- Sổ tài khoản và quy trình xử lý trên máy tính
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TUYÊN HÒA
2.2.2.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nội dung a. Khái niệm
Thuế TNDN là thuế tính trên thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
b. Phương pháp tính thuế TNDN tại cơng ty TNHH Xây dựng và Thương mại Tun Hịa,
Phương pháp tính thu nhập từ kết quả bán hàng:
Bước 1: Tính doanh thu thuần.
Bước 2: Tính lợi nhuận gộp về bán hàng.
Lợi nhuận gộp về bán hàng là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần với
trị giá vốn hàng xuất bán và được xác định bằng cơng thức:
= -
Sau khi tính được lợi nhuận gộp về bán hàng, căn cứ vào thuế suất thu nhập doanh nghiệp để tính ra số thuế thu nhập phải nộp theo công thức:
= x
Chứng từ, tài khoản sử dụng. a. Tài khoản sử dụng:
TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành. Lợi nhuận gộp về bán hàng Doanh thu thuần Trị giá vốn hàng xuất bán Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận gộp về bán hàng Thuế suất thuế TNDN(20%)
TK 8212- Chi phí thuế TNDN hỗn lại. TK 3334- Thuế TNDN
TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối. b. Chứng từ, sổ sách sử dụng: Tờ khai thuế TNDN tạm tính Bảng xác định thuế TNDN Sổ cái TK 821 Sổ chi tiết TK 8211 c. Quy trình ghi sổ:
Hàng quý kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hiện hành.
Cuối năm tài chính căn cứ vào tờ khai quyết tốn thuế căn cứ vào chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp trong năm và số phải nộp của năm đó mà kế tốn sẽ ghi nhận them hay giảm vào chi phí thuế thu nhập phải nộp của năm đó mà kế tốn sẽ ghi nhận thêm hay giảm vào chi phí thuế thu nhập hiện hành.
d. Hạch tốn:
Nợ TK 8211: Số thuế TNDN tạm tính Có TK 3334: Số thuế TNDN tạm tính Nợ TK 911: Kết chuyển ố thuế TNDN tạm tính Có TK 8211: Kết chuyển ố thuế TNDN tạm tính Khi cơng ty nộp thuế TNDN cho cơ quan thuế, ghi: Nợ TK 3334: Số tiền thuế