2.1. Kế toán chi phí sản xuất tại Cơng ty CP cầu 11 Thăng Long
2.1.2.3. Kế tốn chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp
Căn cứ vào bảng chấm công (Biểu số 2.13) ở các tổ, đội kế toán lập bảng thanh toán tiền lương (Biểu số 2.14) và tính tiền lương nghỉ phép cho cơng nhân các tổ sản xuất. Từ đó lập bảng tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp cho từng cơng trình (Biểu số 2.15).
Biểu số 2.13:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
BẢNG CHẤM CƠNG
Tháng 12 năm 2008
Cơng trình : Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phòng
ST T Họ tên Chức vụ Số ngày trong tháng Tổng số công 1 2 3 4 5 … 29 30 31 1 Chu Văn Bình CN x x x x x … x x x 25 2 Nguyễn Thị Dung CN x x x x … x x 24 3 Trịnh Thị Hồng CN x x x x x … x x x 26 4 Nguyễn Thành Hưng CN x x x x x … x x x 25 … … … … … … … … … … … … …
Người lập biểu Kế toán trưởng
Biểu số 2.14:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 12 năm 2008
Cơng trình : Cầu Cừa - Hải Phịng. Đội thi cơng 113.
STT Họ và tên Chức vụ Số công Hệ số Các khoản phụ cấp Tổng lương Tiền đã tạm ứng Tiền thực lĩnh Ký tên 1 Chu Văn Bình CN 25 2, 5 300.00 0 1.278.409 100.00 0 1.478.409 2 Nguyễn Thị Dung CN 24 1, 4 300.00 0 687.273 - 987.273 3 Trịnh Thị Hồng CN 26 2 300.00 0 1.063.636 - 1.363.636 4 Ngô Phương Hoa CN
24 2 300.00 0 981.818 - 1.281.818 … … … … … … … … … Cộng 20.892.00 0 32.681.00 0
Người lập biểu Kế toán trưởng
Biểu số 2.15:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113.
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP
Tháng 12 năm 2008
Cơng trình: Cầu Cừa - Hải Phịng
Chứng từ
Nội dung Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng
435 31/12 Tiền lương thuê ngoài 12.964.300 528 31/12 Tiền lương đơn vị 20.892.000
Tổng cộng 33.856.300
Người lập Kế tốn trưởng
Trên cơ sở đó kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương chi từng cơng trình (Biểu số 2.16).
Biểu số 2.16:
Đơn vị: Công ty CP Cầu 11 Thăng Long
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Tháng 12 năm 2008
Cơng trình: Cầu Cừa – Hải Phòng
STT
Ghi Có các TK Ghi Nợ các TK
TK 334-Phải trả công nhân viên TK 338-Phải trả, phải nộp khác
Tổng cộng Lương CN thuê ngoài Lương CN trong đơn vị Cộng Có TK 334 BHYT (2%) BHXH (15%) KPCĐ (2%) Cộng Có TK 338 1 TK 622 – CP NC trực tiếp 12.964.30 0 20.892.000 33.856.300 417.840 3.133.800 417.840 3.969.480 37.825.780 + Đội xây dựng 113 4.268.200 7.862.500 12.130.700 157.250 1.179.375 157.250 1.529.875 13.660.575 + Đội xây dựng 114 8.696.100 13.029.500 21.725.600 260.590 1.954.425 260.590 2.475.605 24.201.205 2 TK 623-CP sử dụng MTC 10.020.20 0 7.453.000 17.473.200 17.473.200 3 TK 627 – CP SXC 35.685.500 35.685.500 862.770 6.470.775 862.770 8.196.315 43.881.815 4 TK 642 – CP QLDN 14.627.457 14.627.457 292.549 2.194.610 292.549 2.779.217 17.406.674 5 TK 334 – Phải trả CNV 3.932.898 3.932.898 3.932.898
2.1.2.4. Kế tốn tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp.
Ngoài ra, căn cứ vào các chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ, kế tốn cơng ty tiến hành lập Sổ chi tiết TK 622 (Biểu số 2.18) cho từng cơng trình vào mỗi q.
