911 79.813.325 Xỏc định kết quả kinh doanh
Cộng 84.963.525 84.963.525
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 31 thỏng 01 năm 2007
SVTH: Phạm Ngọc Hải – Kiểm toán 46A
Báo cáo kiến tập
Số: 0028
Diễn giải: Kết chuyển CPBH & CPQLDN Tài khoản PS Nợ PS Cú Tờn tài khoản
641 4.530.000 Chi phớ bỏn hàng TLB 642 2.120.000 Chi Phớ QLDN phõn bổ cho TLB 911 6.650.000 XĐKQ kinh doanh Cộng 6.650.000 6.650.000 PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 thỏng 01 năm 2007 Số: 0029
Diễn giải: Kết chuyển Lợi nhuận để lại của mặt hàng TLB
Tài khoản PS Nợ PS Cú Tờn tài khoản
421 2.608.710 Lợi nhuận để lại
911 2.608.710 XĐKQ kinh doanh
Cộng 2.608.710 2.608.710
SỔ CÁI
Tài khoản 911: Xỏc định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/12/2005
Nợ Cú
Dư đầu kỳ Phỏt sinh trong kỳ 1.202.420.823 1.202.420.823 Dư cuối kỳ STT Diễn giải Số tiền TK đối ứng Nợ Cú 2 K/C doanh thu 1.200.150.073 511 3 K/C Giỏ vốn hàng bỏn 880.835.345 632 4 K/C DT hoạt động tài chớnh 520.750 515 5 K/C CP hoạt động tài chớnh 25.352.400 635 6 K/C CPBH & CPQLDN 178.850.000 641,642 7 K/C Thu nhập khỏc 1.750.000 711 8 K/C Chi phớ khỏc 950.000 811
9 K/C lợi nhuận để lại 116.433.078 421
Tổng phỏt sinh 1.202.420.823 1.202.420.823
Dư cuối kỳ 0
SVTH: Phạm Ngọc Hải – Kiểm toán 46A
Báo cáo kiến tập
Phần 3: một số nhận xét, đánh giá và kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tại cơng
ty tnhh sản xuất-thơng mại & dịch vụ hồng mai
3.1. Một số nhận xét và đánh giá về cơng tác kế tốn tiêu
t h ụ v à xá c đ ị n h k ế t qu ả k i n h d o a n h t ạ i C ô ng t y T N H H s ả n xuất-thơng mại & dịch vụ Hoàng Mai.
3.1.1. Những mặt hoàn thiện.
Những thành tựu trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong những năm vừa qua có sự đóng góp to lớn của hệ thống kế tốn. Để hồn thiện tốt nhiệm vụ của mình là g h i c h é p , p h ả n á n h , lu t r ữ v à p h â n t í c h c á c t h ô n g t i n t à i chính của Cơ ng ty, phịng kế to án đã có những nỗ lực hết sức to lớn, đặc biệt là xây dựng và tổ chức một hệ thống kế
toán phù hợp. Hệ thống kế tốn của Cơng ty trong q trình hạch tốn tiêu thụ và xác định kết quản kinh doanh có những
u điểm chính:
T h ứ n h ấ t , t ổ c h ứ c k ế t o á n h ợ p l ý , c ơ c ấ u g ọ n n h ẹ , l i n h hoạt. Đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn nghiệp vụ
tốt, tất cả đều tốt nghiệp từ cao đẳng trở lên, năng động có khả năng đáp ứng đợc nhu cầu thông tin ngày càng cao của các đối tợng sử dụng. Giữa các nhân viên có sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, đảm bảo sự thống nhất về phạm vi và phơng pháp ghi chép.
c á c n g h i ệ p v ụ k i n h t ế p h á t s i n h . V ớ i h ì n h t h ứ c g h i s ổ n à y cơng việc kế tốn đợc phân đều trong tháng, thuận tiện cho
việc đối chiếu kiểm tra. Đồng thời hình thức này phù hợp với
việc ứng dụng tin học vào kế toán. Do vậy mẫu các sổ chi tiết TK 632, TK 5111, TK 3331,..., bảng kê chứng từ, các báo cáo bán hàng, báo cáo chi phí,...đều dựa trên mẫu mà Bộ Tài
Chính quy định nhng có sự thay đổi phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty, đáp ứng kịp thời thông tin cho các nhà quản lý.
