5. Kết cấu khóa luận
2.2. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần GAMMA
2.2.2. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần GAMMA
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là việc hạch tốn kết hợp giữa kho và phịng kế tốn nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho từng chủng loại vật liệu cả về số lượng lẫn chất lượng, chủng loại và giá trị. Công ty áp dụng kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song.
( Phụ lục )
- Tại kho: Thủ kho dùng thẻ để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất tồn
của từng loại nguyên vật liệu theo chỉ tiêu số lượng. Đầu năm kế toán mở thẻ kho ghi các chỉ tiêu, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật tư, sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày. Mỗi thẻ kho dùng cho một vật tư cùng nhãn hiệu, quy cách ở cùng một kho.
Hàng ngày, thủ kho căn cứ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và các cột tương ứng trong thẻ kho. Mỗi chứng từ ghi một dịng, cuối tháng tính số tồn kho.
Ví dụ: Vào ngày 02/01/2016 thủ kho nhận được phiếu nhập kho PN 004( Phụ
Đến ngày 05/01/2016 thủ kho nhận được phiếu xuất kho PX 0040 ( Phụ lục 07), thủ kho sẽ tìm lại thẻ kho và ghi vào cột xuất. Cuối tháng, thủ kho tính số lượng tồn và ghi vào cột tồn kho của từng NVL, ghi vào cột tồn kho của thẻ kho.
- Tại phịng kế tốn: Kế tốn sử dụng sổ kế toán chi tiết để ghi chép tình hình
nhập, xuất, tồn kho. Theo dõi chi tiết cả hiện vật và giá trị của mỗi loại NVL ở tổng kho.
Khi nhận được chứng từ xuất, nhập kho gửi lên, kế toán kiểm tra lại chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ, căn cứ vào chứng từ nhập – xuất để ghi vào sổ (thẻ) kế toán nhập – xuất – tồn sau đó đối chiếu:
+ Đối chiếu sổ kế toán chi tiết với thẻ kho của thủ kho
+ Đối chiếu số lượng dòng tổng cộng trên bảng kê nhập – xuất – tồn với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp.
+ Đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế.
Ví dụ: Khi nhận được phiếu nhập kho số 45 ( Phụ lục số 05) - vật liệu xi
măng. Kế toán tiến hành ghi đơn giá, số lượng hàng nhập vào Sổ chi tiết vật tư. Đơn
giá xi măng 1.180.000 đồng/ tấn, số lượng 135 tấn. Vậy trị giá xi măng nhập kho là: 150.300.000 đồng.
( Sổ chi tiết vật tư xi măng - Phụ lục số 08)
Căn cứ vào sổ chi tiết vật tư, kế toán ghi vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn vào cuối tháng. Bảng này được lập để phản ánh khái quát tình hình nhập, xuất, tồn diễn ra trong tháng của tất cả các ngun vật liệu có trong kho. Mỗi dịng phản ánh số liệu của một loại nguyên vật liệu. Số liệu ghi vào cột “ Xuất trong kỳ” và cột “ Nhập trong kỳ” là số liệu tổng cộng xuất, nhập trong tháng trên sổ chi tiết vật tư của từng loại vật tư.