NHÂN TÙNG PHÁT
2.2.2.2 Phân tích tình hính tài chính của doanh nghiệp thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
a. Phân tích BCKQHĐKD năm 2010 so với năm 2009
Bảng 6: Bảng so sánh kết quả HĐKD năm 2009, 2010
Chỉ tiêu
Chênh lệch Tỷ trọng so với DTT (%) Tuyệt đối
(VND) đối (%)Tương Năm 2009 Năm 2010
1. Doanh thu từ bán hàng
và cung cấp dịch vụ 8,795,530,473 97.36 2. Các khoản giảm trừ
doanh thu -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 8,795,530,473 97.36 100 100
4. Giá vốn hàng bán 7,029,660,229 82.80 93.98 87.05 5. Lợi nhuận gộp về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 1,765,870,244 324.65 6.02 12.95 6. Doanh thu hoạt động
tài chính 1,130,920 - 0.0063
7. Chi phí hoạt động tài
chính 725,654,132 192.30 4.18 6.19
Trong đó: Chi phí lãi vay 1,102,999,829 - 6.19
8. Chi phí bán hàng - - -
9. Chi phí quản lý doanh
nghiệp 851,310,889 - 4.77
10. Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh 190,036,143 114.07 1.84 2.0002
11. Thu nhập khác - - -
12. Chi phí khác - - -
13. Lợi nhuận khác - - -
14. Tổng lợi nhuận kế
toán trước thuế 190,036,143 114.07 1.84 2.0002
15. Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành 47,509,036 114.07 0.43 0.44
16. Lợi nhuận sau thuế
Đánh giá:
- Doanh thu:
Doanh thu bán hàng năm 2010 so với năm 2009 tăng 8,795,530,473VNĐ tương ứng với tăng 97.36%
Do không có các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại nên doanh thu thuần cũng tăng 8,795,530,473VNĐ tương ứng với tăng 97.36%
Lại có sản lượng tiêu thụ của doanh nghiệp năm 2009 là 6950 con giống, năm 2010 là 13000 con giống. Như vậy sản lượng tiêu thụ năm 2010 so với năm 2009 tăng 6050 con giống tương ứng với tăng 87%
Từ đó ta có: ID = 1.9736 Iqt = 1.87 Theo công thức: ID = Iqt * Ig
→ Ig = ID/Iqt
→ Ig = 1.9736/1.87 = 1.0554
Giá bán tăng 5.54%. Như vậy, doanh thu bán hàng tăng cao không chỉ do doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh mà còn có ảnh hưởng từ việc tăng giá thành chung trên thị trường.
- Chi phí:
• Giá vốn hàng bán:
Năm 2010 so với năm 2009, giá vốn hàng bán tăng 7,029,660,229VNĐ tương ứng với tăng 82.8% - đây là tất yếu chung do năm 2010 giá cả các mặt hàng đều tăng cao do lạm phát, và không thể loại trừ trong đó là thức ăn dành cho chăn nuôi.
Mặc dù, giá vốn hàng bán tăng cao nhưng tỷ trọng giá vốn hàng bán trên doanh thu lại giảm ( từ 93.98% vào năm 2009 xuống 87.5% vào năm 2010)
• Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Doanh nghiệp không phát sinh chi phí bán hàng do người mua trực tiếp đến cơ sở sản xuất để nhân sản phẩm thuận lợi cho doanh nghiệp vì giảm thiểu được chi phí
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2009 là không phát sinh: đây có thể là do lúc này doanh nghiệp vẫn đang kinh doanh nhỏ, lại là doanh nghiệp tư nhân nên chủ doanh nghiệp hoàn toàn đứng ra làm mọi công việc vận hành doanh nghiệp. Nhưng đến năm 2010, chi phí quản lý doanh nghiệp là 851,310,889VNĐ chứng tỏ doanh nghiệp đang mở rộng sản xuất kinh doanh nên cần phải bỏ thêm chi phí quản lý để doanh nghiệp có thể vận hành tốt hơn. Tuy nhiên, tỷ trọng của chi phí quản lý doanh nghiệp trên doanh thu vẫn còn cao (4,77%), doanh nghiệp cần chú trọng hơn đến việc quản lý chi phí này khi doanh nghiệp mới chỉ bắt đầu mở rộng sản xuất kinh doanh.
