THỰC TRẠNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN D&T
2.2.3 Những loại gian lận và sai sĩt phát hiện khi kiểm tốn doanh thu tại Cơng ty TNHH kiểm tốn D&T
TNHH kiểm tốn D&T
Trên thực tế, gian lận trong doanh thu là điều khơng dễ thực hiện. Tuy nhiên vì mục đích kinh doanh cuối cùng mà các doanh nghiệp vẫn luơn tìm cách gian lận, thơng thường doanh nghiệp thường khai khống hoặc khai bớt doanh thu nhằm phục vụ cho những lợi ích cá nhân hay vì những lợi ích khác. Sau đây là những gian lận đã phát hiện trong khỏan mục doanh thu tại D&T:
Doanh thu khai trên Báo cáo thuế khơng khớp với số tiền được ghi nhận trên hĩa đơn GTGT, hoặc số tiền hạch tốn trên số sách khơng khớp với số tiền trên hố đơn GTGT.
Ghi nhận doanh thu sai niên độ: ghi nhận doanh thu phải trước ngày tờ khai xuất khẩu nhưng thực tế ghi nhận doanh thu sau ngày cĩ tờ khai xuất khẩu.
Khơng ghi nhận doanh thu trong kì do cố tình quên nhằm làm giảm bớt doanh thu.
Ghi nhận doanh thu khơng đủ điều kiện và doanh thu khơng cĩ thực. Lọai gian lận này xảy ra chủ yếu là ở các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ và xây dựng vì thời điểm ghi nhận doanh thu khá phức tạp, tùy theo đặc điểm từng ngành nghề.
Trong nền kinh tế thị trường ngày nay, với những áp lực về lợi nhuận, về việc chạy theo chỉ tiêu doanh số ở các doanh nghiệp là khơng tránh khỏi. Do đĩ gian lận thổi phồng doanh thu hiện nay là khá phổ biến, đồng thời cũng cĩ gian lận giấu bớt doanh thu nhằm trốn thuế.
Trên thực tế thì các trường hợp gian lận xảy ra rất nhiều nhưng vì một số hạn chế riêng biệt của ngành kiểm tĩan cũng như hành vi gian lận ngày càng tinh vi và hợp pháp hĩa hơn nên hầu như dù đã áp dụng hầu hết các thủ tục kiểm tĩan nhưng vẫn khơng thể phát hiện được hết các gian lận.
2.2.3.2 Sai sĩt
Ngịai gian lận thì các sai sĩt của kế tĩan viên cũng làm ảnh hưởng sai lệch trọng yếu các khoản mục, đặc biệt là doanh thu. Những sai sĩt thường được phát hiện trong khỏan mục doanh thu ở các khách hàng tại D&T là:
Sai số, do tính tĩan sai, nhập số liệu khơng khớp, cộng dồn khơng đúng.
Bỏ sĩt doanh thu khơng ghi do quên hay ghi nhầm doanh thu hai lần.
Ghi nhầm đơn giá bán làm cho số tiền trên hĩa đơn lệch so với sổ sách.
Ghi nhận doanh thu sai số tiền trên sổ sách do bất cẩn.
Phân lọai doanh thu khơng đúng do trình độ của người kế tĩan hay sai sĩt trong quá trình hạch tĩan.
Vì những hành vi sai sĩt thường là khơng cố ý và khơng được giấu giếm nên kiểm tĩan viên dễ dàng tìm thấy hơn. Ngày nay, trong nền kinh tế thi trường ngày càng phát triển, lượng giao dịch của các cơng ty ngày càng nhiều cũng như việc phát sinh nhiều nghiệp vụ mới lạ, đã làm cho cơng việc người kế tĩan cũng khĩ khăn hơn nên sai sĩt dẫn đến là đều khơng tránh khỏi.
Trong quá trình kiểm tốn, đơi khi đối với người kiểm tĩan viên thì đĩ cĩ thể được xem là gian lận nhưng do thái độ hợp tác của khách hàng cũng như mối quan hệ lâu dài nên được xem là sai sĩt. Sai sĩt chủ yếu được phát hiện là sai sĩt trong ghi chép sổ sách và trình độ của người kế tĩan về các nghiệp vụ xảy ra.