II. Thực hiện các quy trình kiểm tốn xác định giá trị
3. Giai đoạn thực hành kiểm tốn
3.2 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản
Các thử nghiệm kiểm sốt cung cấp cho KTV kết quả về cơng tác kiểm tra, giám sát của hệ thống kiểm sốt nội bộ. Các nghiệp vụ sẽ được thực hiện như thế nào từ lúc phát sinh đến khi kết thúc ở các phần hành và tồn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh ở đơn vị
Song để xét đến tính chính xác, tính cĩ thực và cụ thể hố nhận định hệ thống kiểm sốt nội bộ cĩ hiệu lực chỉ được thể hiện cụ thể và đúng đắn ở các thử nghiệm cơ bản.
Nội dung quan trọng trong giai đoạn này là việc chọn mẫu kiểm tốn sau cho mẫu đại diện được cho tổng thêí, vừa tiết kiệm được thời gian kiểm tra, xác minh sự đúng đắn và hợp lý của số liệu kế tốn, giám sát. Sự nhạy bén của các KTV thể hiện rất lớn qua cách chọn mẫu, các KTV dựa vào kinh nghiệm kiểm tốn mà cĩ thể lựa chọn mẫu kiểm tra thống kê hoặc phi thống kê.
Ở Cơng ty X hình thức sổ sử dụng là nhật ký chung do đĩ sổ nhật ký được xem là trọng tâm để kiểm tra xác minh sự đúng đắn và hợp lý của số liệu kế tốn. Các sổ nhật ký được đối chiếu với chứng từ gốc, sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản (bảng kê)
Ơí một phần hành tuỳ thuộc vào rủi ro tiềm tàng, sự nhận định cụ thể về kiểm sốt nội bộ, các KTV sẽ sử dụng các thử nghiệm cơ bản với quy mơ về mẫu là khác nhau, tuy nhiên các KTV luơn ý thức rằng sai phạm kiểm tốn cho phép là rất bé (3-4%). Nếu ước tính mức sai sĩt lớn hơn mức trọng yếu đã phân bổ KTV sẽ linh động trong việc nới rộng mẫu kiểm tra để cĩ quyết định cuối cùng
Việc xác định giá trị doanh nghiệp Cơng ty X là một cơng việc hết sức khĩ khăn bởi TSCĐ chiếm tỷ lệ rất lớn. KTV được phân cơng ở phần hành TSCĐ là người cĩ kinh nghiệm trong lĩnh vực này, ngồi việc xem xét TSCĐ với giá trị cịn lại, KTV đã nhờ sự trợ giúp của các chuyên gia cĩ kinh nghiệm thẩm định giá trị cịn lại của TSCĐ. Việc kết hợp giữa giá trị và giá trị sử dụng cịn lại được cân nhắc kỷ lưỡng để tránh thiệt hại cho các bên khi tham gia cổ phần hố. Với u cầu đĩ AISC đã thống nhất với Cơng ty X sẽ thành lập ra Hội đồng thẩm định lại giá trị các TSCĐ cĩ sự hỗ trợ của thẩm tra viên cĩ chun mơn trong việc đánh giá lại TSCĐ. Song song với việc kiểm tốn TSCĐ theo sổ sách, bảng tổng kết thẩm định lại chất lượng TSCĐ được hồn tất. Bảng kết luận về chất lượng TSCĐ là căn cứ quan trọng hỗ trợ cho KTV xác định giá trị sau này.
3.3Tổng hợp kết quả kiểm tốn và lập báo cáo tài chính
Sau khi các KTV phụ trách các phần hành báo cáo kết quả kiểm tốn, tất cả các kết quả này sẽ được KTV độc lập khơng tham gia kiểm tốn kiểm tra lại một lần trước khi gia cho KTV phụ trách phần hành tổng hợp. KTV trưởng nhĩm sẽ tổng hợp tất cả các kết quả cuối cùng và báo cáo lên với Giám đốc chi nhánh. Trong đĩ các báo cáo của KTV đều rất quan trọng, nhưng quan trọng nhất phải kể đến là các báo cáo tài chính, nĩ thể hiện kết quả quá trình kiểm tốn.