Thứ ba, đối với nghiệp vụ bán hàng, Công ty sử dụng các c h ứ n g t ừ b ắ t b u ộ c đ ú n g t h e o m ẫ u c ủ a B ộ T à i C h í n h . C á c
n g h i ệ p v ụ l i ê n q u a n đ ế n p h á t s i n h c h i p h í s ả n x u ấ t k i n h doanh của Cơng ty đều có các chứng từ chứng minh, phù hợp
cả về số lợng và cách thức ghi chép. Bên cạnh đó q trình l ậ p v à l u â n c h u y ể n c h ứ n g t ừ c ũ n g đợ c d i ễ n r a m ộ t c á c h nhanh gọn, tạo điều kiện cho việc cập nhật số liệu một cách
nhanh chónh kịp thời.
T h ứ t, c á c t à i k h o ả n l i ê n q u a n đ ế n v i ệ c t i ê u t h ụ v à x á c định kết quả kinh doanh của Cô ng ty cũ ng phù hợp với quy đ ị n h 11 4 1 - T C / Q Đ / C Đ K T n g à y0 1 / 11 / 1 9 9 5 c ủ a B ộ T à i C h í n h v à
phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế
c ủa Cô n g ty. Do Cô ng ty sử dụ ng p hần m ề m kế to án t ro ng
v i ệ c s ử l ý c á c s ố l i ệ u k ế t o á n , c á c h à n g h o á , k h á c h h à n g đợc mã hoá nên các tài khoản phẩn ánh chúng không cần mở
SVTH: Phạm Ngọc Hải – Kiểm toán 46A
Báo cáo kiến tập
chi tiết đến từng loại hàng hố sản phẩm, từ đó giúp cho quá
trình hạch tốn đơn giản hơn, khơng gặp rắc rối vì phải theo dõi quá nhiều tài khoản cùng lúc.
Thứ năm, Cơng ty sử dụng phơng pháp bình qn cả kỳ d ự t r ữ đ ể t í n h g i á x u ấ t k h o , t ừ đ ó g i á v ố n đợ c đ ả m b ả o tính tốn một cách chính xác tơng đối. Do đó đảm bảo kết quả của việc xác định kết quả kinh doanh.
Thứ sáu, hệ thống báo cáo kế tốn của Cơng ty cũng rất đa
r ạng, ngo ài hệ thố ng báo cáo the o quy định chung của Bộ tài chính phần mềm kế tốn của Cơng ty cịn cho phép kết
xuất nhiều báo cáo khác có liên quan và báo cáo quản trị. Từ đó tạo điều kiện cho ban giám đốc Công ty đa ra các quyết định về quản lý và phát triển trong tơng lai.
3.1.2. Ngoài những mặt đ ợc nêu trên hệ thống kế tốn của Cơng ty cịn có những điểm sau cần hồn thiện.
Thứ nhất, việc tiêu thụ hàng hố của Cơng ty chỉ sử dụng
phơng thức bán buôn bao gồm bán bn khơng qua kho có tham gia thanh tốn và bán bn qua kho. Việc áp dụng duy nhất một phơng thức bán hàng nh vậy đã làm giảm lợng hàng mà Cơng ty có thể bán ra, từ đó làm giảm hiệu quả của hoạt động kinh doanh.
Thứ hai, với hệ thống tài khoản và sổ kế tốn. Vì các mặt hàng của Cơng ty rất nhièu nên Công ty không mở chi tiết cho
sự cồng kềnh trong hệ thống tài khoản, mà kế toán mở sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết cho từng mặt hàng cụ thể để
theo dõi doanh thu của từng mặt hàng trrong một tháng. Tuy nhiên sổ chi tiết tài khoản 511, tài khoản 632, tài khoản 911
lại không mở chi từng mặt hàng mà mở cho tất cả các mặt hàng trong một tháng, hơn thế nữa kết cấu ghi chép trên sổ
chi tiết các tài khoản 511, 632, 911 lại tơng đối giống cách ghi chép trên các sổ chi tiết phản ánh chúng, điều này tẩo sự trùng lặp trong việc phản ánh và ghi chép.
