SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Trích) Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng … … … 410 31/10 16.201.927 411 31/10 7.146.524 412 31/10 11.799.684 … … … 437 30/11 16.946.351 438 30/11 38.269.358 439 30/11 27.596.385 440 30/11 32.828.525 445 31/12 35.685.500 446 31/12 12.165.795 … … … 523 31/12 17.473.200 524 31/12 33.856.300 525 31/12 8.710.252 531 31/12 14.327.945 532 31/12 9.678.414
537 31/12 975.000 540 31/12 130.533.089 … … … 633 31/12 2.615.218 634 31/12 13.145.700 635 31/12 33.192.569 650 31/12 448.675.322 657 31/12 97.705.774 680 31/12 344.209.275 … … … Cộng 6.975.268.984 Biểu số 2.12: SỔ CÁI Quý 4 năm 2008
Tên tài khoản: Chi phí NVL trực tiếp Số hiệu tài khoản: TK 621
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
358 31/10 Xuất NVL cho cơng trình Quốc lộ 2 Đoan
Hùng-Thanh Thuỷ 152 52.487.552 410 31/10 Xuất NVL cho cơng trình Cầu Cừa - Hải
Phòng 152 16.201.927
… … … … … …
425 31/11 Xuất NVL cho cơng trình cầu Thanh Trì 152 23.653.633 440 31/11 Xuất NVL cho cơng trình Cầu Cừa - Hải
Phòng 152 32.828.525
… … … … … …
650 31/12 Xuất NVL cho cơng trình Cầu Cừa - Hải
Phịng 152 448.675.322
658 31/12 Xuất NVL cho cơng trình cầu An Châu-Bắc Giang
152
37.235.673 659 31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp cho tất cả
các cơng trình trong q IV-2008
154
563.161.982
Cộng phát sinh 1.563.161.982 1.563.161.982
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.1.2. Kế tốn tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
2.1.2.1. Đặc điểm lao động, cơ chế tiền lương tại Công ty.
Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty chủ yếu là thi công các cơng trình, do đó chi phí sử dụng lao động cũng tương đối cao. Vì vậy khoản mục chi phí nhân công trực tiếp chiếm một tỷ trọng khá lớn khoảng 20% - 27% trong tổng số chi phí của một cơng trình. Do vậy việc thanh tốn chi phí nhân cơng chính xác và hợp lý được cơng ty đặc biệt chú trọng. Ở công ty, công nhân được tổ chức thành các tổ sản xuất phục vụ cho từng yêu cầu thi công, mỗi đội (tổ) thi công do một đội trưởng phụ trách. Tổ trưởng, trưởng phòng chịu trách nhiệm quản lý lao động và chịu trách nhiệm trước cơng ty về cơng trình.
Hiện nay lao động trực tiếp của công ty bao gồm hai loại: - Lao động trong danh sách.
- Lao động thuê ngoài (hợp đồng ngắn hạn, theo mùa): Vì sản phẩm mang tính chất đơn chiếc, theo thời vụ nên ngồi lao động trong danh sách Cơng ty cịn có thêm lao động thời vụ, được thuê với số lượng tuỳ thuộc vào yêu cầu và quy mơ của từng cơng trình, hạng mục cơng trình, nhằm đáp ứng hợp lý nhu cầu lao động và tiết kiệm chi phí nhân cơng, tránh chi phí cho thời gian nhàn rỗi.
Cơng ty áp dụng hai hình thức trả lương:
- Lương sản phẩm (lương cơng nhật): Hình thức trả lương này được áp dụng đối với những lao động làm khốn theo thời vụ cho Cơng ty.
Cơng thức tính:
Lương sản phẩm = Cơng x Đơn giá + Các khoản phụ cấp.
- Lương thời gian: Hình thức trả lương này áp dụng cho những lao động trong danh sách là những cơng nhân có trình độ kỹ thuật cao, gắn bó với Cơng ty trong thời gian dài và những nhân viên văn phòng(bộ phận quản lý trực tiếp
và gián tiếp).
Cơng thức tính:
Lương thời gian = Lương cơ bản/22 x Cơng x HSL+ Các khoản phụ cấp.
Cụ thể: Tính tiền lương của cơng nhân Nguyễn Thành Hưng theo hình thức lương sản phẩm (lương công nhật) và Trịnh Thị Hồng theo lương thời gian.
- Theo bảng chấm công anh Hưng được 25 công, chị Hồng được 26 công.
- Công ty áp dụng đơn giá là 50.000 đồng/công.
