1.4.2.5 .Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
2.2 Chính sách tài chính kế tốn của cơng ty TNHH Đinh Hương
2.3 Kế
tốn vốn bằng tiền tại Cơng ty TNHH Đinh Hương 2.3.1 Hạch toán vốn bằng tiền mặt:
Bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất nào, tiền mặt luôn được xem là một trong những loại loại vốn lưu động đóng vai trị quan trọng nhất. Nó là loại vốn lưu động dễ gây thất thoát, sai xót... nếu khơng có biện pháp việc quản lý chặt Nguyễn Ngọc Hoàn Báo cáo thực tập lần 1 CQ50/21-02
1 - Kỳ kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
2 - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : VND
3 - Chế độ kế toán áp dụng : Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ –BTC ngày 04/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
4 - Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung 5 - Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:giá gốc
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ;Bình qn gia quyền
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho (kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ); Kê khai thường xuyên
6 - Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: Đường thẳng
7- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Phù hợp 8- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Thận trọng
9- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả:Thận trọng
10- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: Tỷ giá thực tế theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng
Trường Học viện tài chính Khoa Kế toán – Kiểm toán chẽ. Để tránh thất thoát hoặc nhầm lẫn trong việc hạch toán tiền mặt, tiền của công ty được tập trung tại quỹ.
Đơn vị tiền sử dụng tại công ty là : VND
Mọi khoản thu chi bảo quản tiền mặt của đơn vị đều do thủ quỹ thực hiện. Thủ quỹ chỉ được thu chi tiền mặt khi có các chứng từ hợp lệ chứng minh và phải có chữ ký của kế tốn trưởng và Giám đốc.
2.3.1.1.Quy trình ln chuyển chứng từ vốn bằng tiền mặt
Người nộp tiền Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán
Kế toán trưởng Thủ quỹ
Sơ đồ 2.1/ Quy trình thu chi
52
Đề nghị nộp tiền Lập phiếu thu
Nhận lại phiếu thu
Ký và duyệt thu
Ký Phiếu thu và nộp tiền
Nhận Phiếu thu và thu tiền
Ghi sổ quỹ tiền mặt
Ghi sổ chi tiết TK 111, Sổ NKC, Sổ Cái TK 111
Sơ đồ 2.2: Quy trình chi tiền
Sơ đồ 2.3/ Quy trình ghi sổ kế tốn tiền mặt
Nguồn:Phịng kế tốn
2.3.1.2.Chứng từ, sổ sách sử dụng:
+ Chứng từ sử dụng gồm: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh tốn, biên lai thu tiền…
Ví Dụ: Ngày 07/02/2015 Công ty TNHH Đinh Hương mua giấy và bìa A4,A3 của
Cơng Ty TNHH phát triển thị trường giấy Đơng Nam Á với tổng giá trên hóa đơn là :19.225.250 VNĐ (HĐ 0000526). Căn cứ vào hóa đơn kế tốn lập phiếu chi số 63 (PC63).
Nguyễn Ngọc Hoàn Báo cáo thực tập lần 1 CQ50/21-02
Chứng từ gốc (Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng...)
Chứng từ gốc (Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng...) Nhập dữ liệu vào phần mềm Nhập dữ liệu vào phần mềm Sổ quỹ tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt - Sổ nhật ký thu tiền - Sổ nhật ký chi tiền - Sổ nhật ký thu tiền - Sổ nhật ký chi tiền Sổ NKC Sổ NKC Sổ cái TK 111 Sổ cái TK 111
Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính
Trường Học viện tài chính Khoa Kế toán – Kiểm toán Nợ TK 152:17 477 500 Nợ TK 133:1 747 750 Có TK 111:19 225 250 Hình 2.1/ Trích Hóa đơn GTGT0000526 54
Hình 2.2/ Trích phiếu chi số 63
+ Sổ sách sử dụng gồm: sổ quỹ tiền mặt, sổ nhật ký chung, sổ cái TK111.
Sổ quỹ tiền mặt trên phần mềm kế toán máy tại Công Ty TNHH Đinh Hương Sổ Cái TK 111 Tháng 2/2015 trên phần mềm kế tốn máy tại Cơng Ty TNHH
Đinh Hương
Sổ nhật ký chung Tháng 2/2015 trên phần mềm kế tốn máy tại Cơng Ty TNHH
Đinh Hương
Nguyễn Ngọc Hoàn Báo cáo thực tập lần 1 CQ50/21-02
Trường Học viện tài chính Khoa Kế toán – Kiểm toán
2.3.1.3.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 111 “ Tiền mặt”
*Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp.
*Nội dung và kết cấu:
TK 111
Tài khoản 111- Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam - Tài khoản 1112- Ngoại tệ
- Tài khoản 1113- Vàng bạc, đá quý, kim khí quý
2.3.2 Hạch toán vốn bằng tiền gửi ngân hàng
Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi, chứng từ sử dụng để ghi sổ kế tốn là các giấy báo có, giấy báo nợ hoặc các bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc.
