì lập giấy đề nghị lĩnh vật tư chuyển cho bộ phận cung ứng vật tư để xem xét và ký duyệt.
Bước 2. Bộ phận cung ứng lập phiếu xuất kho khi thấy đề nghị là hợp lý. Phiếu xuất kho được lập thành 03 bản: 01 bản giao cho người lĩnh vật tư, 01 bản giữ lại tại bộ phận cung ứng, 01 bản thủ kho giữ để ghi thẻ kho và chuyển cho kế toán.
Bước 3. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để tiến hành giao nhận vật tư.