- đặc ựiểm quản lýthuế các DN có vốn đTNN tại tỉnh Bình Phước
b) Quản lýthu thuế theo cơ chế tự khai tự nộp thuế.
4.1.3 Tổchức quản lý quy trình thu thuế ựối với doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Bình Phước
tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Bình Phước
4.1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ phận quản lý thu thuế
Công tác quản lý thuế ựược bố trắ theo mô hình chức năng: tuyên truyền và hỗ trợ ựối tượng nộp thuế; Xử lý tờ khai thuế; đôn ựốc thu nợ và cưỡng chế thuế; Thanh tra, kiểm tra. Tuy nhiên, phòng kiểm tra thuế số 2 (Phòng
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.
54 kiểm tra các doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài) ựược xem là bộ phận chủ ựạo có chức năng quản lý hồ sơ các DN có vốn đTNN.
- Phòng Kiểm tra Thuế số 2 ựược thành lập theo Quyết ựịnh 728/Qđ- TCT ngày 18/6/2008 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, quản lý hồ sơ của khu vực các Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài và các doanh nghiệp ựịa phương, khoảng gần 300 doanh nghiệp.
- Cơ cấu và trình ựộ công chức :
Gồm 01 Trưởng phòng, 02 phó phòng và 7 nhân viên. (Sơ ựồ kèm theo). Trong ựó:
+ 04 nhân viên là nữ và 04 nhân viên nam
+ 04 nhân viên có trình ựộ ựại học và 04 nhân viên có trình ựộ trung cấp + Trình ựộ về tin học: 04 nhân viên mới có trình ựộ về tin học tốt. Còn lại 04 nhân viên cũ trình ựộ tin học chưa ựáp ứng ựược yêu cầu.
- Sơ ựồ tổ chức:
Giúp Cục trưởng Cục Thuế Tỉnh Bình Phước kiểm tra, giám sát kê khai; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu ựối với người nộp thuế thuộc khu vực kinh tế có vốn ựầu tư nước ngoài trên ựịa bàn tỉnh Bình Phước (chức năng cụ thể ựược quy ựịnh tại Qđ 728/Qđ-TCT ngày 18/6/2008 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế),
đặc ựiểm chung: các nhân viên ựều ựược ựào tạo tại các trường ựại học và trung học chuyên nghiệp. Tuy nhiên, họ chưa bao giờ ựược ựào tạo chuyên sâu về quản lý thuế nói chung và quản lý thuế ựối với các ựơn vị có vốn ựầu tư nước ngoài.
So với nhiêm vụ kiểm tra, giám sát kê khai ựối với gần 300 doanh nghiệp, với số lượng nhân sự là 08 người thì rõ ràng phòng kiểm tra số 2 không thể hoàn thành tốt nhiệm vụ ựược giao.
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.
55
Sơ ựồ 4.1 Cơ cấu tổ chức phòng kiểm tra thuế số 2
Toàn bộ Phòng kiểm tra thuế số 2 có 10 người, 1 trưởng phòng, 2 phó phòng và 7 nhân viên chia ra 4 tổ công tác.
*Trưởng phòng
- Phụ trách chung và tổ chức xây dựng kế hoạch ựể triển khai thực hiện nhiệm vụ cụ thể theo Qđ 728 về quản lý thu thuế trực tiếp các DN và DN có vốn ựầu tư nước ngoài.
*Tổ quản lý kê khai
- Phân tắch ựánh giá kê khai thuế lập danh sách cảnh báo: rủi ro, ấn ựịnh, ngẫu nhiên.
- Kiểm tra thực hiện pháp luật thuế theo chấm ựiểm rủi ro và danh sách ấn ựịnh.
- Xử lý hóa ựơn
Tổ quản lý hoàn thuế
- Kiểm tra trước hoàn thuế. - Hoàn thuế + xử lý hoàn thuế - Xác nhận xét xóa MST Trưởng Phòng Phó Phòng Phó Phòng Tổ quản lý hoàn thuế Tổ kiểm tra Tổ tổng hợp Tổ quản lý kê khai
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.
56
*Tổ Kiểm tra
- Phân tắch ựánh giá kê khai thuế lập danh sách cảnh báo: rủi ro.
