Mẫu số B01-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Năm 2011
Đơn vị: VND
TÀI SẢN Mã
Số
Thuyết
Minh Số năm nay Số năm trước
A B C 1 2
A. Tài sản ngắn hạn
(100=110+120+130+140+150) 100 5.391.214.023 7.371.465.768
I. Tiền và các khoản tương
đương tiền 110 III.01 74.595.750 3.022.036.496
II. Các khoản đầu tư tài chính
ngắn hạn 120 III.05
2. Dự phịng giảm giá đầu tư tài
chính ngắn hạn 129
III. Các khoản phải thu ngắn
hạn 130 1.710.419.051 808.580.034
1. Phải thu khách hàng 131 1.008.033.036 170.867.780 2. Trả trước cho người bán 132 702.386.015 637.712.254 3. Các khoản phải thu khác 138
4. Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi 139 IV. Hàng tồn kho 140 3.319.320.363 3.401.803.068 1. Hàng tồn kho 141 III.02 3.319.320.363 3.401.803.068 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 286.878.859 139.046.170
1. Thuế GTGT được khấu trừ 151 286.878.859 139.046.170 2. Thuế và các khoản phải thu
Nhà nước 152 3. Tài sản ngắn hạn khác 158 B. Tài sản dài hạn (200=210+220+230+240) 200 2.415.385.624 1.604.379.540 I. Tài sản cố định 210 III.03.04 2.391.069.073 1.580.062.989 1. Nguyên giá 211 3.526.840.083 2.499.640.083
2. Giá trị hao mòn lũy kế 212 (1.135.771.010) (919.577.094) 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở
dang 213
II. Bất động sản đầu tư 220
1. Nguyên giá 221
2. Giá trị hao mòn lũy kế 222
III. Các khoản đầu tư tài
chính dài hạn 230 III.05
1. Đầu tư tài chính dài hạn 231 3. Dự phịng phải thu dài hạn
khó địi 239
1. Phải thu dài hạn 241 24.316.551 24.316.551 2. Tài sản dài hạn khác 248
3. Dự phòng giảm giá đầu tư tài
chính dài hạn 249 TỔNG TÀI SẢN (250=100+200) 250 7.806.599.647 8.975.845.308 NGUỒN VỐN A. Nợ phải trả (300=310+320) 300 5.848.445.623 5.294.171.231 I. Nợ ngắn hạn 310 5.848.445.623 5.294.171.231 1. Vay ngắn hạn 311 1.750.000.000 3.100.000.000 2. Phải trả người bán 312 1.276.407.522 1.552.959.363
3. Người mua trả tiền trước 313 78.134.146
4. Thuế và các khoản phải nộp 314 III.06 21.380.621 5. Phải trả người lao động 315
6. Chi phí phải trả 316 7. Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 2.822.038.101 541.697.101 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn 319 II. Nợ dài hạn 320 1. Vay và Nợ dài hạn 321 2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 322
3. Phải trả, phải nộp dài hạn
khác 328
4. Dự phòng phải trả dài hạn 329
B. Vốn chủ sở hữu
(400=410+430) 400 1.958.154.024 3.681.674.077
I. Vốn chủ sở hữu 410 III.07 1.958.154.024 3.681.674.077
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 2.300.797.500 2.300.797.500 2. Thặng dư vốn cổ phần 412
3. Vốn khác của chủ sở hữu 413
4. Cổ phiếu quỹ 414
5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 6. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở 416
hữu
7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân
phối 417 (342.643.476) 1.380.876.577
II. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 430
TỔNG NGUỒN VỐN 440 7.806.599.647 8.975.845.308
(Nguồn: Phịng Tài Chính – Kế Toán)
Đánh giá mối quan hệ cân đối giữa tài sản và nguồn vốn
Đối với một doanh nghiệp khi lên báo cáo tài chính phải đảm bảo nguyên tắc chung là tổng Tài sản = tổng Nguồn vốn.
Trong bảng cân đối kế tốn theo tài sản thì tài sản nào có tính thanh khoản cao sẽ được báo cáo trước, hay nói cách khác là tài sản được xếp theo thứ tự thanh khoản giảm dần. Còn về phần nguồn vốn thì nguồn vốn nào đến hạn trước sẽ được báo cáo trước.
Tình hình tài sản và nguồn vốn: Bảng 2.15: Tổng Tài sản và Tổng Nguồn vốn Tổng Tài sản = Tổng Nguồn vốn Năm 2010 Năm 2011 So sánh (+/-) % 8.975.845.308 7.806.599.647 (1.169.245.661) (13,03)
Dựa vào bảng trên ta thấy tổng Tài sản và tổng Nguồn vốn của công ty giảm qua 2 năm, năm 2011 giảm 1.169.245.661 đồng, tương ứng với 13,03% so với năm 2010.
