b) Chắnh sách ưu ựãi ựối với DN có vốn đTNN Ớ Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
2.2.2 Vấn ựề quản lýthuế ở Việt Nam
2.2.2.1 Về chắnh sách thuế
- Việt Nam ựã hình thành một hệ thống chắnh sách thuế bao quát ựược hầu hết các nguồn thu, áp dụng thống nhất ựối với mọi thành phần kinh tế và từng bước thắch ứng với yêu cầu chuyển ựổi nền kinh tế theo cơ chế thị trường ựịnh hướng XHCN. Hệ thống chắnh sách thuế ựã trở thành công cụ ựiều tiết vĩ mô của Nhà nước ựối với nền kinh tế góp phần thúc ựẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khắch ựầu tư, khuyến khắch xuất khẩu, bảo hộ sản xuất trong nước, thúc ựẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao ựộng, góp phần xoá ựói giảm nghèo. Vì vậy Bình
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.
32 Phước cũng ựược chung môi trường chắnh sách trên.[15]
- Hệ thống chắnh sách thuế ựược ban hành dưới hình thức luật, pháp lệnh tạo cơ sở pháp lý cao ựể ựộng viên một phần thu nhập của doanh nghiệp, dân cư vào Ngân sách Nhà nước làm cho dự toán thu ngân sách Nhà nước tại Bình Phước luôn ựạt và vượt mục tiêu ựề ra.
- Hệ thống chắnh sách thuế ựã xoá bỏ sự chênh lệch về nghĩa vụ thuế giữa các thành phần kinh tế trong nước; thu hẹp chênh lệch về nghĩa vụ thuế giữa doanh nghiệp trong nước với doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài Ầ tạo môi trường cạnh tranh bình ựẳng giữa các DN trong cơ chế thị trường.
- Hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế ựã mở rộng hiểu biết, tắch lũy kinh nghiệm Ầ ứng dụng chắnh sách thuế tiên tiến và quản lý thuế hiện ựại của Quốc tế vào hệ thống thuế Việt Nam. Qua ựó, hệ thống chắnh sách thuế Việt Nam từng bước ựược hoàn thiện và phù hợp với yêu cầu của hội nhập.
Vừa bảo hộ ựược sản xuất trong nước, vừa chủ ựộng thực hiện chắnh sách mở cửa ựể thu hút ựầu tư, tự do hoá thương mại, thực hiện lộ trình cam kết về thuế với các nước ASEAN, EU, Hoa Kỳ và tổ chức Quốc tế khác.
đàm phán và ký Hiệp ựịnh tránh ựánh thuế 2 lần với 48 nước, tạo cơ sở pháp lý ựể các nhà ựầu tư nước ngoài, người nước ngoài ựến Việt Nam kinh doanh sinh sống không bị ựánh thuế trùng lắp, thực sự ựược hưởng chắnh sách ưu ựãi thuế của Việt Nam. Từ ựó tạo môi trường thuận lợi khuyến khắch ựầu tư nước ngoài vào Việt Nam; thu hút các nhà nghiên cứu, các giáo sư, các chuyên gia nước ngoài ựầu tư chất xám vào Việt Nam.
- Hệ thống chắnh sách thuế từng bước tiến tới ựơn giản, rõ ràng, tạo ựiều kiện giảm chi phắ hành chắnh thuế cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế. Vì vậy Cục thuế Bình Phước ựã giảm ựược chi phắ trong thu thuế.[16]
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.
33
2.2.2.2 Về quản lý thu thuế
Sau 20 năm thực hiện chắnh sách ựổi mới kinh tế, mở cửa và hội nhập, hệ thống chắnh sách thuế nước ta ựã ựược cải cách, hoàn thiện ựể ựáp ứng nhu cầu phát triển của ựất nước. Công tác quản lý thu thuế ựã hình thành một hệ thống tổ chức thống nhất trong cả nước và từng bước ựã ựược củng cố, tăng cường, kiện toàn cả về tổ chức bộ máy quản lý thuế và quy trình nghiệp vụ quản lý. Trình ựộ cán bộ công chức thuế, công chức hải quan ựược nâng lên theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp. Nhờ ựó số thu về thuế và phắ vào NSNN luôn vượt dự toán Nhà nước giao. Tỷ lệ ựộng viên thuế và phắ trên GDP ựã ựạt ựược yêu cầu do đại hội đảng toàn quốc ựề ra. Hơn 10 năm qua, tốc ựộ tăng trưởng thuế và phắ bình quân mỗi năm trên 10%.
Thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế ựến năm 2010 ựã ựược Bộ chắnh trị phê duyệt, cùng với việc hoàn thiện và xây dựng mới các luật về chắnh sách thuế, dự án luật quản lý thuế ựã ựược xây dựng nhằm khắc phục các hạn chế trong công tác quản lý thuế, ựồng thời ựáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế.[12]
Luật Quản lý thuế ra ựời ựã hình thành một hệ thống tổ chức quản lý thuế thống nhất trong cả nước ngày càng ựược củng cố và tăng cường về mọi mặt. Cục thuế Bình Phước chịu sự lãnh ựạo của ngành dọc ựồng thời với cấp ủy, chắnh quyền ựịa phương. đội ngũ cán bộ quản lý thuế của Bình Phước ựược ựào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình ựộ quản lý và phẩm chất, ựã ap dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế. Do ựó, hiệu lực, hiệu quả của bộ máy quản lý thuế ngày càng ựược nâng cao, góp phần quyết ựịnh vào việc hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách Nhà nước tại Bình Phước.[13]
Bài học kinh nghiệm từ các nước trên thế giới về quản lý thuế
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.
34 Một nguyên tắc ựược áp dụng rộng rãi trong quản lý thuế và là mục tiêu cao nhất của bất kỳ ngành thuế nào ựó là khuyến khắch sự tuân thủ tự nguyện của đTNT. Bất kỳ hệ thống quản lý thuế nào cũng dựa trên nền tảng là ý thức tuân thủ tự nguyện của ựối tượng nộp thuế và mục tiêu của cải cách thuế trước hết là tăng cường mức ựộ tuân thủ tự nguyện này. để nâng cao sự tuân thủ tự nguyện, cơ quan thuế tập trung chủ yếu vào ba nhiệm vụ quản lý chắnh của ngành thuế gồm:
- Tạo ựiều kiện cho việc tuân thủ: tuyên truyền và thực hiện các dịch vụ hỗ trợ đTNT nhằm cung cấp ựầy ựủ thông tin cho ựối tượng nộp thuế về hệ thống thuế và nghĩa vụ thuế của mình;
- Giám sát việc tuân thủ: duy trì các tài khoản vãng lai của đTNT và xây dựng hệ thống thông tin về đTNT;
- Ngăn chặn việc không tuân thủ: xây dựng hệ thống thanh tra có hiệu quả và hệ thống xử phạt công bằng, nghiêm minh.
Hai là: cần phân loại các đTNT ựể thực hiện các biện pháp quản lý khác nhau
Một cách tiếp cận quan trọng trong quản lý thuế từ các cuộc cải cách thuế thành công là: quy mô đTNT khác nhau cần có những chế ựộ quản lý khác nhau. Các đTNT thuộc các nhóm hoặc bộ phận dân cư khác nhau thường có các ựặc ựiểm khác nhau (có cơ hội và lý do khác nhau, có nhu cầu và mong muốn khác nhau) trong việc tuân thủ pháp luật thuế. đối tượng nộp thuế ựược Ộphân ựoạn thị trườngỢ thành các bộ phận hoặc khu vực khác nhau, cơ quan thuế phải hiểu ựược nhu cầu, hành vi, nguyên nhân tuân thủ và không tuân thủ của người nộp thuế trên cơ sở ựó xác ựịnh chiến lược hợp lý ựể cải thiện việc tuân thủ dưới hình thức hỗ trợ, cưỡng chế, thay ựổi luật hay kết hợp các hình thức này ựể nhằm ựạt ựược tỷ lệ tuân thủ cao nhất có thể trong phạm vi nguồn lực của cơ quan thuế. Sau ựó cơ quan thuế có kế hoạch dài hạn ựẩy
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.
35 mạnh các hoạt ựộng tạo ựiều kiện thuận lợi hơn cho người dân trong việc tuân thủ nhằm tối ựa hoá số thuế thu ựược với nguồn lực có sẵn.