- Lương cơ bản là 350.000, hệ số lương của chị Hồng là 1,2.
- Các khoản phụ cấp mà anh Hưng và chị Hồng được hưởng gồm 100.000đ (tiền xăng xe) + 200.000đ (tiền ăn ca) = 300.000đ
Vậy tiền lương mà anh Hưng được lĩnh là: 25 x 50.000 + 300.000 = 1.550.000đ
Tiền lương mà chị Hồng được lĩnh là:
450.000/22 x 26 x 2 + 300.000 = 1.363.636đ. 2.1.2.2. Tài khoản sử dụng.
TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp.
Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Đối với cơng trình Cầu Cừa – Hải Phịng chi phí nhân cơng trực tiếp được phản ánh qua TK 622.9 – CP nhân công trực tiếp.
2.1.2.3. Kế tốn chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp.
Căn cứ vào bảng chấm công (Biểu số 2.13) ở các tổ, đội kế toán lập bảng thanh toán tiền lương (Biểu số 2.14) và tính tiền lương nghỉ phép cho cơng nhân các tổ sản xuất. Từ đó lập bảng tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp cho từng cơng trình (Biểu số 2.15).
Biểu số 2.13:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
BẢNG CHẤM CƠNG
Tháng 12 năm 2008
Cơng trình : Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phòng
ST T Họ tên Chức vụ Số ngày trong tháng Tổng số công 1 2 3 4 5 … 29 30 31 1 Chu Văn Bình CN x x x x x … x x x 25 2 Nguyễn Thị Dung CN x x x x … x x 24 3 Trịnh Thị Hồng CN x x x x x … x x x 26 4 Nguyễn Thành Hưng CN x x x x x … x x x 25 … … … … … … … … … … … … …
Người lập biểu Kế toán trưởng
Biểu số 2.14:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 12 năm 2008
Cơng trình : Cầu Cừa - Hải Phịng. Đội thi cơng 113.
STT Họ và tên Chức vụ Số công Hệ số Các khoản phụ cấp Tổng lương Tiền đã tạm ứng Tiền thực lĩnh Ký tên 1 Chu Văn Bình CN 25 2, 5 300.00 0 1.278.409 100.00 0 1.478.409 2 Nguyễn Thị Dung CN 24 1, 4 300.00 0 687.273 - 987.273 3 Trịnh Thị Hồng CN 26 2 300.00 0 1.063.636 - 1.363.636 4 Ngô Phương Hoa CN
24 2 300.00 0 981.818 - 1.281.818 … … … … … … … … … Cộng 20.892.00 0 32.681.00 0
Người lập biểu Kế toán trưởng
Biểu số 2.15:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113.
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP
Tháng 12 năm 2008
Cơng trình: Cầu Cừa - Hải Phịng
Chứng từ
Nội dung Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng
435 31/12 Tiền lương thuê ngoài 12.964.300 528 31/12 Tiền lương đơn vị 20.892.000
Tổng cộng 33.856.300
Người lập Kế tốn trưởng
Trên cơ sở đó kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương chi từng cơng trình (Biểu số 2.16).
Biểu số 2.16:
Đơn vị: Công ty CP Cầu 11 Thăng Long
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Tháng 12 năm 2008
Cơng trình: Cầu Cừa – Hải Phòng
STT
Ghi Có các TK Ghi Nợ các TK
TK 334-Phải trả công nhân viên TK 338-Phải trả, phải nộp khác
Tổng cộng Lương CN thuê ngoài Lương CN trong đơn vị Cộng Có TK 334 BHYT (2%) BHXH (15%) KPCĐ (2%) Cộng Có TK 338 1 TK 622 – CP NC trực tiếp 12.964.30 0 20.892.000 33.856.300 417.840 3.133.800 417.840 3.969.480 37.825.780 + Đội xây dựng 113 4.268.200 7.862.500 12.130.700 157.250 1.179.375 157.250 1.529.875 13.660.575 + Đội xây dựng 114 8.696.100 13.029.500 21.725.600 260.590 1.954.425 260.590 2.475.605 24.201.205 2 TK 623-CP sử dụng MTC 10.020.20 0 7.453.000 17.473.200 17.473.200 3 TK 627 – CP SXC 35.685.500 35.685.500 862.770 6.470.775 862.770 8.196.315 43.881.815 4 TK 642 – CP QLDN 14.627.457 14.627.457 292.549 2.194.610 292.549 2.779.217 17.406.674 5 TK 334 – Phải trả CNV 3.932.898 3.932.898 3.932.898
2.1.2.4. Kế tốn tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp.
Ngoài ra, căn cứ vào các chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ, kế tốn cơng ty tiến hành lập Sổ chi tiết TK 622 (Biểu số 2.18) cho từng cơng trình vào mỗi q.