Nguyên nhân do trong năm 2011, tình hình kinh tế Thế Giới và trong nước diễn biến phức tạp ảnh hưởng đến hoạt động của cơng ty, dẫn đến tình hình tài sản và nguồn vốn giảm sút.
Phân tích các chỉ tiêu tác động đến tổng Tài sản
Nhìn vào bảng cân đối kế tốn thì tổng Tài sản có hai phần tác động đến là: Phần 1 – Tài sản ngắn hạn
Phần 2 – Tài sản dài hạn
Đây là hai phần chính quyết định đến sự tăng giảm của tổng Tài sản. - Phân tích sự tăng giảm của tài sản ngắn hạn
Tài sản ngắn hạn là tài sản có tính thanh khoản nhanh và được ưu tiên trước trong bảng cân đối kế toán trong phần tài sản.
Bảng 2.16: Tài sản ngắn hạn
Tài sản ngắn hạn
Năm 2010 Năm 2011 So sánh
(+/-) %
7.371.465.768 5.391.214.023 (1.980.251.745) (26,86)
Tài sản ngắn hạn của công ty năm 2011 giảm so với năm 2010 là 1.980.251.745 đồng, tương ứng 26,86%.
Tài sản ngắn hạn giảm xuống do các yếu tố sau: Tiền và các khoản tương đương tiền
Bảng 2.17: Tiền và các khoản tương đương tiền
Tiền và các khoản tương đương tiền
Năm 2010 Năm 2011 So sánh
(+/-) %
3.022.036.496 74.595.750 (2.947.440.746) (97,53)
Dựa vào bảng trên ta dễ dàng thấy được tiền và các khoản tương đương tiền của công ty giảm 2.947.440.746 đồng, tương ứng 97,53% của năm 2011 so với năm 2010.
Sự giảm xuống của tiền và các khoản tương đương tiền là xấu bởi vì nó sẽ làm cho khả năng thanh tốn nhanh bằng tiền của cơng ty giảm xuống, làm giảm tính hiệu quả vốn. Bên cạnh đó sự giảm xuống như vậy làm cho lượng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng giảm, vì thế cơng ty cần phải tăng lượng tiền mặt dự trữ lên và điều tiết một cách hợp lí.
Các khoản phải thu ngắn hạn
Bảng 2.18: Các khoản phải thu ngắn hạn
Các khoản phải thu ngắn hạn
Năm 2010 Năm 2011 So sánh
(+/-) %
Các khoản phải thu ngắn hạn năm 2011 so với năm 2010 tăng 901.839.017 đồng. Việc tăng các khoản phải thu ngắn hạn lên cho thấy khả năng thu hồi vốn của công ty khá tốt, giảm bớt được lượng vốn ứ đọng trong khâu thanh toán cũng như hạn chế được số vốn bị chiếm dụng.
Nguyên nhân các khoản phải thu ngắn hạn tăng lên do chỉ tiêu phải thu khách hàng và trả trước cho người bán tăng lên:
Bảng 2.19: Phải thu khách hàng
Phải thu khách hàng
Năm 2010 Năm 2011 So sánh
(+/-) %
170.867.780 1.008.033.036 837.165.256 489,95
Bảng 2.20: Trả trước cho người bán
Trả trước cho người bán
Năm 2010 Năm 2011 So sánh
(+/-) %
637.712.254 702.386.015 64.673.761 10,14
Năm 2011 so với năm 2010, phải thu khách hàng tăng 837.165.256 đồng còn trả trước cho người bán tăng 64.673.761 đồng, tương ứng 10,14%.
Phải thu khách hàng và trả trước cho người bán ảnh hưởng trực tiếp đến các khoản phải thu ngắn hạn, cũng ảnh hưởng phần nào đấy đến sự tăng giảm của tài sản ngắn hạn.
Hàng tồn kho Bảng 2.21: Hàng tồn kho Hàng tồn kho Năm 2010 Năm 2011 So sánh (+/-) % 3.401.803.068 3.319.320.363 (82.482.705) (2,42)
Lượng hàng tồn kho năm 2011 giảm 82.482.705 đồng, tương ứng 2,42% so với năm 2010. Hàng tồn kho là nhân tố tác động đến sự tăng giảm tài sản ngắn hạn. Tài sản ngắn hạn khác Bảng 2.22: Tài sản ngắn hạn khác Tài sản ngắn hạn khác Năm 2010 Năm 2011 So sánh (+/-) % 139.046.170 286.878.859 147.832.689 106,32
Tài sản ngắn hạn khác của công ty tăng lên do thuế giá trị gia tăng được khấu trừ khi nhập khẩu hàng hóa, năm 2011 tăng 147.832.689 đồng so với năm 2010.
