5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
2.2 Thực trạng kế toán kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thiết bị điện Thăng Long
2.2.2 Khái quát sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ kế tốn tại cơng ty
2.2.2.1 Chứng từ kế toán
Kế tốn kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH thiết bị điện Thăng Long sử dụng chủ yếu các chứng từ như:
- Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu thu, phiếu chi.
- Giấy báo nợ, giấy báo có do ngân hàng chuyển đến.
- Các chứng từ tự lập như: Phiếu kế toán (để kết chuyển doanh thu, thu phập, chi phí...), bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh.
Chứng từ về thuế TNDN như tờ quyết toán thuế TNDN.
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty, kế toán tiến hành lập chứng từ và luân chuyển chứng từ về các bộ phận liên quan.
Hóa đơn giá trị gia tăng: Do kế toán thuế tổng hợp lập sau khi hàng đã được giao
cho người mua và họ chấp nhận thanh tốn, cần có đủ chữ ký của người lập, kế toán trưởng, giám đốc, làm căn cứ để hạch toán chi tiết, hạch toán toán tổng hợp các nghiệp vụ bán hàng của cơng ty. Hóa đơn GTGT gồm 3 liên trong đó liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu ở bộ chứng từ hàng hóa để kế tốn làm cơ sở hạch tốn, theo dõi và thanh lý hợp đồng.
Phiếu thu : Do kế tốn thanh tốn lập làm hai bản sau khi có đầy đủ chữ ký của
người nộp tiền, thủ quỹ kiểm tiền nhập quỹ tiền mặt sau đó ký vào phiếu thu một bản giao cho người nộp tiền cùng với hóa đơn cịn một bản giữ lại làm căn cứ hạch toán
Phiếu chi : Do kế toán trưởng lập làm hai bản. Sau khi có chữ ký của người lập, kế
tốn trưởng, giám đốc, thủ quỹ ký vào phiếu chi và chi tiền, một bản giao cho người nhận tiền, một bản giữ làm căn cứ để hạch toán.
Giấy báo nợ, giấy báo có: do ngân hàng lập chuyển đến cho cơng ty, sau đó được
chuyển cho kế tốn để làm căn cứ hạch toán.
Các chứng từ tự lập: Phiếu kế toán do kế toán tổng hợp lập khi tiến hành các
cơng việc kết chuyển cuối kỳ kế tốn.
của Bộ tài chính thì kể từ ngày 15/11/2014: Doanh nghiệp khơng cần phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quỹ nữa mà chỉ nộp tiền thuế tạm tính q nếu có phát sinh.
Khi quyết tốn thuế TNDN của năm tài chính trước được duyệt, xác định số thuế TNDN phải nộp, kế toán thuế hạch toán số thuế phải nộp bổ sung hoặc số thuế nộp thừa chuyển sang nộp cho năm nay. Căn cứ vào thơng báo thuế, kế tốn thanh tốn viết phiếu chi, hoặc giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản hoặc nhận giấy Báo nợ của ngân hàng chứng nhận việc nộp thuế TNDN vào Ngân sách Nhà nước.
2.2.2.2 Tài khoản sử dụng.
Căn cứ vào quy mô, điều kiện hoạt động của công ty, kế tốn tại cơng ty TNHH thiết bị điện Thăng Long hạch toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành ngày 14/09/2006. Hệ thống tài khoản của cơng ty được sắp xếp theo nguyên tắc cân đối giữa giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản phù hợp với các chỉ tiêu phản ánh trên Báo cáo tài chính. Các tài khoản được mã hóa thuận lợi cho việc hạch tốn, thu thập, xử lý thơng tin của công ty.
Do đặc điểm là một công ty chuyên về thương mại nên các tài khoản xác định kết quả kinh doanh công ty hay sử dụng chủ yếu các tài khoản như:
- Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
- Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” - Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”
- Tài khoản 521 “ Các khoản giảm trừ doanh thu” Chi tiết :
+ Tài khoản 5211 “ Chiết khấu thương mại” + Tài khoản 5212 “ Hàng bán bị trả lại” + Tài khoản 5213 “ Giảm giá hàng bán” - Tài khoản 632 “ Gía vốn hàng bán” - Tài khoản 635 “ Chi phí tài chính”
- Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý kinh doanh” Chi tiết:
+ Tài khoản 6422 “ Chi phí quản lý kinh doanh”
- Tài khoản 333 “ Thuế và các khoản phải nộp nhà nước” Chi tiết:
+ Tài khoản 3334 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp” + Tài khoản 3338 “ Các loại thuế khác”
- Tài khoản 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối”
- Tài khoản 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
Bên cạnh đó cơng ty cịn sử dụng các tài khoản phản ánh doanh thu, thu nhập khác và chi phí khác như :
- Tài khoản 711 “ Thu nhập khác” - Tài khoản 811 “ Chi phí khác”
2.2.2.3 Sổ kế tốn
Cơng ty lựa chọn hình thức kế toán “ Nhật ký chung” , hiện tại công ty sử dụng sổ Nhật ký chung và sổ cái .
Sổ Nhật ký chung : phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán
Sổ cái các tài khoản TK 911, TK 511, TK 521, TK 632, TK 642, TK 515… dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau khi đã được ghi nhận vào sổ Nhật ký chung.
Hiện nay, công ty TNHH thiết bị điện Thăng Long hạch toán kế toán được thực hiện trên phần mềm kế toán và phần mềm được cài đặt để thực hiện kế tốn theo hình thức Nhật ký chung.
Căn cứ vào các chứng từ gốc (Hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi,…) kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm trên máy tính theo các mẫu chứng từ đã có sẵn trong phần mềm. Sau khi nhập xong phần mềm sẽ tự động xử lý thông tin và lên các sổ tổng hợp như Nhật ký chung, Sổ Cái TK 511, TK 515, TK 642, TK 911…
Cuối kỳ hay theo yêu cầu của nhà lãnh đạo công ty thì kế tốn sẽ in các sổ ra giấy và đóng lại thành quyển để lưu trữ hoặc nộp cho nhà lãnh đạo để phục vụ cơng tác quản trị của mình.
Vào phần mềm Nhập số liệu Sổ kế toán: - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ cái Chọn phân hệ nghiệp vụ Chọn loại chứng từ cần cập nhật sổ liệu
Báo cáo tài chính