Các Tài khoản chi phí nh 641, 642 cũng không đợc mở chi
tiết theo từng khoản mục chi phí, từ đó gây khó khăn cho cơng tác quản lý.
Thứ ba, mặc dù Cơng ty có quy định việc lập dự phịng cho các khoản nợ phải thu, hàng hố và cách thức thực hiện và
trình tự hạch tốn. Tuy nhiên trên thực tế, việc lập dự phòng cho các khoản nợ phải thu, hàng hoá vẫn cha đợc diễn ra. Điều
n à y g â y ả n h hở n g đ ế n C ô n g t y n ế u c á c k h o ả n p h ả i t h u k h ô n g t h ự c h i ệ n đợ c d o k h ơ n g c ó c á c k h o ả n d ự p h ò n g t à i chính để bù đắp thiệt hại.
T h ứ t, C ô n g t y k h ô n g l ậ p b ả n g k ê n h ậ p x u ấ t t ồ n d o đ ó khơng theo dõi đợc chi tiết tình hình biến động hàng hố
tại Cơng ty. Từ đó ảnh hởng đến khả năng quản lý hàng hố Tại Cơng ty.
Thứ năm, việc áp dụng các hình thức chiết khấu cịn hạn
SVTH: Phạm Ngọc Hải – Kiểm toán 46A
Báo cáo kiến tập
chế. Cơng ty mới chủ yếu áp dụng hình thức khuyến mại cho khách hàng mà cha chú trọng tới việc áp dụng các hình thức chiết khấu thơng mại và chiết khấu thanh tốn nhằm thu hút khách hàng. Từ đó dẫn đến việc thu hút khách hàng còn hạn chế.
3.2. Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất-thơng mại và dịch vụ Hoàng Mai.
Sau khi nghiên cứu và xem xét thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Sản xuất-
t hơ n g m ạ i v à d ị c h v ụ H o à n g M a i , e m c ó m ộ t s ố g i ả i p h á p nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tại Công ty:
Về p hơ n g t h ứ c t i ê u t h ụ h à n g h o á , n g o à i p hơ n g t h ứ c b á n
b u ô n q u a k h o v à k h ô n g q u a k h o , C ô n g t y n ê n á p d ụ n g đ a d ạng cá c h ìn h th ứ c k há c nh b án l ẻ , bán ký gở i đạ i l ý, nh ằ m
tăng lợng hàng tiêu thụ trong tháng, tăng khả năng cạnh tranh trên thị trờng.
Về hệ thống sổ sách kế tốn, Cơng ty nên mở chi tiết cho các tài khoản 156, 511, 632 theo từng chủng lại mặt hàng bán ra từ đó mở sổ chi tiết cho các tài khoản này chứ khơng chỉ mở sổ chi tiết cho nhóm mặt hàng. Việc mở sổ chi tiết cho
từng nhóm mặt hàng sẽ giúp ban giám đốc Cơng ty có thể đánh giá đợc khả năng tiêu thụ của nhóm hàng và đóng góp
đa ra đợc những quyết định thích hợp.
Cơng ty cũng nên mở chi tiết cho các tài khoản 641, 642
t he o nộ i du ng c ủa c hi p hí đ ể c ó th ể t he o dõi dễ dà ng v à chính xác hơn.
C u ố i m ỗ i n ă m , C ô n g t y n ê n t r í c h l ậ p d ự p h ò n g c h o c á c khoản nợ phải thu đợc xác định là khó địi và dự phịng giảm
giá hàng tồn kho. Từ đó có thể xác định chi phí một cách chính xác hơn, cung cấp thơng tin đầy đủ hơn cho ban giám
đốc đa ra quyết định.
