Cụng ty nờn tiến hành lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho núi chung và cho NVL núi riờng. Việc lập dự phũng sẽ giỳp cho cụng ty cú được khoản để bự đắp khi NVL bị giảm giỏ. Việc lập dự phũng được thực hiện như sau:
Số dự phũng cần lập dựa trờn số lượng của mỗi loại HTK theo kiểm kờ và thực tế diễn biến giỏ trong năm cú sự kết hợp với dự bỏo giỏ sẽ diễn biến trong niờn độ tiếp theo.
Mức dự phũng cần phải Số lượng hàng Mức chờnh lệch
giảm
lập cho niờn độ (n+1) = tồn kho mỗi loại x giỏ của mỗi loại
Cuối niờn độ kế toỏn nếu cú những chứng cứ chắc chắn về giỏ trị thực tế của vật liệu tồn kho thấp hơn giỏ thị trường, kế toỏn lập dự phũng giảm giỏ vật liệu: Nợ TK 632
Cú TK 159: Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho
Trường hợp khoản dự phũng giảm giỏ vật liệu phải lập cuối kỳ kế toỏn năm nay lớn hơn khoản dự phũng giảm giỏ vật liệu đó lập ở cuối kỳ kế toỏn năm trước thỡ số chờnh lệch lớn hơn được lập thờm, kế toỏn ghi:
Nợ TK 632 Cú TK 159
Trường hợp khoản dự phũng giảm giỏ vật liệu phải lập cuối kỳ kế toỏn năm nay nhỏ hơn khoản dự phũng giảm giỏ vật liệu đó lập ở cuối kỳ kế toỏn năm trước thỡ số chờnh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập, kế toỏn ghi:
Nợ TK 159 Cú TK 632
Trường hợp khoản dự phũng giảm giỏ vật liệu phải lập cuối kỳ kế toỏn năm nay khụng thay đổi so với khoản dự phũng giảm giỏ vật liệu đó lập ở cuối kỳ kế toỏn năm trước thỡ khụng cần ghi sổ.
Vớ dụ: Lập dự phũng cho NVL tồn kho cuối năm 2003 (Biểu số 26)
Căn cứ vào mức trớch dự phũng cần lập cho NVL, kế toỏn ghi: Nợ TK 632 :150.628.270
Đơn vị tớnh: Đồng TT Tờn vật tư Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ ghi sổ Đơn giỏ thị trường Chờnh lệch Mức dự phũng A B C 1 2 3 4 = 3-2 5 = 4x1 .... .............. Ampixilin g 500 410.300 410.000 -300 150.000 Dexametazon g 2.511,2 23.000 22.175 -825 2.071.740 Tetraxilin g 1.000 190.400 190.000 -400 400.000 Axid Benzoic g 300 41 42 1 0 ... ......... Cộng 150.628.270
Biểu số 26: Bảng trớch lập dự phũng giảm giỏ NVL
Cuối năm 2004 và trong cỏc năm sau nữa, kế toỏn sẽ căn cứ vào số dự phũng cần phải lập cho năm sau để cú sự điều chỉnh mức dự phũng và hạch toỏn dự phũng giảm giỏ NVL cho phự hợp với qui định của Nhà nước.