PHĐN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP
BẢNG 2.2.1 PHĐN TÍCH BIẾN ĐỘNG CÂC YẾU TỐ CHI PHÍ TRONG CHI PHÍ NGUYÍN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
ST
T Chỉ tiớu
Kỳ 1 (Năm 2010) Kỳ 2 (Năm 2011) So sõnh Tớnh theo đơn vị
Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Chớnh lệch chớnh% Chớnh lệch Kỳ 1 Kỳ 2 Chớnh lệch chớnh% CP/ tổng khoản mục CP CP/ tổng khoản mục
CP số tiền số tiềnlệch trọngtỷ tuyệt đối lệch Sản lượng 3,129,510 4,916,552 Doanh thu 1,243,410,150,456 1,979,413,967,480 736,003,817,024 59.19 1 Nguyớn vật liệu chớnh 148,250,185,647 48.11 236,713,780,468 48.24 88,463,594,821 59.67 0.13 47,372 48,146 775 1.64 2 Phụ liệu 98,048,017,535 31.82 155,210,487,700 31.63 57,162,470,166 58.30 -0.18 31,330 31,569 239 0.76 3 Vật liệu khõc 61,877,348,789 20.08 98,771,100,432 20.13 36,893,751,644 59.62 0.05 19,772 20,090 317 1.60 Chi phớ NVLTT 308,175,551,970 100 490,695,368,600 100 182,519,816,630 59.23 0.00 98,474 99,805 1,331 1.35
* Chi phớ nguyớn vật liệu trực tiếp lă chi phớ của những loại nguyớn vật liệu mă cấu thănh thực thể của sản phẩm, cú giõ trị vă cú thể xõc định được một cõch tõch biệt rừ răng vă cụ thể cho từng sản phẩm.
* Phđn loại: chi phớ nguyớn vật liệu trực tiếp của cụng ty TNHH May Nhđn Đạo – Trớ Tuệ chia lăm 3 loại:
- Chi phớ nguyớn vật liệu chớnh. - Chi phớ phụ liệu.
- Chi phớ vật liệu khõc.
Tỡnh hỡnh biến động cụ thể như sau: Nhỡn văo bảng số liệu, ta thấy cõc khoản mục chi phớ ngun vật liệu kỡ II đều tăng so với kỡ I. Tổng chi phớ ngun vật liệu trực tiếp kỡ I lă 308,175,551,970 đồng, kỡ II lă 490,695,368,600 đồng, tăng 182,519,816,630 đồng tương ứng với 59.23%. Trong đú:
Chi phớ NVL chớnh của kỡ II lă 236,713,780,468 đồng, tăng 88,463,594,821 đồng so với kỡ I, tương ứng với tỉ lệ tăng lă 59.67%. Tỉ trọng của CP NVL chớnh /CP NVL của kỡ II lă 48.24%, tăng 0.13% so với kỡ I. Theo đú khoản chi phớ năy tớnh cho một đơn vị sản phẩm cũng tăng 775 đồng, tương ứng với 1.64% so với kỡ I do sản lượng sản xuất tăng.
Chi phớ phụ liệu của kỡ I lă 98,048,017,535 đồng, chiếm 31.82% so với tổng chi phớ NVL trực tiếp, của kỡ II lă 155,210,487,700 đồng, tương ứng với tỉ trọng 31.63% so với tổng chi phớ NVL TT, giảm 0.18% ở kỡ II. Sản lượng tăng cộng theo việc tăng của chi phớ vật liệu lăm cho chi phớ năy tớnh trớn 1 đơn vị sản phẩm cũng tăng 239 đồng, tương ứng với 0.76%.
Chi phớ vật liệu khõc trong kỡ II lă 98,771,100,432đồng,tăng 36,893,751,644 đồng, tương ứng với tỉ lệ tăng lă 59.62%. theo đú, chi phớ vật liệu khõc tớnh cho 1 đơn vị sản phẩm cũng tăng 317 đồng/sản phẩm, tương ứng với mức tăng lă 1.6%.
Như vậy, chi phớ nguyớn vật liệu trực tiếp tăng chủ yếu lă do chi phớ NVL chớnh tăng,nú chiếm tỉ trọng lớn trong tổng CP NVLTT. CP NVLT tăng cả về giõ trị vă tỉ trọng trong kỡ II so với kỡ I, đẩy tổng mức chi phớ sản xuất của cơng ty tăng lớn, tõc động lăm tăng giõ thănh sản phẩm, dẫn tới ảnh hưởng tới doanh thu vă lợi nhuận của cụng ty.
Túm lại, chi phớ NVLTT tăng lă do tăng sản lượng sản phẩm sản xuất gúp phần tăng doanh thu. Điều năy lă hợp lớ. Tuy nhiớn mức độ tăng chi phớ NVLTT của cụng ty tăng nhanh hơn so với mức độ tăng của sản lượng. Điều năy cho thấy ngoăi yếu tố sản lượng, thỡ giõ mua NVL biến động theo giõ cả biến động của thị trường tõc động lăm CP NVLTT tăng lớn. Thứ 2 lă do tay nghề của một số cụng nhđn cũn chưa cao, ý thức tiết kiệm vật tư cịn hạn chế nớn lăm thất thụt vật tư vă việc quản lý vật tư cịn chưa thật chặt chẽ.
Biện phõp khắc phục: - Cần lập kế hoạch về việc sử dụng nguyớn vật liệu vă định mức tiớu hao nguyớn vật liệu dựa trớn cõc căn cứ:
+ Chất lượng nguyớn vật liệu.
+ Cõc hợp đồng thu mua nguyớn vật liệu. + cõc hỡnh thức chiết khấu mua sỉ
+ Dự bõo về tỡnh hỡnh biến động giõ cả của thị trường.
- Cần tiến hănh tớnh tụn trước xu hướng biến động tăng giảm của giõ cả trớn thị trường để cú biện phõp dự trữ ngun vật liệu (đối với những loại cú thể dự trữ lđu dăi) cho phự hợp, trõnh ảnh hưởng của sự biến động giõ cả lăm tăng chi phớ nguyớn vật liệu trong giõ thănh sản phẩm.
- Cần điều chỉnh lại cụng tõc cấp phõt, sử dụng vật tư chặt chẽ hơn trõnh hao hụt lờng phớ trong qũ trỡnh sử dụng.
- Nđng cao tay nghề vă ý thức của cụng nhđn.
- Quản lý tốt q trỡnh sơ chế ngun liệu vă q trỡnh năy lă q trỡnh đặc thự của cơng ty vă dễ gđy thất thõt, lờng phớ vật tư nhất.