để ựạt ựược ựiều ựó, cơ quan thuế phân chia đTNT thành các nhóm ựối tượng theo ngành nghề, quy mô hoạt ựộng kinh doanh, từ ựó tổ chức bộ máy quản lý thuế cho phù hợp, như phân chia thành: (1) doanh nghiệp lớn; (2) doanh nghiệp vừa và nhỏ; (3) cá nhân, hộ gia ựình; (4) đTNT khác. Trong từng bộ phận đTNT này có thể chia ra thành các nhóm nhỏ hơn như theo ngành nghềẦ
Ba là Trong khi số lượng các doanh nghiệp Nhà nước có chiều hướng thu nhỏ do việc cổ phần hoá ựang diễn ra mạnh mẽ, chuyển dần sang hình thức các công ty cổ phần thì số lượng doanh nghiệp trong khu vực có vốn ựầu tư nước ngoài không ngừng tăng lên, ựặc biệt khi Việt Nam gia nhập WTO và khi môi trường ựầu tư tại Việt Nam ngày càng ựược cải thiện. Tuy nhiên, có một ựiều nghịch lý là trong khi số lượng các doanh nghiệp trong khu vực có vốn ựầu tư nước ngoài tăng lên theo từng năm nhưng tổng số thu ngân sách từ khu vực kinh tế này liên tiếp không ựạt trong nhiều năm. Vắ dụ: Năm 2010, theo số liệu thống kê trên ựịa bàn Tỉnh Bình Phước có ựến 70% doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài ựều khai lỗ.
Vấn ựề cần xem xét ở ựây là liệu có chuyện Ộlỗ giả, lãi thậtỢ bằng phương pháp chuyển giá, tìm mọi Ộthủ ựoạnỢ ựể làm cho hoạt ựộng kinh doanh không sinh lãi trong khi thực tế công ty mẹ vẫn sinh lãi.
đây là một vấn ựề rất ựược các nước quan tâm nhằm chống chuyển giá của các công ty xuyên quốc gia, vẫn chưa có một biện pháp hữu hiệu nào ựể chống việc chuyển giá tại Việt Nam, vì những gian lận này mang tắnh chất quốc tế, vì vậy ựể phòng chống những gian lận này một cách hiệu quả cần có sự phối hợp quốc tế về thuế, hải quan giữa các nước.
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.
36 Hồng Kông, Thái Lan Ầ) ựã áp dụng có hiệu quả thành tựu của công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giúp tổ chức, cá nhân nộp thuế thực hiện việc kê khai, nộp thuế, tiếp nhận và sử dụng các dịch vụ thuế qua mạng máy tắnh. Thông qua ựó, cơ quan thuế ựã xây dựng ựược một hệ thống cơ sở dữ liệu quản lý thuế ựầy ựủ, phục vụ cho công tác quản lý thu và thanh tra thuế. đồng thời cơ quan thuế ứng dụng công nghệ thông tin ựể thực hiện nhiều hoạt ựộng ựể xác minh việc tuân thủ, từ việc rà soát tờ khai, xác minh các thông tin của đTNT, tiến hành các cuộc thanh tra, kiểm tra trên mạng (IT audit) Ầ hoặc phối hợp với các cơ quan khác (các bên thứ ba, toà án Ầ) ựể có những hành ựộng thắch hợp trong trường hợp đTNT có các hành vi cố ý không tuân thủ, ựảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế cho các đTNT.
Với hệ thống quản lý ựược xây dựng trên nền tảng hiện ựại, một số nước hàng ựầu về quản lý thuế ựã tiếp tục ựiều chỉnh tồ chức và quy trình, ứng dụng mạnh mẽ các tiến bộ của công nghệ thông tin ựể ựáp ứng các thách thức do số lượng đTNT tăng lên trong khu vực dịch vụ, thương mại ựiện tử Ầ Phương thức quản lý tự tắnh - tự khai - tự nộp thuế (Self-assessment) có thể sẽ ựược phát triển lên một tầm mức mới với phương thức tự phục vụ hay tự hỗ trợ (Self-helped, self-assisted), trong ựó đTNT tự tiếp cận tất cả các thông tin và các phương tiện ựể thực hiện nghĩa vụ thuế với sự hỗ trợ ựến mức cao nhất của công nghệ thông tin. Cơ quan thuế hoàn toàn chỉ giữ chức năng hướng dẫn, phát hiện và xử lý các trường hợp không tuân thủ.
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.
37