Biểu số 2.17:
SỔ CHI TIẾT TK 622
Quý 4 năm 2008
Tên tài khoản : Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu tài khoản : TK 622.9
Cơng trình : Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phòng Đội xây dựng 110 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có
351 31/10 Phân bổ tiền lương cho cơng trình 334 20.994.763 420 31/11 Phân bổ tiền lương cho cơng trình 334 53.872.375 524 31/12 Phân bổ tiền lương cho cơng trình 334 33.856.300
679 31/12 K/c CP nhân công trực tiếp cho
cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng 154.9 110.562.900
Tổng cộng 110.562.900 110.562.900
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho cơng trình kế tốn lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.17).
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 524
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Tiền lương phải trả cơng nhân trực tiếp thi cơng cơng
trình Cầu Cừa - Hải Phịng tháng 12. 622.9 334 33.856.300
Tổng 33.856.300
Số lượng chứng từ đính kèm: 4 chứng từ
Người lập Kế tốn trưởng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập, vào cuối mỗi tháng trong quý 4 kế toán tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ (Biểu số 2.11)và Sổ cái (Biểu số 2.19).
SỔ CÁI
Quý IV năm 2008
Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu tài khoản : TK 622
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
415 31/10 Phân bổ T.Lương cho cơng trình cầu Thanh
Trì 334 23.872.375
451 31/11 Phân bổ T.Lương cho cơng trình cầu Cừa
tháng 11 334 53.872.375
452 31/11
Phân bổ T.Lương cho cơng trình cầu An
Châu - Bắc Giang 334 26.869.741 524 31/12 Phân bổ tiền lương cho cơng trình Cầu Cừa
- Hải Phòng tháng 12 334 33.856.300
… … … … … …
627 31/12 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp cho
tất cả các cơng trình trong q IV- 2008 154 1.519.447.120
Cộng phát sinh 1.519.447.12
0 1.519.447.120
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.3. Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng.
2.1.3.1. Hình thức tổ chức sử dụng máy thi cơng tại Công ty CP Cầu 11 Thăng Long. Long.
Trong sản xuất xây lắp, khối lượng công việc luôn diễn ra với quy mơ lớn và cường độ cao. Nếu chỉ có sức lao động của con người thì sẽ khơng đáp ứng được địi hỏi của cơng việc. Vì vậy trong hoạt động sản xuất xây lắp thì chi phí sử dụng máy thi công là một yếu tố quan trọng đảm bảo thực hiện tốt tiến độ thi công.
Để phục vụ nhu cầu máy thi công, Công ty đã đầu tư mua sắm các máy khoan, máy ủi,… do Công ty trực tiếp quản lý. Khi phát sinh nhu cầu sử dụng máy thi công, căn cứ vào yêu cầu công việc và khả năng cung ứng, thơng qua phịng máy thiết bị, giám đốc quyết định điều động máy phục vụ cho thi cơng tại các cơng trình.
Do một số máy có sự ln chuyển giữa các đội nên Cơng ty khi máy ở đội nào thì Cơng ty giao quyền quản lý cho đội đó. Hàng tháng, đội đang quản lý máy sẽ báo cáo tình trạng kỹ thuật của máy cho phịng kỹ thuật của Cơng ty. 2.1.3.2. Tài khoản sử dụng.
TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi cơng.
Chi phí sử dụng máy thi cơng bao gồm: Chi phí thiết bị, vật tư, nhiên liệu, cơng cụ dụng cụ dùng cho máy thi cơng, chi phí th máy thi cơng, chi phí khấu hao máy thi cơng, tiền lương cho công nhân lái máy, dịch vụ mua ngồi và các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho việc sử dụng máy thi công.
Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Đối với cơng trình Cầu Cừa – Hải Phịng Cơng ty sử dụng TK 632.9 – CP sử dụng máy thi cơng.
2.1.3.3. Kế tốn chi tiết chi phí sử dụng máy thi cơng.* Chi phí vật liệu cho máy thi cơng. * Chi phí vật liệu cho máy thi cơng.