Tài sản ngắn hạn khác là nhân tố tác động trực tiếp tới sự tăng giẩm của tài sản ngắn hạn.
- Phân tích sự tăng giảm của tài sản dài hạn
Tài sản dài hạn là tài sản gồm tài sản cố định, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính dài hạn và tài sản dài hạn khác.
Bảng 2.23: Tài sản dài hạn
Tài sản dài hạn
Năm 2010 Năm 2011 So sánh
(+/-) %
1.604.379.540 2.415.385.624 811.006.084 50,55
Qua bảng phân tích trên ta thấy rằng tài sản dài hạn của công ty năm 2011 tăng 811.006.084 đồng, tương ứng 50,55% so với năm 2010.
Tài sản dài hạn tăng lên do tài sản cố định tăng lên, ảnh hưởng đến tổng Tài sản nhưng vì tài sản ngắn hạn giảm khá mạnh nên kéo theo tổng Tài sản giảm xuống.
Tổng Tài sản giảm do hàng tồn kho giảm nhiều, bên cạnh đó tiền và các khoản tương đương tiền giảm điều này hồn tồn khơng có lợi cho cơng ty. Vì vậy cơng ty cần phải sớm tìm ra biện pháp để khắc phục tình trạng trên.
Phân tích các chỉ tiêu tác động đến tổng Nguồn vốn
Nguồn vốn của công ty là một vấn đề không chỉ các chủ doanh nghiệp quan tâm mà còn là vấn đề của các chủ đầu tư quan tâm tới. Ngoài ra nguồn vốn cịn cho biết tình hình và khả năng huy động vốn, sử dụng vốn và thấy được tình hình tài chính của cơng ty. Thơng qua bảng cân đối kế tốn qua các năm thì ta nhận thấy nguồn vốn của cơng ty có sự giảm sút. Vì vậy cần phân tích các chỉ tiêu tác động đến nguồn vốn đồng thời có biện pháp khắc phục và tăng nguồn vốn cơng ty.
- Phân tích sự tăng giảm của nợ phải trả
Là khoản nợ gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn. Bảng 2.24: Nợ phải trả Nợ phải trả Năm 2010 Năm 2011 So sánh (+/-) % 5.294.171.231 5.848.445.623 554.274.392 10,47
Nợ phải trả của công ty năm 2011 tăng 554.274.392 đồng, tương ứng với 10,47% so với năm 2010.
Khi công ty bỏ ra một khoản nợ phải trả khá lớn thì cơng ty cần trang bị cho mình một lượng tiền vốn để chi trả cho phần lãi của khoản nợ phải trả. Nó sẽ ảnh hưởng đến khả năng thanh tốn nợ của cơng ty về sau.
- Phân tích sự biến động của vốn chủ sở hữu Bảng 2.25: Vốn chủ sở hữu
Vốn chủ sở hữu
Năm 2010 Năm 2011 So sánh
(+/-) %
3.681.674.077 1.958.154.024 (1.723.520.053) (46,81)
Năm 2011 vốn chủ sở hữu của công ty giảm 1.723.520.053 đồng, tương ứng 46,81% so với năm 2010. Điều này cho thấy hoạt động kinh doanh của công ty đang trên đà giảm sút, cần có những biện pháp nhằm huy động nguồn vốn chủ sở hữu để hoạt động của công ty vững mạnh hơn.
Nguồn vốn chủ sở hữu giảm do vốn đầu tư của chủ sở hữu giữ nguyên qua 2 năm trong khi lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lỗ mạnh. Điều này ảnh hưởng kéo theo sự giảm xuống của tổng Nguồn vốn.
Trong 2 năm qua, Tài sản và nguồn vốn của cơng ty có sự giảm xuống. Điển hình là tài sản ngắn hạn giảm và vốn chủ sở hữu giảm tác động tới tài sản và nguồn vốn của cơng ty.
Vì vậy cơng ty cần phải xem xét lại tìm biện pháp khắc phục cho về lượng tiền mặt sao cho phù hợp, bên cạnh đó cần phải giảm lượng hàng tồn kho xuống hơn nữa bằng cách là giảm giá và khuyến mãi khi khách hàng đến ký hợp đồng.
Cơng ty cần có những điều chỉnh các khoản mục trong bảng cân đối kế toán để các chỉ tiêu phát sinh hợp lý, những năm tiếp theo cơng ty kinh doanh có hiệu quả hơn.