- Hoạt động tài chính
• Doanh thu hoạt động tài chính: chỉ thu được vào năm 2010, đạt 1,130,920VNĐ chiếm 0.0063% trên doanh thu
• Chi phí hoạt động tài chính tăng 725,654,132VNĐ tương ứng với tăng 192.3%.
Trong đó chi phí hoạt động tài chính phát sinh năm 2010 hoàn toàn là do chi phí lãi vay phát sinh năm 2010, chứng tỏ doanh nghiệp đang đi vay vốn nhiều hơn để mở rộng hoạt động SXKD.
Năm 2009, doanh nghiệp đã phát sinh chi phí hoạt động tài chính (không có chi phí lãi vay trong này) là 377,345,697VNĐ chiếm 4.18% trên doanh thu. Tuy nhiên đến năm 2010 mới có được doanh thu từ hoạt động tài chính nhưng doanh thu này lại chiếm tỷ trọng quá nhỏ (0.0063%) chứng tỏ doanh nghiệp đầu tư chưa có hiệu quả cần xem xét lại khoản mục đầu tư này. - Hoạt động khác: doanh nghiệp không có các hoạt động khác.
- Lợi nhuận
• Lợi nhuận gộp tăng 1,765,870,244VNĐ tương ứng với tăng 324.65% do cả doanh thu thuần và giá vốn hàng bán đều tăng nhưng tốc độ tăng của giá vốn hàng bán nhỏ hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần. Ngoài ra, tỷ trọng lợi nhuận gộp trên doanh thu thuần cũng tăng từ 6.02% lên 12.95% cho thấy cứ
100 đồng doanh thu thuần năm 2010 thu được lợi nhuận tăng 6.93 đồng so với năm 2009.
• Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: mặc dù lợi nhuần gộp tăng mạnh (324.65%) nhưng năm 2010 doanh nghiệp lại phát sinh thêm chi phí quản lý doanh nghiệp đồng thời chi phí hoạt động tài chính tăng nhiều (192.3%) dẫn đến lợi nhuận thuần tăng 190,036,143VNĐ tương ứngvới tăng 114.07%. Tỷ trọng lợi nhuận thuần trên doanh thu tăng nhẹ từ 1.84% năm 2009 lên 2.0002% năm 2010.
• Doanh nghiệp không có các hoạt động khác nên lợi nhuận kế toán trước thuế và lợi nhuận sau thuế cũng tăng 114.07%.
b. Phân tích BCKQHĐKD năm 2011 so với năm 2010
Bảng 7: Bảng so sánh kết quả HĐKD nanwm 2010, 2011
Chỉ tiêu
Chênh lệch Tỷ trọng so với DTT Tuyệt đối
(VND) Tương đối (%) Năm 2010 Năm 2011
1. Doanh thu từ bán hàng
và cung cấp dịch vụ (96,688,887) (0.54) 2. Các khoản giảm trừ DT -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (96,688,887) (0.54) 100 100 4. Giá vốn hàng bán 61,595,888 0.40 87.05 87.87 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (158,284,775) (6.85) 12.95 12.13 6. Doanh thu HĐTC 1,305,929 115.47 0.0063 0.0137 7. Chi phí HĐTC 280,496,298 25.43 6.19 7.80
Trong đó: Chi phí lãi vay 280,496,298 25.43 6.19 7.80
8. Chi phí bán hàng - 0.00 0.00
9. Chi phí quản lý doanh
nghiệp (447,636,361) (52.58) 4.77 2.28
10. Lợi nhuận thuần từ
13. Lợi nhuận khác - 0.00 0.00 14. Tổng lợi nhuận kế
toán trước thuế 10,161,217 2.85 2.00 2.07
15. Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành 2,540,304 2.85 0.50 0.52
16. Lợi nhuận sau thuế
chưa phân phối 7,620,913 2.85 1.50 1.55
Đánh giá:
- Doanh thu:
Doanh thu bán hàng năm 2011 so với năm 2010 giảm (96,688,887)VNĐ tương ứng với giảm -0.54%.
Do không có các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại nên doanh thu thuần cũng (96,688,887)VNĐ tương ứng với giảm -0.54%.
