7 Khỏch hàng thanh toỏn bằng tiền mặt 56.405.539
28/01/2007 2302 PN2 Hàng bỏn bị trả
Hàng bỏn bị trả lại 5.150.200 156 … … … … … … Tổng phỏt sinh 84.963.525 5.150.200 Dư cuối kỳ
Ngoài các sổ chi tiết, nghiệp vụ hàng hố bị trả lại cịn đợc phản ánh trên: bảng kê số 11(thể hiện toàn bộ phát sinh nợ của TK 531, đối ứng với phát sinh có của TK 131) và nhật ký chứng từ số 8( thể hiện tồn bộ phát sinh có của TK 531). Hai bảng kê chứng từ này đã đợc thể hiện ở phần hạch toán giá vốn và doanh thu.
Hạch toán tổng hợp các khoản giảm trừ doanh thu
SỔ CÁI
Tài khoản 531: Hàng bỏn bị trả lại TLB Từ ngày 01/01/2007 đến ngày 31/01/2007
Nợ Cú
Dư đầu kỳ
Phỏt sinh trong kỳ 50.200.452 50.200.452
Dư cuối kỳ
SVTH: Phạm Ngọc Hải – Kiểm toán 46A
Báo cáo kiến tập
STT Diễn giải Số tiền
TK đối ứng Nợ Cú .. .... ... ... .... 10 Doanh thu bỏn hàng TLB 5.425.155 131 25 K/C DT hàng bỏn bị trả lại 5.425.155 5111 ... .... ... ... ... Tổng phỏt sinh 50.200.452 50.200.452 Dư cuối kỳ 0
2.4.5. Hạch tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý Doanh nghiệp.
C h i p h í b á n h à n g v à c h i p h í q u ả n l ý d o a n h n g h i ệ p đợc thể hiện trên các chứng từ nh phiếu chi, giấy báo nợ của
Ngân hàng, bảng tính và phân bố khấu hao, bảng kê dịch v ụ m u a n g o à i , b ả n g t í n h lơ n g v à c á c k h o ả n t r í c h t h e o l- ơng,...Sau khi kế toán cập nhật số liệu của các chứng từ này
vào máy, máy sẽ tự động hạch toán vào sổ chi tiết, bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ cái của các tài khoản liên quan.
Đơn vị sử dụng TK 641 để hạch tốn chi phí bán hàng và
T K 6 4 2 đ ể h ạ c h t o á n c h i p h í q u ả n l ý. V ớ i T K 6 4 2 C ô n g t y không sử dụng TK chi tiết, cịn với TK 641 Cơng ty mở chi tiết
cho từng nhóm hàng hố.
Sơ đồ 2.5 : Trình tự hạch tốn chi phí bán hàng và
chi quản lý Doanh nghiệp.
Tr o n g p h ầ n t r ì n h b à y n à y , e m s ẽ t r ì n h b à y p h ầ n h ạ c h tốn về chi phí bán hàng cho nhóm mặt hàng TLB, cịn với chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí chung cho tồn Cơng
ty đợc hạch tốn tơng tự nh chi phí bán hàng.
Các sổ sách, bảng kê và nhật ký chứng từ đợc sử dụng để hạch tốn chi phí bán hàng bao gồm:
+ Bảng kê chứng từ theo khoản mục chi phí. + Bảng kê số 5 ghi Nợ TK 641.
+ Nhật ký chứng từ số 8 ghi Có TK 641 + Sổ chi tiết chi phí: TK 641
+ Sổ cái TK 641
sổ chi tiết
TK 641: Chi phí bán hàng TLB
SVTH: Phạm Ngọc Hải – Kiểm toán 46A
Báo cáo kiến tập Tháng 01/2007 Nợ Có D đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 4.530.000 0 D cuối kỳ
Chứng từ Diễn giải Phỏt sinh TK đối ứng
Ngày CT Số CT Mó CT Nợ Cú
15/01/2007 152 PK3
Chi phớ vận chuyển hàng đi tiờu
thụ 750.000 331
31/01/2007 224 PK15 Chi phớ lương nhõn viờn bỏn hàng 3.200.000 334 31/01/2007 265 PX1 Chi ph ớ khuyến mại hàng bỏn 300.000 156 31/01/2007 352 PK3 Chi phớ quảng cỏo trờn bỏo 100.000 1111
31/01/2007 850 PC1 Chi phớ khấu hao 180.000 214
Tổng phỏt sinh 4.530.000 0
Dư cuối kỳ
Tài khoản 641: Chi phớ bỏn hàng TLB Thỏng 01 năm 2007
Tài khoản đối ứng: XX - Tất cả cỏc tài khoản Khoản mục phớ: XX - Tất cả cỏc khoản mục TT Chứng từ Diễn giải Mó phớ Tờn phớ TK đối ứng PS Nợ PS Cú Ngày CT Số CT Mó CT … … … … … … … … … …