Khi các phân xưởng sản xuất cĩ nhu cầu về các loại vật tư, phân xưởng sẽ làm phiếu đề nghị xuất vật tư và mang lên cho phịng kỷ thuật kinh doanh xem xét. Phịng kỷ thuật kinh doanh căn cứ vào định mức tiêu hao các vật tư, kế hoạch sản xuất trong kì để tiến hành lập phiếu xuất vật tư. Phiếu xuất vật tư này sẽ chuyển xuống cho bộ phận kho sau đĩ.
Tại phịng kế tốn, sau khi nhận được các chứng từ xuất kho vật liệu gửi về từ các kho sẽ tiến hành đối chiếu và kiểm tra sau đĩ tiến hành phản ánh vào sổ chi tiết vật tư tương ứng từng danh điểm vật tư từng kho. Vào cuối tháng, kế tốn vật tư tiến hành tính tổng số nhập xuất tồn trên các sổ chi tiết vật tư của từng loại vật tư từ các kho. Sau đĩ căn cứ vào các số liệu thu nhập được, kế tốn vật tư tiến hành lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn của từng tháng. Vào cuối quí, kế tốn vật tư căn cứ vào số liệu xuất vật tư từng tháng tiến hành lập bảng tổng hợp giá trị vật tư xuất. Kế tốn chi phí căn cứ vào bảng tổng hợp vật tư xuất quí để tập hợp riêng cho từng phân xưởng sản xuất ứng với từng đối tác để cuối quí tập hợp vào chi phí sản xuất tính giá thành.
Tại Cơng ty việc hạch tốn tổng hợp các chi phí về vật liệu tại các phân xưởng sản xuất được Cơng ty đưa vào tài khoản 6272 “Chi phí vật liệu “ và được chi tiết theo từng phân xưởng ứng với từng đối tác :
6272K: Vật tư dùng tại phân xưởng Knit.
6272W: Vật tư dùng tại phân xưởng Woven.
Qui trình hạch tốn:
+ Vào cuối kỳ kế tốn căn cứ vào bảng tổng hợp xuất vật tư tiến hành ghi: Nợ TK 6272K 89.329.000
Nợ TK 6272W 52.065.500
Cĩ TK 1522 105.974.000 Cĩ TK 1523 12.500.000 Cĩ TK 1524 22.920.500
+ Căn cứ vào bảng theo dõi tài khoản tiền mặt kèm theo các phiếu chi, kế tốn phản ánh việc thu mua nguyên vật liệu rồi sau đĩ xuất cho các phân xưởng sản xuất tiến hành ghi:
Nợ TK 6272K 18.450.700 Nợ TK 6272W 12.580.000
Cĩ TK 111 31.030.700
+ Các chi phí vật tư phát sinh mang tính chất chung mà khơng thể tập hợp riêng cho từng phân xưởng theo từng đối tác thì kế tốn sẽ tập hợp vào tài khoản 627 để cuối kỳ phân bổ theo doanh thu tiêu thụ.
Trong quí 03/2010 vừa qua, Cơng ty TNHH Hansae VN đã tính ra được chi phí về các loại vật liệu xuất dùng cho các phân xưởng như sau:
TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG 6272K 6272W CỘNG
111 18.450.700 12.580.000 31.030.700 1522 60.758.500 45.215.500 105.974.000 1523 12.500.000 12.500.000 1524 16.070.500 6.850.000 22.920.500 Cộng 107.779.700 64.645.500 172.425.200 3.2.3.3 Chi phí về cơng cụ, dụng cụ:
Tại Cơng ty TNHH Hansae VN, cơng cụ dụng cụ nhỏ bao gồm xe đẩy hàng, xe nâng hàng, xe đẩy vật liệu, bàn, ghế, đồ bảo hộ lao động… Vì giá trị của hầu hết các cơng cụ lao động tại Cơng ty phát sinh ít, khơng thường xuyên và giá trị tương
đối nhỏ nên giá trị được phân bổ hết 100% và được tập hợp vào chi phí sản xuất chung cho từng phân xưởng và các chi phí thuộc về quản lý phân xưởng.
Cũng như nguyên vật liệu, để tính giá cơng cụ dụng cụ xuất kho, Cơng ty áp dụng phương pháp bình qn gia quyền để tính. Tại kho căn cứ vào các phiếu xuất
nhập cơng cụ dụng cụ, thủ kho ghi rõ vào các thẻ kho sau đĩ sẽ đối chiếu số tồn kho trên thẻ kho đồng thời đối chiếu kiểm tra số tồn kho theo thực tế tại kho. Sau đĩ thủ kho chuyển tồn bộ các chứng từ nhập xuất qua cho phịng kế tốn.
Tại phịng kế tốn, sau khi nhận được bộ chứng từ nhập xuất kế tốn sẽ tiến hành đối chiếu, kiểm tra với số liệu của thủ kho sau đĩ phản ánh vaị sổ chi tiết. Cuối kỳ kế tốn dựa vào số liệu trên để tiến hành lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn, kế tốn chi phí căn cứ vào đĩ để tập hợp riêng cho từng phân xưởng ứng với từng đối tác để cuối quí tập hợp vào chi phí sản xuất tính giá thành.
Tại Cơng ty việc hạch tốn tổng hợp các chi phí về cơng cụ dụng cụ tại các phân xưởng được Cơng ty đưa vào tài khoản 6273 “Chi phí cơng cụ dụng cụ “ và được ghi chi tiết theo từng phân xưởng ứng với từng đối tác:
6273K : Cơng cụ dùng cho phân xưởng Knit. 6273W : Cơng cụ dùng cho phân xưởng Woven.
Qui trình hạch tốn:
+ Khi cơng cụ được xuất dùng cho các phân xưởng sản xuất kế tốn ghi: Nợ TK 6273K 20.600.000
Nợ TK 6273W 14.031.190
Cĩ TK 1531 23.040.590 Cĩ TK 1532 11.590.600
+ Căn cứ vào bảng theo dõi tài khoản tiền mặt kèm theo các phiếu chi, kế tốn phản ánh việc mua cơng cụ dụng cụ rồi sau đĩ xuất cho các phân xưởng sản xuất, tiến hành ghi:
Nợ TK 6273K 10.520.000 Nợ TK 6273W 8.670.950
Cĩ TK111 19.190.950
+ Các loại cơng cụ dụng cụ khi xuất dùng cĩ tính chất chung khơng thể tập hợp cho từng phân xưởng sản xuất được thì giá trị của nĩ sẽ được hoạch tốn vào tài khoản 627 để cuối kỳ phân bổ theo doanh thu tiêu thụ
Trong quí 03/2010 vừa qua, Cơng ty TNHH Hansae VN đã tính ra được chi phí về các loại cơng cụ dụng cụ xuất dùng cho các phân xưởng như sau:
TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG 6273K 6273W CỘNG
111 10.520.000 8.670.950 19.190.950
1531 15.360.000 7.680.590 23.040.590
1532 5.240.000 6.350.600 11.590.600
Cộng 31.120.000 22.702.140 53.822.140