Lại có sản lượng tiêu thụ của doanh nghiệp năm 2010 là 13000 con giống, năm 2011 là 10000. Như vậy sản lượng tiêu thụ năm 2011 so với năm 2010 giảm 3000 con giống tương ứng với giảm -23.08%
Từ đó ta có: ID = 0.9946 Iqt =0.7692 Theo công thức: ID = Iqt * Ig
→ Ig = ID/Iqt
→ Ig = 0.9946/0.7642=1.293
Giá bán tăng 29.3%. Như vậy, doanh thu bán hàng giảm ít là do sản lượng tiêu thụ giảm mạnh đồng thời với giá cả tăng cao.
- Chi phí:
• Giá vốn hàng bán:
Năm 2011 so với năm 2010, giá vốn hàng bán tăng 61,595,888VNĐ tương ứng với tăng 0.4% . Mặc dù giá vốn hàng bán tăng không đáng kể nhưng lại đang trong điều kiện thu hẹp sản xuất chứng tỏ chi phí trên 1 đơn vị sản
phẩm tăng cao, nguyên nhân của vấn đề này có thể do doanh nghiệp đang gặp vấn đề trong việc quản lý chi phí hoặc cũng có thể do ảnh hưởng chung của việc giá cả leo thang làm cho chi phí đầu vào tăng vọt.
Ngoài ra, tỷ trọng giá vốn hàng bán trên doanh thu cũng tăng không nhiều, từ 87.045% năm 2010 lên 87.864% năm 2011.
• Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Doanh nghiệp không phát sinh chi phí bán hàng do người mua trực tiếp đến cơ sở sản xuất để nhân sản phẩm thuận lợi cho doanh nghiệp vì giảm thiểu được chi phí
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm (447,636,361)VNĐ tương ứng giảm -52.58%, điều này chứng tỏ doanh nghiệp đang xử lý tốt hơn vấn đề quản lý chi phí để doanh nghiệp vận hành tốt. Điều này cũng làm cho tỷ trọng chi phí quản lý doanh nghiệp trên doanh thu giảm từ 4.77% năm 2010 xuống 2.28% năm 2011, đây là dấu hiệu tốt cho doanh nghiệp.
- Hoạt động tài chính
• Doanh thu hoạt động tài chính: tăng 1,305,929VNĐ tương ứng với tăng 11.47%.
• Chi phí hoạt động tài chính tăng 280,496,298VNĐ tương ứng với tăng 25.43%.
Trong đó chi phí hoạt động tài chính phát sinh hoàn toàn là do chi phí lãi vay, chứng tỏ doanh nghiệp có vay thêm vốn khi đang thu hẹp sản xuất, có thể doanh nghiệp đang gặp khó khăn trong SXKD.
Năm 2011, doanh nghiệp có đạt được doanh thu hoạt động tài chính, kết quả này có thể là có từ khoản đầu tư từ năm 2009. Tuy nhiên, kết quả đạt được vẫn là rất nhỏ bé, chỉ chiếm 0.0137% trên doanh thu doanh nghiệp nên cân nhắc lại khoản mục này.
- Hoạt động khác: doanh nghiệp không có các hoạt động khác. - Lợi nhuận
• Lợi nhuận gộp giảm (158,284,775)VNĐ tương ứng với giảm -6.85% do doanh thu thuần giảm còn giá vốn hàng bán thì tăng. Ngoài ra, tỷ trọng lợi nhuận gộp trên doanh thu thuần cũng bị giảm nhưng không đáng kể, từ
• Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: mặc dù lợi nhuận gộp giảm nhưng doanh thu hoạt động tài chính tăng đồng thời chi phí quản lý doanh nghiệp giảm bù đắp cho phần tăng của chi phí hoạt động tài chính, dẫn đến lợi nhuận thuần tăng 10,161,217VNĐ tương ứng tăng 2.85%. Tỷ trọng lợi nhuận thuần trên doanh thu tăng nhẹ từ 2.0002% năm 2010 lên 2.0684% năm 2011.
• Doanh nghiệp không có các hoạt động khác nên lợi nhuận kế toán trước thuế và lợi nhuận sau thuế cũng tăng 2.85%.