Chi phí vật liệu cho máy thi cơng của Cơng ty Cầu 11 Thăng Long chỉ là xăng, dầu chiếm tỷ lệ ít cho việc sử dụng máy khoan. Khi cần dùng nguyên vật liệu, đội trưởng sẽ thông báo với ban vật tư máy thi cơng, thủ kho cơng trình sẽ xuất kho vật liệu theo u cầu. Nếu ở kho khơng có đủ thì cán bộ phịng vật tư sẽ mua và chuyển thẳng xuống cơng trường. Chi phí phát sinh cho máy thi cơng nào thì được hạch tốn trực tiếp váo cơng trình đó. Căn cứ vào các PXK nhiên
liệu sử dụng cho máy, kế toán cơng trình lên tờ kê chi tiết xuất vật tư (Biểu số 2.20).
* Chi phí sử dụng máy thi cơng.
Chi phí sử dụng máy thi cơng ở Cơng ty Cầu 11 Thăng Long bao gồm: các khoản lương và phụ cấp cho công nhân sử dụng máy. Công nhân sủ dụng máy được hưởng lương dựa vào nhật trình làm việc của máy. Nếu máy làm việc thì tính là một ca máy và là một công của người sử dụng máy. Nếu nghỉ máy để sửa chữa thì hưởng 75% lương cơ bản.
Kế toán theo dõi bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương (Biểu số 2.16)
Hàng quý, trên cơ sở tính mức khấu hao TSCĐ mà Công ty đã đăng ký với Cục quản lý vốn và tài sản, kế toán tiến hành lập Bảng khấu hao chi tiết cho từng loại máy của từng công trường đang sử dụng (Biểu số 2.21). Trong tháng, cán bộ phịng máy thiết bị có trách nhiệm kiểm tra tình trạng máy.
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
TỜ KÊ CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ
Tháng 12 năm 2008
Cơng trình: Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng
Ngày Diễn giải SL Số tiền Có TK 152
7/9 Xuất xăng 100 lít 900.000 900.000 9/11 Xuất dầu diezen 70 lít 850.000 850.000
… … … … …
Cộng 2.615.218 2.615.218
Đội trưởng đội xây dựng 110 (Ký, họ tên)
Kế tốn cơng trình (Ký, họ tên)
Biểu số 2.21:
BẢNG CHI TIẾT TÍNH KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 12 năm 2008
Cơng trình : Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng
STT Tên TSCĐ
Số hiệu TSCĐ
Số
lượng Nguyên giá
Số năm sử dụng Tỷ lệ trích (%) Số tiền trích khấu hao trong quý 1 Máy khoan 1034 1 250.000.000 5 10 1.250.000 2 Máy ủi 1035 2 180.000.000 4 12 1.350.000 3 Máy toán đạc điện tử sét 2C 20104 1 173.798.000 7 9 558.636 … … … … … … … … Cộng 13.145.700
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.3.4. Kế tốn tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công.
Căn cứ vào tờ kê chi tiết xuất vật tư ( Biểu số 2.20) và các chứng từ gốc, kế toán lập sổ chi tiết TK 623 cho từng cơng trình (Biểu số 2.22) và các chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.23):
Biểu số 2.22:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623
Quý 4 năm 2008
Số hiệu tài khoản: TK 623.9
Cơng trình : Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
373 31/10 Xuất vật liệu cho sử dụng máy thi công 152 1.019.325 438 31/11 Trả lương cho công nhân sử dụng máy 334 3.228.680
… … … … … …
523 31/12 Trả lương cho công nhân sử dụng máy 334 17.473.200 633 31/12 Xuất vật liệu cho sử dụng máy cơng trình
Cầu Cừa-Hải Phịng 152 2.615.218 635 31/12 Chi phí khấu hao máy thi cơng cho cơng
trình 214 13.145.700
635 31/12 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng
cho cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng 154.9 33.192.569
Tổng cộng 33.192.569 33.192.569
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.23:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 633
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Nợ Có
Xuất kho NVL cho máy thi cơng cơng trình Cầu Cừa -
Hải Phịng 623.9 152 2.615.218
Tổng cộng 2.615.218
Số lượng chứng từ đính kèm: 3 chứng từ
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương kế tốn lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.24)
Biểu số 2.24:
Đơn vị: Cty CPCầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 523
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Nợ Có
Tiền lương phải trả cho cơng nhân sử dụng máy cơng trình
Cầu Cừa - Hải Phòng 623.9 334 17.473.200
Tổng cộng 17.473.200
Số lượng chứng từ đính kèm: 3 chứng từ
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng chi tiết tính khấu hao TSCĐ kế toan lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.25).