2.3.2.1.Quy trình luân chuyển chứng từ vốn bằng tiền gửi ngân hàng
Ngân hàng
Kế toán vốn bằng tiền (tại cơng ty)
Kế tốn trưởng (tại cơng ty)
Sơ đồ 2.4: Quy trình thu tiền gửi:
Nguyễn Ngọc Hoàn Báo cáo thực tập lần 1 CQ50/21-02 Nhận tiền Lập Giấy báo Có Nhận Giấy báo Có Lập chứng từ thu
Ghi sổ chi tiết TGNH, Sổ NKC, Sổ Cái
Tk 112
Trường Học viện tài chính Khoa Kế toán – Kiểm toán
Giám đốc Kế tốn trưởng
Đồng ý Khơng
Kế toán vốn bằng tiền
Ngân hàng
Sơ đồ 2.5: Quy trình chi tiền gửi:
58 Lập ủy nhiệm chi Ký và duyệt chi Ký ủy nhiệm chi Nhận ủy nhiệm chi Thực hiện lệnh chi Lập Giấy báo Nợ Nhận Giấy báo Nợ
Ghi sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ NKC, Sổ Cái TK 112
Sơ đồ 2.6/ Quy trình ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng
Nguồn:Phịng kế tốn
2.3.2.2.Chứng từ, sổ sách sử dụng:
+ Chứng từ sử dụng gồm: giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiện chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản.
Ví Dụ: Ngày 3/02/2015 Cơng ty cổ phần Eden chuyển tiền thanh tốn khối lượng
từ xây thô tầng 1,2,3 và tầng mái(HĐ 0000080-ngày 8/1/2015)
Nguyễn Ngọc Hoàn Báo cáo thực tập lần 1 CQ50/21-02
Chứng từ gốc (GBN, GBC, Ủy nhiệm
thu, Ủy nhiệm chi)
Chứng từ gốc (GBN, GBC, Ủy nhiệm
thu, Ủy nhiệm chi)
Nhập dữ liệu vào phần mềm Nhập dữ liệu vào phần mềm Sổ tiền gửi ngân hàng Sổ tiền gửi ngân hàng Sổ chi tiết TGNH Sổ chi tiết TGNH Sổ NKCSổ NKC Sổ cái TK 112 Sổ cái TK 112 Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính
Trường Học viện tài chính Khoa Kế toán – Kiểm toán
Kế toán định khoản: Nợ TK 112:420 000 000
Có TK 131:420 000 000
Hình 2.3.Giấy báo có
Ví Dụ: Ngày 13/02/2015 mua gỗ xà gồ và gỗ cầu phong Công Ty TNHH thương
mại và đầu tư Anh Quân Phát với tổng giá hóa đơn cả thuế là :229.460.000VNĐ(HĐ0000402) đã thanh toán 50 000 000VNĐ bằng tiền gửi ngân hàng. Kế toán định khoản: Nợ TK153:208 600 000 Nợ Tk 133:20 860 000 Có TK 112:50 000 000 60
Có TK 331:179 460 000
Hình 2.4.Trích Hóa đơn GTGT0000402
Nguyễn Ngọc Hoàn Báo cáo thực tập lần 1 CQ50/21-02
Trường Học viện tài chính Khoa Kế toán – Kiểm toán
Ủy nhiệm chi,Giấy Báo Nợ của Cơng ty TNHH Đinh Hương
Hình 2.5. Trích ủy nhiệm chi
Hình 2.6.Trích giấy báo nợ
+ Sổ sách sử dụng gồm :sổ theo dõi chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ nhật ký chung , sổ cái tài khoản 112.
Sổ theo dõi chi tiết tiền gửi Ngân Hàng tháng2/2015 trên phần mềm kế tốn
của Cơng ty TNHH Đinh Hương
Sổ Cái TK 112 tháng2/2015 trên phần mềm kế tốn của Cơng ty TNHH
Đinh Hương
Sổ Nhật ký chung tháng 2/2015 trên phần mềm kế tốn của Cơng ty TNHH
Đinh Hương
Nguyễn Ngọc Hoàn Báo cáo thực tập lần 1 CQ50/21-02
Trường Học viện tài chính Khoa Kế toán – Kiểm toán
2.3.2.3.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 112” Tiền gửi Ngân hàng”
*Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động về số tiền doanh nghiệp gửi tại Ngân hàng
*Nội dung và kết cấu -Tài khoản 112 có 3 TK cấp 2:
+ Tài khoản 1121: Tiền Việt Nam + Tài khoản 1122: Ngoại tệ
+ Tài khoản 1123: Vàng bạc, đá q, kim khí q
2.3.3 Hạch tốn vốn bằng tiền đang chuyển
2.3.3.1.Tiền đang chuyển
Là tiền của doanh nghiệp đã nộp vào kho bạc hoặc đã gửi vào bưu điện để chuyển cho Ngân hàng, hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền tài khoản tại ngân hàng để trả cho đơn vị ngân hàng khác nhưng chưa nhận được giấy báo có hoặc bản sao kê của ngân hàng hay kho bạc.
