5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
2.2 Thực trạng kế toán kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thiết bị điện Thăng Long
2.2.3 Quy trình kế tốn kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thiết bị điện Thăng Long
(Nguồn: Phòng kế tốn cơng ty TNHH Thiết bị điện Thăng Long)
2.2.3 Quy trình kế tốn kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH thiết bị điện ThăngLong Long
Trình tự hạch tốn xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thiết bị điện
Thăng Long
Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ và sổ cái của năm 2016
- Trong năm 2016 công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.
- Kế toán kết chuyển doanh thu thuần. (Phụ lục 2.2)
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ kế tốn lập hóa đơn bán hàng, phiếu thu và các chứng từ liên quan, căn cứ vào chứng từ đã lập kế toán phản ánh lên sổ nhật ký chung, từ đó lên sổ cái TK 511. Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ của cơng ty năm 2016 là 51.311.107.589 VNĐ. Kế tốn lập phiếu kế toán và tiến hành kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ theo định khoản sau:
Nợ TK 511 : 51.311.107.589 Có TK 911 : 51.311.107.589
- Kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán (Phụ lục 2.4)
từ đã lập kế tốn phản ánh lên sổ nhật ký chung, từ đó lên sổ cái TK 632. Giá vốn hàng bán trong năm 2016 của cơng ty là 46.100.000.000 VNĐ. Kế tốn lập phiếu kế toán và tiến hành kết chuyển giá vốn hàng bán theo định khoản:
Nợ TK 911 : 46.100.000.000 Có TK 632 : 46.100.000.000
- Kế tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính (Phụ lục 2.3)
Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế tốn phản ánh ngiệp vụ lên sổ nhật ký chung từ đó lên sổ cái TK 515. Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty năm 2016 là 518.000 VNĐ. Kế toán kết chuyển doanh thu hoạt hoạt động tài chính theo định khoản:
Nợ TK 515 : 518.000 Có TK 911 : 518.000
- Kế toán kết chuyển chi phí tài chính vào TK 911 theo định khoản (Phụ lục 2.5) Nợ TK 911 : 434.747.107
Có TK 635 : 434.747.107
Kế toán kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh (Phụ lục 2.6) và (Phụ lục 2.7) Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu chi và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh các nghiệp vụ lên sổ nhật ký chung, từ đó lên sổ cái tài khoản 6421, 6422. Chi phí quản lý kinh doanh năm 2016 là 3.266.911.594 VNĐ. Kế toán lập phiếu kế tốn và tiến hành kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh theo định khoản :
Nợ TK 911 : 3.266.911.594 Có TK 642 : 3.266.911.594
Trong năm 2016 cơng ty khơng phát sinh thu nhập khác và chi phí khác.
- Xác định lợi nhuận trước thuế và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (Phụ lục 2.9) Tổng phát sinh bên Có TK 911 : 51.311.625.589 VNĐ
Tổng phát sinh bên Nợ TK 911 : 49.801.658.701 VNĐ Lợi nhuận kế toán trước thuế : 1.509.966.888 Xác định thuế TNDN
khoản phạt do nộp chậm thuế và kê khai sai thuế.
Công ty không phát sinh các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế. Vậy, tổng thu nhập chịu thuế của công ty là:
Thu nhập chịu thuế =
Lợi nhuận kế toán
trước thuế + Chi phí khơng được trừ - Điều chỉnh làm giảm tổng LNKTTT = 1.509.966.888 + 0 - 0 = 1.509.966.888
Thuế TNDN phải nộp năm 2016 = 1.509.966.888 × 20% = 301.993.378 VNĐ Căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, ta thấy công ty khơng phát sinh thuế TNDN hỗn lại mà chỉ phát sinh thuế TNDN hiện hành. Vì vậy, số thuế TNDN của cơng ty chính là số thuế TNDN hiện hành. Số thuế TNDN hiện hành phải nộp năm 2016 là 301.993.378 VNĐ.
Trong do không phát sinh các khoản điều chỉnh tăng hay điều chỉnh giảm lợi nhuận chịu thuế nên Lợi nhuận kế toán bằng Lợi nhuận chịu thuế, doanh nghiệp chịu thuế suất TNDN là 20% nên số thuế TNDN là:
Thuế TNDN phải nộp năm 2016 : 1.509.966.888 × 20% = 301.993.378 VNĐ Kế toán ghi : Nợ TK 821: 301.993.378 (Phụ lục 2.8)
Có TK 3334 : 301.993.378
Căn cứ vào sổ cái TK 821, kế toán lập phiếu kế tốn và tiến hành kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo bút toán sau:
Nợ TK 911 : 301.993.378 (Phụ lục 2.9) Có TK 821 : 301.993.378
Lợi nhuận sau thuế: 1.509.966.888 – 301.993.378 = 1207.973.510 VNĐ
Căn cứ vào sổ cái TK 911, kế toán lập phiếu kế toán và tiến hành kết chuyển lãi theo định khoản:
Có TK 421: 1.207.973.510