- Kiểm tra thực hiện pháp luật thuế theo chấm ựiểm rủi ro và danh sách ấn ựịnh
- Tăng giảm ựối tượng quản lý - Kiểm tra ngẫu nhiên
*Tổ tổng hợp
- đối chiếu, xác minh hóa ựơn. - Báo cáo tổng hợp
4.1.3.2 Quy trình thu thuế ựối với doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài
để quản lý thu thuế, Cục thuế Bình Phước ựã thực hiện quy trình quản lý theo luật ựịnh như sau:
Sơ ựồ 4.2 Quy trình quản lý thu thuế tại Bình Phước
Thực hiện quản lý thuế theo cơ chế TK-TN thuế nên Cục thuế ựã ựã tổ chức bộ máy quản lý thuế theo mô hình các chức năng cơ bản như sơ ựồ trên. Qua thực hiện, bước ựầu cho thấy tổ chức quản lý thuế theo chức năng ựã tạo ựiều kiện thuận lợi cho việc chuyên môn hoá, tránh ựược sự trùng lắp, chồng chéo, nâng cao chất lượng, hiệu quả quản lý.
để tổ chức quản lý ựăng kắ thuế Cục thuế Bình Phước ựã xây dựng các Quản lý ựăng ký thuế và thông tin doanh nghiệp Quản lý hồ sơ khai thuế và nộp thuế của DN Công tác kiểm tra ựối với các doanh nghiệp Công tác thanh tra thuế và xử lý vi phạm gian lận thuế Quản lý nợ thuế Quản lý hoàn thuế
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.
57 yêu cầu nghiệp vụ theo chức năng và hệ thống quy trình quản lý phù hợp với cơ chế TK-TN thuế theo hướng hiện ựại hoá, nâng cao chất lượng quản lý thuế.
Luật Quản lý Thuế tuy mới ựi vào cuộc sống nhưng ựã ựược sự ủng hộ mạnh mẽ của các ngành, các cấp, tạo sự ựồng thuận trong dư luận xã hội. Về phắa cơ quan thuế ựã cân bằng ựược chức năng quản lý và chức năng cung cấp dịch vụ công cho người nộp thuế. Các DN có vốn đTNN ựã cảm nhận không phải là ựối tượng bị quản lý mà là một ựối tác, là khách hàng của cơ quan thuế, chỉ bị áp dụng các chế tài khi cố ý làm trái các quy ựịnh của pháp luật về thuế. đây là một bước tiến thể hiện sự dân chủ trong công tác quản lý thuế.
4.1.3.3 Tổ chức quản lý ựăng ký thuế & quản lý thông tin về doanh nghiệp nộp thuế
Bảng 4.3 Thống kê tình hình cấp Mã số thuế cho DN có vốn đTNN
đVT: DN
Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Lũy kế ựến 31/12/2010
DN lớn 2 2 2 8
DN vừa 2 2 5 42
DN nhỏ 3 4 2 30
Tổng cộng 7 8 9 80
(Nguồn: Cục thuế Bình Phước)
Công tác quản lý ựăng ký thuế, cấp mã số thuế và quản lý thông tin ban ựầu của người nộp thuế ựược thực hiện tại bộ phận Ộmột cửaỢ thuộc phòng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế của Cục thuế theo quy trình ựăng ký thuế ban hành kèm theo Quyết ựịnh số 443/Qđ-TCT ngày 29/4/2009 của Tổng Cục thuế về việc ban hành quy trình quản lý ựăng ký thuế.
Hiện nay, Cục thuế ựã có phần mềm tin học ứng dụng quản lý thông tin người nộp thuế (TIN). Tất cả các thông tin về ựăng ký thuế ban ựầu và các thông tin ựăng ký kinh doanh của người nộp thuế ựược lưu trữ ựầy ựủ và cho
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.
58 phép các bộ phận trong cơ quan thuế khai thác ựể phục vụ cho nhiệm vụ quản lý thuế của mình.
Việc quản lý ựăng ký thuế và thông tin người nộp thuế ựược thực hiện ngay từ khi người nộp thuế ựăng ký kinh doanh và ựăng ký con dấu bằng cách phối kết hợp ựồng bộ với Sở KH&đT và Công an tỉnh.
Trong năm 2010 ựã cấp mới cho 9 DN có vốn đTNN ựồng thời ựã kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình hoạt ựộng sản xuất kinh doanh của các DN có vốn đTNN.
Nhìn chung, công tác quản lý ựăng ký thuế, cấp mã số thuế và quản lý thông tin ban ựầu của DN có vốn đTNN nói triêng và người nộp thuế nói chung tại Cục thuế ựã thực hiện rất tốt. Tuy nhiên, do người nộp thuế phải thực hiện kê khai nộp tất cả các sắc thuế có thể phát sinh ngay từ ựầu với cơ quan thuế nên có những ựối tượng chưa kê khai ựầy ựủ (thường kê khai thiếu) các loại thuế phát sinh ựã gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc quản lý thuế sau này.
