CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP
3.3. Giải pháp hồn thiện phân tích bảng cân đối kế tốn tại cơng ty cổ phần xe khách
3.3.1.3. Hồn thiện nội dung phân tích
Nếu chỉ nhìn vào BCĐKT thì các đối tượng quan tâm chưa thể đánh giá được tình hình tài chính của Cơng ty. Do đó cần phải tiến hành phân tích BCĐKT.
Trong bảng phân tích tài chính thơng qua BCĐKT của Cơng ty Cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế, ngồi những nội dung mà Cơng ty đã phân tích, Cơng ty nên phân tích thêm một số nội dung sau:
Phân tích cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn
Phân tích tình hình cơng nợ và các tỷ số tài chính đặc trưng
Sau đây là phần đi sâu phân tích cơ cấu tài sản, cơ cấu nguồn vốn, phân tích tình hình cơng nợ và khả năng thanh tốn của Cơng ty Xe khách Thừa Thiên Huế
Phân tích cơ cấu và sự biến động của tài sản:
Bảng 3.1. Cơ cấu và sự biến động của tài sản
TÀI SẢN Số đầu kỳ (01/01/2012) Số cuối kỳ (31/12/2013) Chênh lệch
Giá trị (đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (đồng) (%) A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 910.392.805 6.25 2.999.224.588 25.92 2.088.831.783 229,44 I. Tiền và các khoản
tương đương tiền 500.943.432 3.44 134.846.152 1.17 -366.097.280 -73,08 II. Các khoản đầu tư
tài chính ngắn hạn 0 0,00 2.550.000.000 22,04 2.550.000.000 III. Các khoản phải
thu ngắn hạn 351.004.756 2,41 240.419.000 2,08 (110.585.756) -31,51 IV. Hàng tồn kho 57.516.963 0,39 73.959.436 0,64 16.442.473 28,59
Hồn thiện cơng tác lập và phân tích bảng cân đối kế tốn tại cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế V. Tài sản ngắn hạn khác 927.654 0,01 0 0,00 (927.654) -100 B. TÀI SẢN DÀI HẠN 13.656.129.947 93,75 8.573.266.078 74,08 (5.082.863.869) -37,22 I. Các khoản phải thu dài hạn 0 0,00 0 0,00 0 II. Tài sản cố định 13.656.129.947 93,75 8.573.266.078 74,08 (5.082.863.869) -37,22 III. Bất động sản đầu tư 0 0,00 0 0,00 0
IV. Các khoản đầu
tư tài chính dài hạn 0 0,00 0 0,00 0 V. Tài sản dài hạn
khác 0 0,00 0 0,00 0
TỔNG CỘNG TÀI
SẢN 14.566.522.752 100 11.572.490.666 100 (2.994.032.086) -20.55
(Nguồn: Bảng cân đối kế tốn năm 2013 của cơng ty cổ phần xe khách TTH)
Bảng phân tích trên cho thấy: Cuối kỳ tổng tài sản doanh nghiệp đang quản lý và sử dụng là 11.572.490.666 đồng, trong đó Tài sản ngắn hạn là 2.999.224.588 đồng, chiếm tỷ lệ 25,92 % trong tổng tài sản của doanh nghiệp, tài sản dài hạn là 8.573.266.078 đồng chiếm tỷ lệ 74,08% trong tổng tài sản của doanh nghiệp. So với đầu năm tổng tài sản giảm đi 2.994.032.086 đồng vơi tỷ lệ giảm là 20,55% (Tài sản ngắn hạn tăng 2.088.831.783 đồng còn tài sản dài hạn giảm 5.082.863.869 đồng). Điều đó cho thấy thấy quy mơ về vốn của doanh nghiệp tăng lên nhưng công ty vẫn giữ và giảm được mức tồn đọng tài sản lưu động và chỉ có phần đầu tư tăng nên. Như vậy đây là biểu hiện tích cực về chuyển biến tài sản lưu động trong kỳ góp phần hạn chế những ứ đọng vốn, tiết kiệm vốn để phục vụ tốt hoạt động kinh doanh.
