3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
3.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
3.1.1 Đặc điểm về nguyên vật liệu sử dụng và bao bì đóng gói của cơng ty.
Ngun vật liệu chính: trong quá trình sản xuất giấy carton là giấy phế liệu và
bột giấy. Việc sử dụng nguồn nguyên liệu này góp phần tận dụng được tài nguyên, giảm ô nhiễm môi trường, tiết kiệm điện, nước và tăng thêm việc làm cho người lao động. Nguồn giấy phế liệu được thu mua dễ dàng từ các vựa ve chai trong địa bàn
thành phố. Giấy phế liệu sẽ được trộn chung với bột giấy theo tỷ lệ thích hợp để sản xuất sản phẩm. Bột giấy được công ty mua từ các công ty sản xuất bôt giấy trong nước.
Nguyên vật liệu phụ: Ngồi ra, cơng ty cịn sử dụng nguyên liệu phụ là thuốc tẩy (Proseal) để tẩy trắng giấy phế liệu và ống nòng (TB Heavy duty), chất phụ gia T90 để tăng độ bền của sản phẩm trong quá trình sản xuất.
Nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ được sử dụng từ đầu quy trình sản xuất.
Bao bì, đóng gói sản phẩm: Sau khi sản phẩm hồn thành sẽ được đóng gói vào
bao bì PE/PP để vận chuyển cũng như lưu kho. Chi phí bao bì sản phẩm sẽ được hạch tốn vào TK 641 “Chi phí quản lý doanh nghiêp” mà khơng được tính vào giá thành sản phẩm nhập kho.
3.1.2 Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Căn cứ vào lệnh xuất vật tư thủ kho tiến hành xuất nguyên vật liệu cho xưởng sản xuất giấy.
Hàng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn mua vào nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm kế tốn tiến hành ghi vào sổ nhật kí chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 621 ghi nhận các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp này xuất chung cho hai loại sản phẩm giấy carton 2 lớp và giấy carton 3 lớp.
Công ty chỉ sử dụng tài khoản 621 để theo dõi ghi sổ và tiến hành tập hợp chi phí ngun vật liệu cho việc tính giá thành.
Tình hình chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm trong tháng 12/2011 như sau:
- Ngày 2/12 xuất nguyên liệu (cụ thể là 18.250kg giấy phế liệu và 1500 kg bột giấy để sản xuất ra giấy Carton) theo phiếu xuất kho 01112 kế toán hạch toán như sau :
Nợ TK 621 : 57.930.500 đ.
- Ngày 2/12/2011 xuất vật liệu phụ (cụ thể là 170 gói thuốc tẩy và 700 ống nòng, 271 kg chất phụ gia để sản xuất ra giấy Carton) kế toán hạch toán theo phiếu xuất kho 0212 như sau :
Nợ TK 621 : 33.839.772 đ.
Có TK 1522 : 33.839.772 đ
- Ngày 10/12/2011 xuất nguyên liệu (cụ thể là 58.750 kg giấy phế liệu và 1000 kg bột giấy để sản xuất ra giấy Carton) kế toán hạch toán theo phiếu xuất kho 0412 như sau :
Nợ TK 621 : 152.037.000 đ.
Có TK 1521 : 152.037.000 đ
- Ngày 10/12/2011 xuất nguyên liệu (cụ thể là 34.375kg giấy phế liệu và 28837 kg bột giấy để sản xuất ra giấy Carton) kế toán hạch toán theo phiếu xuất kho 0512 như sau :
Nợ TK 621 : 236.466.640 đ. Có TK 1521 : 236.466.640 đ
- Cuối kì kế tốn kết chuyển tài khoản 621 sang chi phí sản xuất dở dang 154 kế tốn ghi:
Nợ 154 : 480.273.912 đ Có 621: 480.273.912 đ
CƠNG TY CP ĐỨC MINH GL PHỊNG KẾ TỐN
SỔ CÁI
TK 621 - Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp
Sản phẩm Giấy Carton Tháng 12/2011 Đvt : đồng Chứng từ Diễn giải TK đ.ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ XK0112 02/12 Xuất kho NVL SX 1521 57.930.500 XK0212 02/12 Xuất kho NVL SX 1522 33.839.772 XK0412 10/12 Xuất kho NVL SX 1521 152.037.000 XK0512 12/12 Xuất kho NVL SX 1522 236.466.640 31/12 Kết chuyển CPNVL 154 480.273.912 Cộng số phát sinh 480.273.912 480.273.912 Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Nguồn: phịng kế tốn)
o Phụ lục kèm theo: Phiếu xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp của cơng ty.