Biểu số 2.17:
SỔ CHI TIẾT TK 622
Quý 4 năm 2008
Tên tài khoản : Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu tài khoản : TK 622.9
Cơng trình : Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phòng Đội xây dựng 110 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có
351 31/10 Phân bổ tiền lương cho cơng trình 334 20.994.763 420 31/11 Phân bổ tiền lương cho cơng trình 334 53.872.375 524 31/12 Phân bổ tiền lương cho cơng trình 334 33.856.300
679 31/12 K/c CP nhân công trực tiếp cho
cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng 154.9 110.562.900
Tổng cộng 110.562.900 110.562.900
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho cơng trình kế tốn lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.17).
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 524
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Tiền lương phải trả cơng nhân trực tiếp thi cơng cơng
trình Cầu Cừa - Hải Phịng tháng 12. 622.9 334 33.856.300
Tổng 33.856.300
Số lượng chứng từ đính kèm: 4 chứng từ
Người lập Kế tốn trưởng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập, vào cuối mỗi tháng trong quý 4 kế toán tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ (Biểu số 2.11)và Sổ cái (Biểu số 2.19).
SỔ CÁI
Quý IV năm 2008
Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu tài khoản : TK 622
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
415 31/10 Phân bổ T.Lương cho cơng trình cầu Thanh
Trì 334 23.872.375
451 31/11 Phân bổ T.Lương cho cơng trình cầu Cừa
tháng 11 334 53.872.375
452 31/11
Phân bổ T.Lương cho cơng trình cầu An
Châu - Bắc Giang 334 26.869.741 524 31/12 Phân bổ tiền lương cho cơng trình Cầu Cừa
- Hải Phòng tháng 12 334 33.856.300
… … … … … …
627 31/12 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp cho
tất cả các cơng trình trong q IV- 2008 154 1.519.447.120
Cộng phát sinh 1.519.447.12
0 1.519.447.120
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.3. Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng.
2.1.3.1. Hình thức tổ chức sử dụng máy thi cơng tại Công ty CP Cầu 11 Thăng Long. Long.
Trong sản xuất xây lắp, khối lượng công việc luôn diễn ra với quy mơ lớn và cường độ cao. Nếu chỉ có sức lao động của con người thì sẽ khơng đáp ứng được địi hỏi của cơng việc. Vì vậy trong hoạt động sản xuất xây lắp thì chi phí sử dụng máy thi công là một yếu tố quan trọng đảm bảo thực hiện tốt tiến độ thi công.
Để phục vụ nhu cầu máy thi công, Công ty đã đầu tư mua sắm các máy khoan, máy ủi,… do Công ty trực tiếp quản lý. Khi phát sinh nhu cầu sử dụng máy thi công, căn cứ vào yêu cầu công việc và khả năng cung ứng, thơng qua phịng máy thiết bị, giám đốc quyết định điều động máy phục vụ cho thi cơng tại các cơng trình.
Do một số máy có sự ln chuyển giữa các đội nên Cơng ty khi máy ở đội nào thì Cơng ty giao quyền quản lý cho đội đó. Hàng tháng, đội đang quản lý máy sẽ báo cáo tình trạng kỹ thuật của máy cho phịng kỹ thuật của Cơng ty. 2.1.3.2. Tài khoản sử dụng.
TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi cơng.
Chi phí sử dụng máy thi cơng bao gồm: Chi phí thiết bị, vật tư, nhiên liệu, cơng cụ dụng cụ dùng cho máy thi cơng, chi phí th máy thi cơng, chi phí khấu hao máy thi cơng, tiền lương cho công nhân lái máy, dịch vụ mua ngồi và các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho việc sử dụng máy thi công.
Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Đối với cơng trình Cầu Cừa – Hải Phịng Cơng ty sử dụng TK 632.9 – CP sử dụng máy thi cơng.
2.1.3.3. Kế tốn chi tiết chi phí sử dụng máy thi cơng.* Chi phí vật liệu cho máy thi cơng. * Chi phí vật liệu cho máy thi cơng.