Trong khi Tài sản cố định cuối kỳ giảm so với đầu kỳ thì Tài sản ngắn hạn tăng 2.088.831.783 đồng với tỷ lệ tăng 229,44% nhưng tăng chủ yếu là do tăng các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, tiền và các khoản tương đương tiền giảm, các khoản phải thu và tài sản ngắn hạn khác giảm. Điều đó chứng tỏ cuối kỳ doanh nghiệp đã tích cực thu hồi các khoản phải thu, giảm bớt ứ đọng vốn trong khâu thanh toán, hạn chế việc để chiếm dụng vốn.
Hàng tồn kho tăng 16.442.473 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 28,59% điều đó chứng tỏ doanh nghiệp đã tích cực dự trứ hàng tồn kho cho chính sách lâu dài. Do thị
Hồn thiện cơng tác lập và phân tích bảng cân đối kế tốn tại cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế
trường xăng dầu nhiều biến động và có giảm nên doanh nghiệp đưa ra chính sách dự trữ hàng tồn kho là hợp lý.
Việc phân tích trên cho thấy: Việc phân bổ vốn ở doanh nghiệp có sự cải thiện rõ rệt: tăng các loại tài sản cần thiết để mở rộng quy mô, tăng năng lực sản xuất kinh doanh , thu hút khách hàng trong ngành nghề thế mạnh của mình và sử dụng vốn có hiệu quả.Tuy nhiên cũng cần chú trọng đến khả năng thanh toán, hạn chế rủi ro phát sinh trong khâu thanh toán, dự trữ tiền và hàng tồn kho vừa đủ và phù hợp với nhu cầu sản xuất kinh doanh và thực hiện các giao dịch cần tiền, tăng tốc độ luân chuyển vốn.
Bảng 3.2. Phân tích sự biến động và tình hình phân bổ vốn
TÀI SẢN Số đầu kỳ (01/01/2012) Số cuối kỳ (31/12/2013) Chênh lệch
Giá trị (đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (đồng) (%) A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 910.392.805 6,25 2.999.224.588 25,92 2.088.831.783 229,44 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 500.943.432 3,44 134.846.152 1,17 (366.097.280) -73.08 1. Tiền 500.943.432 3,44 134.846.152 1,17 (366.097.280) -73.08 2. Các khoản tương đương tiền 0 0,00 0 0,00 0 II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
0 0,00 2.550.000.000 22,04 2.550.000.000 1. Đầu tư ngắn
hạn 0 0,00 2.550.000.000 22,04 2.550.000.000 2. Dự phòng
giảm giá đầu tư ngắn hạn(*) 0,00 0,00 0 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 351.004.756 2,41 240.419.000 2,08 (110.585.756) -31.51 1. Phải thu khách hàng 162.004.756 1,11 92.247.000 0,80 (69.757.756) -43.06 2. Trả trước cho người bán 200.000.000 1,37 132.622.000 1,15 (67.378.000) -33.69 3. Phải thu nôi 0,00 0,00 0
Hồn thiện cơng tác lập và phân tích bảng cân đối kế tốn tại cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế
bộ ngắn hạn 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐ xây dựng 0,00 0,00 0 5. Các khoản phải thu khác 10.000.000 0,07 15.550.000 0,13 5.550.000 55,5 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi(*) (21.000.000) -0,14 0 0,00 21.000.000 -100 IV. Hàng tồn kho 57.516.963 0,39 73.959.436 0,64 16.442.473 28.59 1. Hàng tồn kho 57.516.963 0,39 73.959.436 0,64 16.442.473 28,59 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) 0,00 0,00 0 V. Tài sản ngắn hạn khác 927.654 0,01 0 0,00 (927.654) -100 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 0,00 0,00 0 2. Thuế GTGT được khấu trừ 0,00 0,00 0 3. Thuế và các khoản khác phải thu nhà nước 0,00 0,00 0 4. Tài sản ngắn hạn khác 927.654 0,01 0 0,00 (927.654) -100 B. TÀI SẢN DÀI HẠN 13.656.129.947 93,75 8.573.266.078 74,08 (5.082.863.869) -37.22 I. Các khoản
phải thu dài hạn 0 0,00 0 0,00 0 1. Phải thu dài
hạn của khách hàng
2. Vốn kinh doanh của đơn vị trực thuộc 3. Phải thu dài hạn nội bộ 4. Phải thu dài hạn khác
