Tại Cơng ty TNHH Hansae VN, kỳ hạch tốn và tính giá thành là theo từng quí nên việc phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định cũng được tính theo từng quí. Cịn việc tính và trích khấu hao vẫn theo dõi theo từng tháng. Tất cả các tài sản cố định dùng trong sản xuất kinh doanh đều được tính và trích khấu hao vào giá thành
sản phẩm và vào chi phí quản lý tại Cơng ty. Các tài sản cố định khi tăng lên (hoặc giảm xuống ) trong tháng này thì tháng sau trích (hoặc khơng trích ) khấu hao. Để đơn giản trong việc tính tốn thì những tài sản cố định tăng lên hoặc giảm xuống tại bất kỳ thời điểm nào trong một quí đều được tính (hoặc khơng tính ) khấu hao cho quí đĩ.
Phương pháp tính và trích khấu hao tại cơng ty:
Tài sản cố định mà Cơng ty đang sử dụng đều được nhập khẩu từ Korea, Hồng Kơng. Do đĩ được Cơng ty tính khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng và thời hạn trích khấu hao được Cơng ty trích là 10 năm.
Phương pháp tính khấu hao theo cơng thức sau:
Mức Nguyên giá tài sản cố định * Tỷ lệ khấu hao (10%) khấu hao
cơ bản 1 tháng 12
Hàng tháng kế tốn tài sản cố định căn cứ trên nguyên giá và tỷ lệ khấu hao tài sản cố định sẽ tiến hành tính và trích khấu hao cơ bản cho từng loại tài sản cố định. Vào cuối quí căn cứ vào kết qủa hàng tháng kế tốn sẽ tổng hợp lại và đưa lên bảng khấu hao theo từng quí sau đĩ kế tốn sẽ lập bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định cho các bộ phận đang sử dụng tài sản cố định đĩ. Các số liệu tổng cộng của số khấu hao trích cho các bộ phận được kế tốn chi phí tập hợp lại để tính vào giá thành sản phẩm.
Tại Cơng ty việc hạch tốn tổng hợp các chi phí về khấu hao tài sản cố định tại các phân xưởng được Cơng ty đưa vào tài khoản 6274 “Chi phí khấu hao tài sản “ và được chi tiết theo từng phân xưởng ứng với từng đối tác:
6274K: Khấu hao tài sản cố định tại phân xưởng Knit. 6274W: Khấu hao tài sản cố định tại phân xưởng Woven.
Qui trình hạch tốn:
Số khấu hao trích trong quí theo từng bộ phận sử dụng, kế tốn ghi: Nợ TK 6274K 1.542.859.055
Nợ TK 6274W 1.051.040.603 Nợ TK 6424 418.259.146
Cĩ TK 2141 2.637.467.556
SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Linh Trang 35
Cĩ TK 2142 374.691.248
Từ bảng khấu hao tháng 07, 08 và 09/2010 Cơng ty tiến hành tính và lập ra được bảng phân bổ khấu hao cho quí 03/2010 như sau:
Đối tượng phân bổ Tài khoản Tổng khấu hao trongquí 03/2010
2141 2142 6274K 6274W 6424 1.327.358.455 950.450.845 359.658.256 215.500.600 100.589.758 58.600.890 1.542.859.055 1.051.040.603 418.259.146 Cộng 2.637.467.556 374.691.248 3.012.158.804