Chi phí vật liệu cho máy thi cơng của Cơng ty Cầu 11 Thăng Long chỉ là xăng, dầu chiếm tỷ lệ ít cho việc sử dụng máy khoan. Khi cần dùng nguyên vật liệu, đội trưởng sẽ thông báo với ban vật tư máy thi cơng, thủ kho cơng trình sẽ xuất kho vật liệu theo u cầu. Nếu ở kho khơng có đủ thì cán bộ phịng vật tư sẽ mua và chuyển thẳng xuống cơng trường. Chi phí phát sinh cho máy thi cơng nào thì được hạch tốn trực tiếp váo cơng trình đó. Căn cứ vào các PXK nhiên
liệu sử dụng cho máy, kế toán cơng trình lên tờ kê chi tiết xuất vật tư (Biểu số 2.20).
* Chi phí sử dụng máy thi cơng.
Chi phí sử dụng máy thi cơng ở Cơng ty Cầu 11 Thăng Long bao gồm: các khoản lương và phụ cấp cho công nhân sử dụng máy. Công nhân sủ dụng máy được hưởng lương dựa vào nhật trình làm việc của máy. Nếu máy làm việc thì tính là một ca máy và là một công của người sử dụng máy. Nếu nghỉ máy để sửa chữa thì hưởng 75% lương cơ bản.
Kế toán theo dõi bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương (Biểu số 2.16)
Hàng quý, trên cơ sở tính mức khấu hao TSCĐ mà Công ty đã đăng ký với Cục quản lý vốn và tài sản, kế toán tiến hành lập Bảng khấu hao chi tiết cho từng loại máy của từng công trường đang sử dụng (Biểu số 2.21). Trong tháng, cán bộ phịng máy thiết bị có trách nhiệm kiểm tra tình trạng máy.
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
TỜ KÊ CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ
Tháng 12 năm 2008
Cơng trình: Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng
Ngày Diễn giải SL Số tiền Có TK 152
7/9 Xuất xăng 100 lít 900.000 900.000 9/11 Xuất dầu diezen 70 lít 850.000 850.000
… … … … …
Cộng 2.615.218 2.615.218
Đội trưởng đội xây dựng 110 (Ký, họ tên)
Kế tốn cơng trình (Ký, họ tên)
Biểu số 2.21:
BẢNG CHI TIẾT TÍNH KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 12 năm 2008
Cơng trình : Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng
STT Tên TSCĐ
Số hiệu TSCĐ
Số
lượng Nguyên giá
Số năm sử dụng Tỷ lệ trích (%) Số tiền trích khấu hao trong quý 1 Máy khoan 1034 1 250.000.000 5 10 1.250.000 2 Máy ủi 1035 2 180.000.000 4 12 1.350.000 3 Máy toán đạc điện tử sét 2C 20104 1 173.798.000 7 9 558.636 … … … … … … … … Cộng 13.145.700
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.3.4. Kế tốn tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công.
Căn cứ vào tờ kê chi tiết xuất vật tư ( Biểu số 2.20) và các chứng từ gốc, kế toán lập sổ chi tiết TK 623 cho từng cơng trình (Biểu số 2.22) và các chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.23):
Biểu số 2.22:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623
Quý 4 năm 2008
Số hiệu tài khoản: TK 623.9
Cơng trình : Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
373 31/10 Xuất vật liệu cho sử dụng máy thi công 152 1.019.325 438 31/11 Trả lương cho công nhân sử dụng máy 334 3.228.680
… … … … … …
523 31/12 Trả lương cho công nhân sử dụng máy 334 17.473.200 633 31/12 Xuất vật liệu cho sử dụng máy cơng trình
Cầu Cừa-Hải Phịng 152 2.615.218 635 31/12 Chi phí khấu hao máy thi cơng cho cơng
trình 214 13.145.700
635 31/12 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng
cho cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng 154.9 33.192.569
Tổng cộng 33.192.569 33.192.569
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.23:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 633
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Nợ Có
Xuất kho NVL cho máy thi cơng cơng trình Cầu Cừa -
Hải Phịng 623.9 152 2.615.218
Tổng cộng 2.615.218
Số lượng chứng từ đính kèm: 3 chứng từ
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương kế tốn lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.24)
Biểu số 2.24:
Đơn vị: Cty CPCầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 523
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Nợ Có
Tiền lương phải trả cho cơng nhân sử dụng máy cơng trình
Cầu Cừa - Hải Phòng 623.9 334 17.473.200
Tổng cộng 17.473.200
Số lượng chứng từ đính kèm: 3 chứng từ
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng chi tiết tính khấu hao TSCĐ kế toan lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.25).
Biểu số 2.25:
Đơn vị: Cty CPCầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113