5. Dự phịng phải thu khó địi II. Tài sản cố
định 13.656.129.947 93,75 8.573.266.078 74,08 (5.082.863.869) -37.22 1. Tài sản cố 13.656.129.947 93,75 8.573.266.078 74,08 (5.082.863.869) -37.22
Hồn thiện cơng tác lập và phân tích bảng cân đối kế tốn tại cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế định hữu hình - Nguyên giá 28.427.864.786 195,16 22.064.427.182 190,66 (6.363.437.604) -22.38 - Giá trị hao mòn lũy kế(*) (14.771.734.839) - 101,41 (13.491.161.104) -116,58 1.280.573.735 -8.67 2. Tài sản cố định thuê tài chính - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 3. Tài sản cố định vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mịn lũy kế(*) 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang III. Bất động sản đầu tư 0 0.00 0 0.00 0 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3. Đầu tư dài hạn khác
4. Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn(*) V. Tài sản dài hạn khác 0 0.00 0 0.00 0 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hỗn lại
Hồn thiện cơng tác lập và phân tích bảng cân đối kế tốn tại cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế
3. Tài sản dài hạn khác
TỔNG CỘNG
TÀI SẢN 14.566.522.752 100 11.572.490.666 100 (2.994.032.086) -20.55
(Nguồn: Bảng cân đối kế tốn năm 2013 của cơng ty cổ phần xe khách TTH)
Bảng phân tích trên cho thấy: Cuối kỳ tổng tài sản doanh nghiệp đang quản lý và sử dụng là 11.572.490.666 đồng, trong đó Tài sản ngắn hạn là 2.999.224.588 đồng, chiếm tỷ lệ 25,92 % trong tổng tài sản của doanh nghiệp, tài sản dài hạn là 8.573.266.078 đồng chiếm tỷ lệ 74,08% trong tổng tài sản của doanh nghiệp. So với đầu năm tổng tài sản giảm đi 2.994.032.086 đồng vơi tỷ lệ giảm là 20,55% (Tài sản ngắn hạn tăng 2,088,831,783 đồng còn tài sản dài hạn giảm 5,082,863,869 đồng). Điều đó cho thấy doanh nghiệp tăng quy mô về đầu tư ngắn hạn và giảm vốn đầu tư cho dài hạn. Khả năng về cuối kỳ, quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sẽ tăng lên. Do vậy cần đi sâu xem xét từng loại tài sản ta thấy:
Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn tăng 2.550.000.000 đồng, đây là nguyên nhân chủ yếu khiến tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp tăng lên một cách đáng kể.
Mặt khác, tài sản cố định của doanh nghiệp giảm 5.082.863.869 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 37,22%. Thể hiên doanh nghiệp giảm tăng cường cơ sở vật chất để đầu tư vào ngắn hạn.
Tỷ trọng của tài sản dài hạn trong tổng số tài sản giảm 19,67%(Tỷ trọng của tài sản dài hạn đầu năm là 93,75%, cuối năm là 74,08%). Đây có thể xem là dấu hiệu khả quan của doanh nghiệp.
Trong khi tài sản cố định của đơn vị giảm thì tài sản ngắn hạn cuối kỳ so với đầu năm tăng 2,088,831,783 đồng với tỷ lệ tăng 229,44%, nhưng bảng trên cho thấy số tăng đó chủ yếu do tăng đầu tư tài chính ngắn hạn. Điều đó cho thấy doanh nghiệp khơng để lượng tiền lưu thông quá nhiều. Các khoản phải thu ngắn hạn giảm 110.585.756 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 31,51% và tỷ trọng cơ cấu so với đầu năm giảm. Điều đó cho thấy doanh nghiệp đã duy trì được khả năng thu hồi. Các khoản phải thu khách hàng giảm 69.757.756 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 43,06%. Trả trước người bán cũng giảm và giảm 67.378.000 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 33,69%. Nhìn vào cơ cấu tỷ trọng thay đổi cho thấy công ty đã giảm bớt hiện tượng ứ
Hồn thiện cơng tác lập và phân tích bảng cân đối kế tốn tại công ty cổ phần xe khách thừa thiên huế
đọng vốn trong thanh toán, hạn chế việc chiếm dụng vốn.