Năm 2007 là năm Cục thuế Bình Phước ựẩy mạnh ựầu tư và phát triển nhanh các chương trình ứng dụng tin học vào quản lý. Các ứng dụng hỗ trợ cho các DN có vốn đTNN kê khai thuế theo công nghệ mã vạch hai chiều, ứng dụng tra cứu thông tin về nghĩa vụ thuế và kiểm soát xử lý thủ tục hành chắnh thuế tại bộ phận Ộmột cửaỢcủa cơ quan thuế ựã ựược triển khai toàn diện rộng khắp. Nhờ ựẩy mạnh phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào các khâu quản lý thuế, cho nên chất lượng phục vụ người nộp thuế ựược nâng cao, hiệu suất và hiệu quả quản lý thuế của cơ quan thuế từng bước tăng rõ rệt.
Khi trách nhiệm kê khai nộp thuế ựược trao hoàn toàn cho người nộp thuế thì mặc dù khối lượng công việc sự vụ của cơ quan thuế giảm ựi ựáng kể nhưng chất lượng quản lý lại ựòi hỏi cao hơn, theo ựó hệ thống cơ quan thuế từ trung ương tới ựịa phương phải xây dựng cơ sở dữ liệu thông tin ựầy ựủ, chắnh xác về người nộp thuế, từ ựó làm nền tảng ựể triển khai các kỹ năng
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.
59 mới như kiểm tra, thanh tra, quản lý kê khai, nợ thuế, quản lý rủi ro Ầ Chắnh những chuyển ựổi cơ bản về chất ựã tạo ựiều kiện ựể ngành thuế kiện toàn tổ chức bộ máy, nâng cao năng lực cho CBCC.
Việc thực hiện quản lý thuế theo phương pháp truyền thống với ba bộ phận ựộc lập ựã tồn tại trong một thời gian khá dài nên không phủ nhận nó ựã in sâu vào nếp nghĩ của nhiều thế hệ CBCC thuế. Bởi vậy ựể chuyển ựổi sang một phương thức quản lý thuế mới, dẫu có tiên tiến và hiện ựại thì cũng cần phải trải qua một quá trình thì mới có thể vận hành nhịp nhàng. Bên cạnh yếu tố thời gian, trong nỗ lực ựể ựạt mục tiêu ựề ra khi triển khai Luật quản lý thuế, bản thân ngành thuế cũng ựang gặp phải những vướng mắc nhất ựịnh. Cụ thể là hệ thống văn bản, các biểu mẫu kê khai theo nội dung quản lý quá nhiều và chồng chéo; quy trình quản lý chưa ban hành kịp thời, thống nhất, nên rất khó khăn cho việc hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế, nhất là thời gian ựầu thực hiện. Các chương trình quản lý thuế trên máy tắnh cũng như các phần mềm hỗ trợ khác chưa bắt nhịp kịp thời với sự thay ựổi của chắnh sách thuế gây khó khăn trong quản lý.
Bên cạnh ựó, Cục thuế Bình Phước chưa làm tốt công tác thu thập thông tin từ người nộp thuế, nhất là ựối tượng nộp thuế là DN có vốn đTNN. Vì vậy thiếu căn cứ ựể xem xét tắnh trung thực, chắnh xác việc kê khai thuế của ựối tượng này, còn bỏ sót ựối tượng kê khai hoặc kê khai chậm.
đối với công tác thanh tra, kiểm tra, quy ựịnh thành lập ựoàn thanh tra tại Thông tư 60/2010/TT-BTC ngày 14/6/2010 của Bộ Tài chắnh trên thực tế ựã gây ra khó khăn khi ngành thuế, nhất là cấp cơ sở thiếu các chức danh kiểm soát viên chắnh, chuyên viên chắnh, thanh tra viên thuế - những yếu tố cần ựể thực hiện một cuộc thanh tra thuế.
4.1.3.4 Quản lý hồ sơ khai thuế và nộp thuế
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.
60 ựược thực hiện theo quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết ựịnh số 422/Qđ-TCT ngày 22/4/2008 của Tổng cục Thuế.
Cục thuế ựã có phần mềm tin học ứng dụng quản lý thuế (QLT) nhằm quản lý tình hình kê khai, nộp thuế của người nộp thuế.
Nhìn chung, các doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài chấp hành nghiêm việc kê khai, nộp các loại thuế. Tuy nhiên vẫn còn một số trường hợp nộp chậm tờ khai thuế theo quy ựịnh.
Bảng 4.4 Tổng hợp tờ khai thuế của DN có vốn đTNN
Từng năm ( Lượt doanh nghiệp) So sánh (%) Loại hình 2008 2009 2010 09/08 10/09 DN lớn 109 186 248 170,0 133,0 DN vừa 1.085 1.147 1.302 106,0 1130 DN nhỏ 676 728 780 108,0 107,0 Tổng cộng 1.870 2.061 2.330 110,0 113,0
(Nguồn: Cục thuế Bình Phước)
- Số lượng hồ sơ khai thuế của DN có vốn đTNN hàng năm tăng khoảng 10%; Năm 2010, số lượt hồ sơ khai thuế của DN có vốn đTNN gửi ựến Cục thuế là 2.330 lượt.
