Vụ A&T Tồn Cầu
❖ Kế tốn giá vốn hàng bán
Cơng ty xác định giá vốn hàng bán theo phương pháp bình qn gia quyền cả kỳ. Tại cơng ty, giá vốn hàng bán được kế tốn kho thực hiện tính lại cuối mỗi ngày thơng qua phần mềm kế tốn.
Cuối tháng, căn cứ vào số lương và giá trị thực tế của hàng hố tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, giá bình qn của 1 đơn vị hàng hố được tính theo cơng thức sau:
Trị giá mua của hàng xuất
bán trong kỳ =
Trị giá mua của hàng tồn đầu kỳ +
Trị giá mua của hàng mua trong kỳ × Số lượng hàng xuất bán trong kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ Chi phí mua của hàng xuất bán trong kỳ =
Chi phí thu mua của hàng tồn đầu kỳ + Chi phí thu mua của hàng mua trong kỳ × Trị giá mua của hàng xuất bán trong kỳ Trị giá mua của hàng xuất trong kỳ + Trị giá mua của hàng tồn cuối kỳ Sau đó xđ giá vốn hàng xuất bán trong kỳ:
Trị giá vốn của
hàng xuất bán =
Trị giá mua của hàng xuất bán +
Chi phí thu mua của hàng xuất bán
Tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại, Dịch Vụ A&T Toàn Cầu sử dụng kết quả giá vốn đã tính sẵn trên phần mềm, do vậy sau mỗi nghiệp vụ ghi nhận doanh thu chưa ghi nhận ngay giá vốn. Cuối mỗi kỳ kế tốn thì kế tốn tiến hành xác định giá vốn xuất kho bình quân cho cả kỳ.
- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Hóa đơn bán hàng, hoá đơn GTGT...
- Tài khoản sử dụng: TK 632 và các TK liên quan khác (154, 155, 156,...)
Quy trình luân chuyển:
Phiếu xuất kho: Tại cơng ty, hàng hóa chỉ xuất kho với mục đích bán, nên phiếu xuất kho do kế toán bán hàng lập khi khách mua hàng, kế toán bán hàng in 2 liên phiếu xuất kho, chuyển cho kế tốn trưởng ký, sau đó một liên chuyển cho thủ kho để lấy hàng; một liên giao cho nhân viên giao hàng để khách hàng ký xác nhận rồi chuyển về cho kế toán kho lưu trữ.
Tài khoản sử dụng và quy trình kế tốn trong kế tốn giá vốn hàng bán. Tài khoản sử dụng: TK 632
Khi xuất kho hàng hóa để bán, kế tốn ghi nhận giá vốn hàng bán qua việc hạch toán bút toán:
Nợ Tk 632: Trị giá hàng xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền
Có TK 156: Trị giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền
Công ty không mở chi tiết tài khoản giá vốn cho từng mặt hàng hay nhóm hàng mà hạch tốn chung vào tài khoản 632.
Kế toán kho in 2 liên phiếu xuất kho, chuyển cho kế tốn trưởng ký, sau đó một liên chuyển cho thủ kho để lấy hàng, một liên giao cho nhân viên giao hàng đê khách hàng ký xác nhận rồi chuyển về cho kế toán kho lưu trữ:
- Quy trình hạch tốn trên phần mềm:
Để hạch tốn giá vốn hàng bán, kế toán kho căn cứ vào phiếu xuất kho, từ màn hình chính, chọn “Kho”, chọn “Xuất kho” sau đó nhập các thơng tin cần thiết. Sau khi hồn thành, kích vào nút “Cất” phần mềm sẽ tự động lưu dữ liệu, và cập nhật các sổ liên quan: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 632, …
Hình 2.4: Giao diện phần giá vốn hàng bán
❖ Kế tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng (TK 6421) tại cơng ty gồm các chi phí thực tế phát sinh trong q trình bán hàng hóa, bao gồm chi phí lương cho nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển, chi phí bảo quản, đóng gói hàng hóa, hoa hồng đại lý … Chi phí vận chuyển được xác định bằng chi phí xăng ơ tơ, tiền cước vận chuyển, chi phí vận tải.
Chi phí khấu hao tài sản liên quan đến bán hàng được công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
- Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn gtgt, bảng lương, bảng phân bố khấu hao tài sản cố định…
- Quy trình xử lý nghiệp vụ: Hàng ngày, khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, kế tốn căn cứ vào hoá đơn, chứng từ (bảng phân bổ tiền lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, phiếu chi, hố đơn…) nhập dữ liệu vào máy tính. Cuối tháng kế tốn tổng hợp tiến hành lập chứng từ ghi sổ. Sau đó số liệu từ Chứng từ ghi sổ sẽ tự động lên Sổ kế toán liên quan.