Công ty nên lập bảng kê nhập xuất tồn hàng hoá chi tiết và tổng hợp để có thể đấnh giá chính xác lợng hàng ho á tồn kho hiện có cho từng nhóm mặt hàng và lợng hàng bán ra để từ đó có các quyết định thu mua hợp lý và khả năng mở rộng quy mơ của từng nhóm mặt hàng
Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ là bỏo cỏo khụng bắt buộc nhưng Cụng ty nờn lập thờm Bỏo cỏo này nhằm hộ trợ tớch cực cho việc cung cấp thụng tin một cỏch đầy đủ chi tiết hơn cho cỏc nhà quản lý để đưa ra cỏc định hướng kinh doanh thớch hợp và kịp thời. Từ đú, nõng cao hiệu quả quả kinh doanh và khả năng cạnh tranh trờn thị trường. Việc lập Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ cú thể lập
t h e o m ẫ u m à B ộ T à i c h ớ n h b a n h à n h t h e o C h u ẩ n m ự c s ố 2 4 , b a n h à n h t ạ i Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 và Thụng tư hướng dẫn
số 105/2003/TT-BTC ngày 4/11/2003.
Trờn đõy, là những đỏnh giỏ và những phương hướng chủ quan của bản thõn em nhằm hoàn thiện kế toỏn tiờu thụ hàng hoỏ và xỏc định kết quả tiờu
SVTH: Phạm Ngọc Hải – Kiểm toán 46A
Báo cáo kiến tập
thụ hàng hoỏ tại văn phũng Cụng ty TNHH sản xuất-thương mại và dịch vụ Hoàng Mai. Em hy vọng rằng, những đỏnh giỏ và phương hướng hoàn thiện là thiết thức và ngày càng hoàn thiện hơn cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ hàng hoỏ và xỏc định kết quả tiờu thụ hàng hoỏ tại Cụng ty. Em rất mong nhận được sự đúng gúp chõn thành từ phớa cỏc cỏn bộ phũng Tài chớnh kế toỏn.
Kết Luận
Là một nhõn tố quan trọng cấu thành nờn bộ mỏy quản lý của Cụng ty, hệ thống kế toỏn được tổ chức và vận hành tốt sẽ giỳp Cụng ty tiết kiệm chi phớ, nõng cao hiệu quả kinh doanh, mở rộng thị trường. Đặc biệt trong xu thế hội nhập ngày nay, cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vụ cựng đa dạng và phức tạp,
đũi hỏi cụng tỏc kế toỏn phải cú những biến đổi phự hợp, đảm bảo quản lý chặt chẽ và hiệu quả cỏc quỏ trỡnh kinh doanh, kịp thời cung cấp và phõn tớch
cỏc thụng tin tài chớnh một cỏc đầy đủ, chớnh xỏc.
Với đặc trưng là một Doanh nghiệp kinh doanh thương mại Là chủ yếu, khõu hoạt động chủ yếu mang lại lợi nhuận là khõu tiờu thụ hàng húa, Cụng ty
TNHH sản xuất-thơng mại và dịch vụ Hồng Mai đó rất chỳ trọng
tới việc hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ hàng húa và xỏc định kết quả tiờu thụ hàng húa, coi đay là nhiệm vụ thường xuyờn, liờn tục của bộ phận kế toỏn Cụng ty.
Qua thời gian thực tập tại Cụng ty TNHH sản xuất-thơng mại và dịch vụ Hoàng Mai, được tỡm hiểu về thực tế hoạt động kế toỏn tại doanh
nghiệp, đặc biệt là kế toỏn tiờu thụ hàng húa và xỏc định kết quả tiờu thụ hàng
húa. Em đó học hỏi được nhiều kiến thức hữu ớch bổ sung cho nền tảng lý thuyết được trang bị ở trường. Tuy nhiờn do cũn nhiều hạn chế về mặt kiến thức cũng như thực tế, nờn chuyờn đề của em khụng trỏnh khỏi những thiếu
sút. Em rất mong nhận được sự gúp ý của những người quan tõm để hoàn thiện hơn chuyờn đề của mỡnh.
Em xin chõn thành cảm ơn!
SVTH: Phạm Ngọc Hải – Kiểm toán 46A