đối với Cục thuế, việc theo dõi số liệu về thuế của doanh nghiệp còn nhiều sai sót, chưa phản ánh ựúng số thuế phát sinh cũng như số thuế ựã nộp của ựơn vị, do: Nhiều ựơn vị không thực hiện lập tờ khai thuế bằng phần mềm hỗ trợ có mã vạch hai chiều. Mặt khác, phần mềm hỗ trợ có mã vạch hai chiều cũng không hỗ trợ ựầy ựủ cho việc kê khai tất cả các sắc thuế. Các sắc thuế như thu nhập cá nhân, tài nguyên, tiêu thụ ựặc biệt,... vẫn chưa ựược hỗ trợ. Vì vậy, số liệu về thuế của ựơn vị ựược cập nhật vào máy tắnh bằng phương
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.
61 pháp thủ công nên ựã dẫn ựến những sai sót. Cụ thể các trường sai sót ựối với các DN có vốn đTNN qua các năm như sau:
+ Năm 2008: 38 trường hợp sai sót + Năm 2009: 24 trường hợp sai sót + Năm 2008: 18 trường hợp sai sót
Nguyên nhân: chủ yếu do công chức nhập số liệu về thuế của doanh nghiệp vào máy tắnh bị ựảo số, nhầm số,...
- Tình hình nộp thuế: Cục thuế ựã theo dõi sát tình hình nộp, nợ thuế và làm tốt công tác ựôn ựốc nộp thuế nên phần lớn các DN có vốn đTNN ựã thực hiện tốt việc nộp thuế. So với trước khi thực hiện Luật Quản lý thuế, tình trạng nợ thuế có chiều hướng giảm dần với tỷ lệ giảm từ 50 - 60% xuống còn 30%.
(Số liệu ựược thể hiện tại Bảng 4.8 Tổng hợp nợ thuế của các DN có vốn đTNN)
4.1.3.5 Công tác kiểm tra thuế ựối với doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài tại Bình Phước
Công tác kiểm tra thuế do phòng Kiểm tra thuế số 2 thực hiện.
Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế ựối với DN có vốn đTNN ựược thực hiện thường xuyên, liên tục nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế. Thực hiện theo quy trình kiểm thuế ban hành kèm theo Quyết ựịnh số 422/Qđ-TCT ngày 22/4/2008 của Tổng cục Thuế.
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.
62
Bảng 4.5 Tổng hợp tình hình kiểm tra thuế ựối với DN có vốn đTNN tại Bình Phước Năm 2008 2009 2010 So sánh số thuế nhầm lẩn (%) Lỗi vi phạm Số vụ Số thuế (Tr. ự) Số vụ Số thuế (Tr. ự) Số vụ Số thuế (Tr. ự) 09/08 10/09 Nhầm lẫn về thuế GTGT 17 24 19 30 133 37 125,0 124,0 1.DN lớn 6 8 6 8 44 13 104,0 152,0 2.DN vừa 5 9 6 10 45 12 113,0 125,0 3.DN nhỏ 6 7 7 12 44 12 161,0 100,0
(Nguồn: Cục thuế Bình Phước)
- Năm 2008, kiểm tra hồ sơ khai thuế phát hiện 17 trường hợp, tổng số thuế truy thu 24 triệu ựồng và phạt vi phạm hành chắnh 2,3 triệu ựồng.
- Năm 2009, kiểm tra hồ sơ khai thuế phát hiện 19 trường hợp vi phạm, xử lý truy thu 30 triệu ựồng, phạt vi phạm hành chắnh 3 triệu ựồng.
- Năm 2010, kiểm tra hồ sơ khai thuế phát hiện 133 trường hợp vi phạm, xử lý truy thu 37 triệu ựồng, phạt vi phạm hành chắnh 4 triệu ựồng.
Yêu cầu ựối với cán bộ kiểm tra hồ sơ khai thuế: phải kiểm tra toàn bộ khai thuế của doanh nghiệp gửi ựến cơ quan thuế và chịu trách nhiệm về kết quả kiểm tra này. Tuy nhiên, do phần lớn nhân viên của phòng kiểm tra thuế số 2 là nhân viên mới, còn thiếu kinh nghiệm. Mặt khác, số lượng hồ sơ khai thuế cần ựược kiểm tra hàng tháng của các DN có vốn đTNN gửi ựến cơ