Hàng tồn kho tăng 16.442.473 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 28,59% chứng tỏ lượng hàng hóa tích trữ nhiều, có thể do chính sách của doanh nghiệp.
Việc phân tích trên cho thấy: Việc phân bổ vốn ở doanh nghiệp có sự cải thiện rõ rệt: tăng các loại tài sản cần thiết để mở rộng quy mô, tăng năng lực sản xuất kinh doanh, thu hút khách hàng, giảm các loại tài sản không cần thiết, tạo điều kiện sử dụng vốn có hiệu quả. Tuy nhiên cũng cần hết sức chú ý đến khả năng thanh tốn của khách hàng có quan hệ làm ăn, hạn chế rủi ro phát sinh trong khâu thanh toán, dự trữ tiền và hàng tồn kho vừa phải đủ và phù hợp với nhu cầu sản xuất kinh doanh và thực hiện các giao dịch cần thiết, tăng tốc độ luân chuyển vốn.
Hồn thiện cơng tác lập và phân tích bảng cân đối kế tốn tại cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế
Bảng 3.3. Phân tích cơ cấu và sự biến động của nguồn vốn
CHỈ TIÊU Số đầu năm Số cuối kỳ Chênh lệch
Giá trị (đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (đồng) % A. NỢ PHẢI TRẢ 8.523.225.198 58,51 5.481.126.065 47,36 (3.042.099.133) - 35.69 I. Nợ ngắn hạn 2.561.225.198 17,58 2.431.126.065 21,01 (130.099.133) -5.08 1. Vay và nợ ngắn hạn 0 0 0 0 0 2. Phải trả người bán 0 0 6.420.030 0,06 6.420.030 3. Người mua trả tiền trước 0 0 6.816.000 0.06 6.816.000 4. Thuế và các khoản phải nộp
Nhà nước 290.287.190 1,99 106.241.224 0,92 (184.045.966) - 63,40 5. Phải trả người lao động 243.279.431 1,67 48.221.047 0,42 (195.058.384) -
80,18 6. Chi phí phải trả
7. Phải trả nội bộ
8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐ xây dựng
9. Các khoản phải trả, phải nộp
ngắn hạn khác 1.842.811.151 12,65 1.986.707.829 17,17 143,896,678 7,81 10. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 184.847.426 1,27 276.719.935 2,39 91.872.509 49,70 II. Nợ dài hạn 5.962.000.000 40,93 3.050.000.000 26,36 (2.912.000.000) -
48,84 1. Phải trả dài hạn người bán
2. Phải trả dài hạn nội bộ
3. Phải trả dài hạn khác 5.062.000.000 34,75 3.050.000.000 26,36 (2.012.000.000) - 39,75 4. Vay và nợ dài hạn 900.000.000 6,18 0 0 (900.000.000) -100 5. Thuế thu nhập hỗn lại phải
trả
6. Dự phịng trợ cấp mất việc làm
7. Dự phòng phải trả dài hạn 8. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
B. VỐN CHỦ SỞ HỮU 6.043.297.554 41,49 6.091.364.601 52,64 48.067.047 0,80 I. Vốn chủ sở hữu 6.043.297.554 41,49 6.091.364.601 52,64 48.067.047 0,80 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4.500.000.000 30,89 4.500.000.000 38,89 0 0 2. Thặng dư vốn cổ phần
Hồn thiện cơng tác lập và phân tích bảng cân đối kế tốn tại cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế
4. Cổ phiếu quỹ(*)
5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản
6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái
7. Quỹ đầu tư phát triển 484.375.509 3,33 568.446.709 4,91 84.071.200 17,36 8. Quỹ dự phịng tài chính 218.210.040 1,50 260.245.640 2,25 42.035.600 19,26 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở
hữu
10. Lợi nhuận sau thuế chưa
phân phối 840.712.005 5,77 762.672.252 6,59 (78.039.753) -9,28 11. Nguồn vốn đầu tư xây
dựng cơ bản
12. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 1. Nguồn kinh phí
2. Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 14.566.522.752 100 11.572.490.666 100 (2.994.032.086) - 20,55
(Nguồn: Bảng cân đối kế tốn năm 2013 của cơng ty cổ phần xe khách TTH)
Số liệu bảng trên cho thấy: Tổng nguồn vốn của công ty giảm 2.994.032.086 đồng tương ứng vơi tỷ lệ giảm 20,55%. Trong đó, Nợ phải trả giảm 3.042.099.133 đồng, tương wnga với tỷ lệ giảm 35,69%. Còn Vốn chủ sở hữu tăng 48.067.047 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 0,8%. Tỷ trọng của nợ phải trả đầu năm là 58,51%, cuối kỳ là 47,36%, giảm 11,15% so với đầu năm. Bên cạnh đó, tỷ trọng vốn chủ sở hữu đầu năm là 41,49%, cuối kỳ là 52,64%, tăng 11,15% so với đầu năm. Điều đó cho thấy chính sách tài trợ của cơng ty giảm sử dụng nguồn vốn đi vay và tăng sử dụng nguồn vốn của đơn vị. Nhận thấy tỷ trọng vốn chủ sở hữu cao hơn tỷ trọng vủa nợ phải trả trong tổng nguồn vốn vào cuối kỳ, kết hợp hai yếu tố nhận thấy khả năng đảm bảo về mặt tài chính của cơng ty là cao. Tuy nhiên hai tỷ trọng này chênh lệch khơng đáng kể, vì thế cơng ty nên xem xét các chính sách để có điều chỉnh cơ cấu cho phù hợp.
Trong chỉ tiêu nợ ngắn hạn của công ty, phải trả người lao động có sự biến động lớn nhất. Nếu như đầu năm phải trả người lao động là 243.279.431 đồng thì cuối kỳ phải trả người lao động là 48.221.047 đồng giảm 195.058.384 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 80,18%. Cũng phải kể đến thuế và các khoản phải nộp nhà nước giảm
Hồn thiện cơng tác lập và phân tích bảng cân đối kế tốn tại cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế
184.045.966 đồng so với đầu năm, tương ứng với tỷ lệ giảm 63,40%. Điều này cho thấy, cơng ty đã có những chính sách giảm các khoản phải trả bằng nguồn vốn do công ty tự tài trợ mà không cần qua vay ngắn hạn. Tuy nhiên, các khoản phải trả, phải nộp khác tăng 143.896.678 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 7,81%. Và quỹ khen thưởng phúc lợi cũng tăng cả về tỷ trọng lẫn tỷ lệ tăng. Vì vậy, doanh nghiệp nên có những chính sách thích hợp để điều chỉnh các khoản phải trả cho phù hợp.
Nợ dài hạn của công ty giảm từ 5.962.000.000 đồng xuống 3.050.000.000 đồng, giảm 2.912.000.000 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 48,84% chủ yếu là do phải trả dài hạn khác giảm 2.012.000.000 đồng. Chứng tỏ công ty giảm chiếm dụng vốn bên ngồi. Đây có thể là chính sách an tồn của cơng ty trong khi thị trường xăng dầu đang có nhiều sự biến động.
Nguồn vốn chủ sở hữu tăng tỷ trọng lên 52,64% chủ yếu là do quỹ đầu tư và phát triển và quỹ dự phịng tài chính tăng trong lợi nhuận chưa phân phối giảm. Điều đó cho thấy công ty vẫn dự trữ một số khoản nhằm đề phòng những rủi ro của thị trường đồng thời ưu tiên phát triển nguồn nhân lực và quan tâm đến cán bộ cơng nhân viên điều đó là chính sách tốt để phát triển doanh nghiệp.
Hồn thiện cơng tác lập và phân tích bảng cân đối kế tốn tại cơng ty cổ phần xe khách thừa thiên huế
Bảng 3.4. Phân tích tình hình cơng nợ cơng ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ Chênh lệch
Giá trị (đồng) Tỷ lệ (%)
1 2 3 4=3-2 5=(4/2)*100
Các khoản phải thu
I. Phải thu ngắn hạn 351.004.756 240.419.000 (110.585.756) -31,51