- Hạch tốn chi phí lương nhận viên bán hàng
Nợ TK 6421: Lương phải trả cho nhân viên bán hàng Có TK 334: Lương phải trả cho nhân viên bán hàng - Hạch tốn chi phí khấu hao TSCĐ:
Nợ TK 6421: Chi phí khấu hao tài sản cố định liên quan đến bán hàng Có TK 2141: Chi phí khấu hao tài sản cố định liên quan đến bán hàng
- Chi phí mua ngồi phục vụ cơng tác bán hàng thanh toán bằng tiền mặt/tiền gửi ngân hàng/ chưa thanh tốn
Nợ TK 6421: Chi phí bán hàng phát sinh
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 1111/1121/331: Tổng số tiền phải thanh tốn - Chi phí vận chuyển, vận tải và các chi phí khác liên quan
Nợ TK 6421: Chi phí vận chuyển
Có TK 111/331/….: Số tiền thanh tốn, phải trả khác.
❖ Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) tại cơng ty bao gồm chi phí quản lý chung của cơng ty, bao gồm chi phí lương cho giám đốc, cho nhân viên kế tốn, dịch vụ mua ngồi (điện, nước, điện thoại, fax, internet, …)
Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, phiếu thu, phiếu chi, hố đơn,…
Với phần hạch tốn chi phí: Ví dụ thanh tốn tiền th văn phịng, điện nước và một số chi phí khác:
Nợ TK 6422 : Số tiền thuê VP, tiền điện nước Nợ TK 1331 : Số thuế gtgt được khấu trừ
Hình 2.6: Giao diện phiếu chi tiền mặt
Vào Tab Mua hàng hóa, dịch vụ, nhấn vào mũi tên ở mục “Thêm”; chọn “Chứng từ mua dịch vụ” phần mềm tự động hiển thị ra màn hình nhập liệu.
Sau đó ta chọn thanh tốn ngay bằng tiền mặt, nhận kèm hóa đơn. Tiếp theo ta điền đầy đủ các thơng tin cần thiết.
Sau đó chuyển sang tab Thuế. Sau đó ta tiếp tục điền đẩy đủ các thông tin cần thiết.
Sau khi hoàn tất việc nhập liệu để chi tiền. Ta nhấn vào “Cất” để hoàn thành việc nhập liệu cho việc chi bằng tiền mặt.
Hình 2.7: Giao diện nhập chứng từ mua dịch vụ
2.2.2.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng
Kế toán xác định kết quả bán hàng được hạch toán chung vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Ngồi ra cịn có tài khoản 421 – lợi nhuận kế tốn chưa phân phối.
Cơng thức xác định lợi nhuận trước thuế:
Lợi nhuận trước thuế thuế = (Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ – Giá vốn hàng bán) + (Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính) + (Thu nhập khác – Chi phí khác) – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cuối kỳ, để xác định kết quả kinh doanh, kế toán cần thực hiện các bút tốn kết chuyển.
Hình 2.8: Giao diện thực hiện bút toán kết chuyển cuối kỳ
Các bút toán kết chuyển thực hiện là: - Kết chuyển TK 511 sang TK 911. - Kết chuyển TK 632 sang TK 911. - Kết chuyển TK 515, 635 sang TK 911. - Kết chuyển TK 642 sang TK 911 - Kết chuyển TK711, 811 sang TK 911. - Kết chuyển TK 821 sang TK 911. - Kết chuyển lãi hoặc lỗ sang TK 421.
Phần mềm kế toán cho phép thực hiện các bút toán kết chuyển tự động thơng qua bảng kết chuyển.
Cuối mỗi q, kế tốn thực hiện bút toán kết chuyển. Cụ thể:
Vào phân hệ Tổng hợp🡪 Chọn Tab “Kết chuyển lãi lỗ”🡪 Nhấn “Thêm”.
Chọn ngày kết chuyển là ngày cuối năm, phần mềm sẽ tự động kết chuyển.
Hình 2.9: Giao diện kết chuyển lãi lỗ
Tại cơng ty, việc xác định kết quả bán hàng được thực hiện đơn giản qua những thao tác trên phần mềm kế tốn, giúp cho cơng việc kết xuất dữ liệu và tính tốn được nhanh gọn, chính xác hơn.
Kế tốn lập và phân tích BCTC
Sau khi khóa sổ kỳ kế tốn, kế toán vào phần “Báo cáo” từ “Bàn làm việc” để lựa chọn Báo cáo và Sổ kế toán muốn lập. Phần mềm sẽ tự động lập Báo cáo tài chính theo các dữ liệu đã nhập trong kỳ.
CHƯƠNG 3