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN
TÀI SẢN Số cuối kỳ Số điều chỉnh
A. TSLĐ&ĐTNH
(A=I+II+III+IV) 152.499.214.509 152.452.570.538
I. Tiền 15.592.520.7
23 15.573.954.786
1. Tiền mặt tại quỹ 475.215.171 476.215.171 2. Tiền gởi ngân hàng 15.096.305.552 15.097.739.61 5
II. Các khoản phải thu 32.667.986.9
70 32.581.573.826
1. Phải thu khách hàng 22.817.859.767 22.832.176.58 8 2. Trả trước cho người bán 5.836.583.461 5.836.583.461 3. Thuế GTGT được khấu
trừ 4.233.525.479 4.132.795.514 4. Phải thu khác 90.764.404 90.764.404 5. Dự phịng phải thu khĩ địi (310.746.171) (310.746.171) III. HÀNG TỒN KHO 103.975.686. 567 404.014.021.667
1. Hàng mua đi đường
2. Nguyên vật liệu tồn kho 46.181.793.931 46.203.756.42 7 3.CCDC trong kho 9.675.114 9.675.114 4. Chi phí SXKD dỡ dang 5.466.058.161 5.466.058.161 5.Thành phẩm tồn kho 53.555.559.362 53.571.931.97 6 6. Dự phịng giảm giá hàng tồn kho (1.217.400.000) (1.127.400.000) IV. TSLĐ khác 283.020.249 283.020.249 1. Tạm ứng 283.020.249 283.020.249 B. TSCĐ&ĐTDH (B=I+II+II) 143.962.047.44 9 145.275.521.761 I. TSCĐ 142.558.322.00 5 143.739.742.519 1.TSCĐ hữu hình 142.558.322.00 5 143.739.742.519 - Nguyên giá 267.883.712.83 5 267.883.712.835
- Giá tri hao mịn luỹ kế (125.325.390.8
30) (124.143.970.316) II. Các khoản ĐTTC dài hạn 404.181.600 404.181.600 1. Gĩp vốn liên doanh 404.181.600 404.181.600 III. Chi phí XDCB dỡ dang 963.543.844 1.131.597.642
TỔNG CỘNG TÀI SẢN
(=A+B) 296.524.261.958 297.728.092.299
NGUỒN VỐN Số cuối năm
A. NỢ PHẢI TRẢ(A=I+II+II) 270.068.319.856 270.005.945.001 I. Nợ ngắn hạn 127.601.112.89 4 127.500.382.925 1. Vay ngắn hạn 112.028.698.72 5 112.028.698.725 2. Phải trả cho người bán 9.854.145.142 9.854.145.142 3.Người mua trả tiền trước 1.611.262.979 1.611.262.979 4.Thuế và các khoản phải
nộp Nhà nước (610.069.588) (716.799.553) 5. Phải thu cơng nhân viên 4.527.725.320 4.527.725.320 6. Phải trả, phải nộp khác 195.350.316 195.350.316 II. Nợ dài hạn 141.315.143.03 6 141.315.143.036 1. Vay dài hạn 141.315.143.03 6 141.315.143.036 III. Nợ khác 1.152.063.926 1.190.419.036 1. Chi phí phải trả 1.152.063.926 1.152.063.926 2. Tài sản thừa chờ xử lý 38.335.110 B.NGUỒN VỐN CSH(B=I+II) 26.356.942.102 27.722.167.299 I. Nguồn vốn quỹ 24.553.721.401 25.918.946.89 7 1. Nguồn vốn kinh doanh 17.270.593.476 17.270.593.47 6 2. Quỹ đầu tư phát triển 5.331.659.025 5.331.659.025 3.Chênh lệch tỷ giá hối
đối 1.434.063
4. Chênh lệch đánh giá lại
tài sản 1.181.420.514
5. Quỹ dự phịng tài chính 1.927.679.200 1.927.679.200 6. Lợi nhuận chưa phân
II. Nguồn kinh phí quỹ khác 1.803.220.702 1.803.220.702 1. Quỹ khen thưởng phúc
lợi 1.803.220.702 1.803.220.702 2. Quỹ quản lý cấp trên
Tổng cộng nguồn vốn 296.425.261.95
8 297.728.092.299