Biểu số 2.25:
Đơn vị: Cty CPCầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 634
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu NợTài khoảnCó Số tiền
Số lượng chứng từ đính kèm: 3 chứng từ
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.11) và sổ cái TK 623 (Biểu số 2.26).
Biểu số 2.26:
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2008
Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi cơng Số hiệu TK : TK 623 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có
373 31/10 Xuất vật liệu sử dụng máy cho cơng
trình Cầu Cừa - Hải Phịng 152 1.019.325 382 31/10 Xuất vật liệu sử dụng máy cho cơng
… … … … … … 461 30/11 Xuất vật liệu sử dụng máy cho cơng
trình cầu An Châu-Bắc Giang 152 8.041.209 462 31/12 Tiền lương phải trả công nhân sử dụng
máy cơng trình cầu Thanh Trì 334 12.698.475 523 31/12 Tiền lương phải trả cơng nhân sử dụng
máy cơng trình Cầu Cừa-Hải Phịng 334 17.473.200 633 31/12 Xuất vật liệu cho sử dụng máy cơng
trình Cầu Cừa - Hải Phịng 152 2.615.218 634 31/12 Chi phí khấu hao máy thi cơng cho cơng
trình Cầu Cừa - Hải Phịng 214 13.145.700 637 31/12 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng
cho tất cả các cơng trình trong quý IV 154 208.355.618
… … … … … …
Cộng phát sinh 208.355.618 208.355.618
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.4. Kế tốn chi phí sản xuất chung.
2.1.4.1. Tài khoản sử dụng, nội dung kế toán.* Tài khoản sử dụng. * Tài khoản sử dụng.
TK 627 – Chi phí sản xuất chung.
Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Đối với cơng trình Cầu Cừa – Hải Phịng cơng ty sử dụng TK627.9 – Chi phí sản xuất chung.
* Nội dung kế tốn.
Chi phí sản xuất chung là những chi phí cịn lại để sản xuất sản phẩm, sau khi trừ đi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sử dụng máy thi cơng phát sinh cho cơng trình.
các nội dung chi tiêu khác nhau và tập hợp thành nhiều khoản chi phí như: Chi phí dich vụ mua ngồi, chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương, chi phí khấu hao TSCĐ,…
2.1.4.2. Kế tốn chi phí sản xuất chung.
Hàng ngày nhân viên thống kê đội chấm công cho từng nhân viên vào bảng chấm công. Cuối tháng gửi về phịng kế tốn. Kế tốn căn cứ vào bảng chấm cơng tính ra số tiền lương của nhân viên quản lý đội và lập bảng thanh toán lương, từ bảng thanh toán lương kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 12 (Biểu số 2.16) kế toán lập chứng từ ghi sổ cho TK 334 (Biểu số 2.27), chứng từ ghi sổ TK 338 (Biểu số 2.28).
Biểu số 2.27:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 445
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Lương phải trả cho nhân viên quản lý đội cơng trình
Cầu Cừa - Hải Phịng 627.9 334 35.685.500
Số lượng chứng từ đính kèm: 3 chứng từ
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.28:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:446
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu NợTài khoảnCó Số tiền
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho CN thi cơng cơng
trình Cầu Cừa - Hải Phịng 627.9 338 12.165.795
Tổng cộng 12.165.795
Người lập Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi xuất kho CCDC dùng chung cho quản lý đội, kế toán căn cứ vào các PXK tiến hành lập tờ kê chi tiết xuất CCDC và lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.29).
Biểu số 2.29:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 525
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Xuất kho cơng cụ dụng cụ cho cơng trình Cầu Cừa - Hải Phòng 627.9 153 8.710.252
Tổng cộng 8.710.252
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi xuất kho vật liệu dùng chung cho quản lý đội, căn cứ vào PXK, kế tốn cơng trình lập tờ kê chi tiết xuất vật tư hang thnág gửi lên phịng kế tốn cơng ty. Kế tốn căn cứ vào đó để lập chứng từ ghi sổ cho những vật liệu xuất