2.5.3. Phân tích dịng tiền thơng qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Bảng 2.26: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Mẫu số B03-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp trực tiếp)
Năm: 2011
Đơn vị: VND
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết
minh Năm nay Năm trước
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác
1
12.772.562.299 19.155.589.470 2. Tiền chi trả cho người cung cấp
hàng hóa và dịch vụ
2
(10.228.909.835) (16.972.840.174) 3. Tiền chi trả cho người lao động 3 (993.900.000) (961.800.000) 4. Tiền chi trả lãi vay 4 (315.000.000) (509.400.000) 5. Tiền chi nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp
5
26.687.419 (53.655.516) 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh
doanh
6
319.826.000 7. Tiền chi khác cho hoạt động
kinh doanh
7
(319.826.000)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
20
1.261.439.883 657.893.780
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác
21
(1.027.200.000) (35.857.284) 2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng
bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác
22
0 0
3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác
23
0 0
4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác
24
0 0
5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
25
0 0
6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
26
0 0
7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia
27
0 0
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư
30
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt
động tài chính 0 0
1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu
31
0 0
2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành
32
0 0
3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được
33
1.750.000.000 3.100.000.000 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 (2.650.000.000) (700.000.000)
5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 0 0
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu
36
0 0
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
40
(900.000.000) 2.400.000.000
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40)
50
(665.760.117) 3.022.036.496
Tiền và tương đương tiền đầu năm
60
0 0
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ
61
0 0
Tiền và tương đương tiền cuối năm (70 = 50+60+61)
70
V.11 (665.760.117) 3.022.036.496
(Nguồn: Phịng Tài Chính – Kế Tốn)
Phân tích chỉ tiêu lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
Theo số liệu trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta thấy rằng: nguồn tiền chính trong năm 2011 của công ty là từ hoạt động kinh doanh, cịn năm 2010 là hoạt động tài chính.
Bảng 2.27: Lưu chuyển tiền tệ
Năm 2010 Năm 2011 So sánh
(+/-) %
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
657.893.780 1.261.439.883 603.546.103 91,74
(35.857.284) (1.027.200.000) 991.342.716
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
2.400.000.000 (900.000.000) (3.300.000.000)
Công ty cổ phần đầu tư và xuất nhập khẩu máy việt nam năm 2011 có tiền được tạo ra từ hoạt động kinh doanh với dòng tiền thuần là 603.546.103 đồng, ứng với 91,74%. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư tăng khá mạnh, vì cơng ty rót vốn vào các dự án nhà ở khá mạnh trong năm 2011 là 991.342.716 đồng. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính giảm 3.300.000.000 đồng của năm 2011 so với năm 2010.
Như vậy trong năm 2011 cơng ty đã có những dấu hiệu tích cực trong hoạt động kinh doanh của mình, đó có thể là điều đáng mừng trong tương lai vì dịng tiền của cơng ty đang có xu hương tăng và sự ổn định hơn về kinh tế, như trong năm 2011 tình hình tài chính của cơng ty khả quan hơn, thừa đủ khả năng tài trợ cho việc mua sắm, xây dựng tài sản cố định.
Qua những phân tích trên ta thấy, tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty chưa tốt, công ty cần chú trọng hơn nữa trong việc kinh doanh, tăng thêm lợi nhuận.
2.5.4. Phân tích các tỷ số tài chính của cơng ty
Phân tích khả năng thanh tốn
Phân tích khả năng thanh tốn là đánh giá tính hợp lí về sự biến động các khoản phải thu, phải trả tìm ra những nguyên nhân dẫn đến sự trì trệ trong thanh tốn nhằm giúp cho cơng ty kiểm sốt và biết được tình hình tài chính của cơng ty để có cách giải quyết.
Phân tích các khoản phải thu
Tỷ lệ giữa các khoản phải thu và nguồn vốn = Các khoản phải thu Tổng nguồn vốn
Bảng 2.28: Tỷ lệ giữa các khoản phải thu và tổng vốn
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011
1. Các khoản phải thu 808.580.034 1.710.419.051 2. Tổng nguồn vốn 8.975.845.308 7.806.599.647
3. Tỷ lệ các khoản phải thu và tổng vốn 0,090 0,219
Tỷ lệ giữa các khoản phải thu và tổng vốn năm 2010 là 0,09 và năm 2011 là 0,219. Con số này có thể khơng có lợi cho cơng ty vì khả năng chiếm dụng vốn chưa được tốt, vì năm 2010 cứ 1 đồng nguồn vốn thì có 0,09 đồng các khoản phải thu, năm 2011 thì 1 đồng nguồn vốn có 0,219 đồng các khoản phải thu.
Phân tích các khoản phải trả
Tỷ số nợ = Tổng nợ phải trả Tổng nguồn vốn
Bảng 2.29: Tỷ số nợ