2.3.3.2.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 113: Tiền đang chuyển Nội dung và kết cấu
Tại cơng ty TNHH Đinh Hương khơng có các nghiệp vụ kế tốn tiền đang chuyển.
2.4.Kế toán TSCĐ
2.4.1.Khái niệm và đặc điểm :
Khái niệm :
TSCĐ trong các doanh nghiệp là những tư liệu lao động chủ yếu và các tài sản khác có giá trị lớn , tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh của DN và giá trị của nó được chuyển dần dần,từng phần vào giá trị sản phẩm dịch vụ sản xuất ra trong các chu kỳ sản xuất.
Tiêu chuẩn để ghi nhận TSCĐ là :
- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó.
-Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy. -Có thời gian sử dụng từ một năm trở lên
-Có giá trị theo quy định hiện hành (theo quy định hiện nay là từ 10.000.000
đồng trở lên)
Đặc điểm :
- Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh,
- TSCĐ bị hao mịn và giá trị của nó được dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì,
- TSCĐ giữ nguyên hình thái ban đầu cho đến lúc hư hỏng
Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán TSCĐ:
Phản ánh kịp thời số hiện có, tình hình biến động của từng thứ loại , nhóm TSCĐ trong tồn doanh nghiệp cũng như trong từng đơn vị sử dụng ,đảm bảo an toàn về hiện vật, khai thác và sử dụng đảm bảo hết cơng suất có hiệu quả
Nguyên tắc quản lý :
- Phải lập bộ hồ sơ cho mọi TSCĐ có trong DN .Hồ sơ bao gồm : Biên bản giao nhận TSCĐ,hợp đồng ,hóa đơn mua TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan . - Tổ chức phân loại ,thống kê, đánh số, lập thẻ riêng và theo dõi chi tiết theo từng đối tượng ghi TSCĐ trong sổ theo dõi TSCĐ ở phịng kế tốn và đơn vị sử dụng - TSCĐ phải được quản lý theo nguyên giá, số khấu hao lũy kế và giá trị cịn lại trên sổ kế tốn
- Định kỳ vào cuối mỗi năm tài chính DN phải tiến hành kiểm kê TSCĐ.Mọi trường hợp thiếu hay thừa đều phải lập biên bản tìm ra nguyên nhân và xử lý.
Nguyễn Ngọc Hoàn Báo cáo thực tập lần 1 CQ50/21-02
Trường Học viện tài chính Khoa Kế toán – Kiểm toán
Nhiệm vụ :
- Tổ chức ghi chép ,phản ánh ,tổng hợp số liệu chính xác ,đầy đủ, kịp thời về số lượng , hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và di chuyển TSCĐ trong nội bộ doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm , đầu tư, bảo quản và sử dụng TSCĐ.
- Phản ánh kịp thời giá trị hao mịn của TSCĐ trong q trình sử dụng ,tính tốn và phản ánh chính xác số khấu hao và chi phí kinh doanh trong kỳ của đơn vị có liên quan.
- Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự tốn chi phí sửa chữa TSCĐ
- Tham gia cơng tác kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường, đánh giá lại TSCĐ trong trường hợp cần thiết. Tổ chức phân tích , tình hình bảo quản và sử dụng TSCĐ ở doanh nghiệp.
2.4.2.Phân loại và đánh giá TSCĐ
Phân loại TSCĐ :
Là việc sắp xếp các TSCĐ trong doanh nghiệp thành các loại , các nhóm TSCĐ có cùng tính chất, đặc điểm theo tiêu thức nhất định.
-PL dựa theo hình thái biểu hiện :
+ TSCĐ hữu hình : là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể, thoả mãn các tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ.
+ TSCĐ vơ hình: là những tài sản khơng có hình thái vật chất cụ thể, thoả mãn các tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ.
- PL theo quyền sở hữu : + TSCĐ tự có
+ TSCĐ đi th ngồi
- Phân loại theo nguồn hình thành :
+ TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng vốn được cấp. 66
+ TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung. + TSCĐ nhận vốn góp liên doanh.
+ TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn vay. - Phân loại theo cơng dụng và tình hình sử dụng + TSCĐ dùng trong doanh nghiệp.
+TSCĐ chờ xử lý.
+ TSCĐ bảo quản, nhận giữ hộ.
Đánh giá TSCĐ :
TSCĐ do mua sắm mới :
Nguyên giá = Giá mua + Chi phí thu mua,lắp đặt chạy thử - Các khoản giảm trừ
TSCĐ được cấp:
Nguyên giá = Giá trị ghi trong biên bản gốc + Chi phí tiếp nhận (nếu có)
(biên bản giao nhận TSCĐ) TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chế:
Nguyên giá = Giá thành thực tế của TSCĐ + Chi phí trực tiếp liên quan đến viêc đưa vào sử dụng
2.4.3.Chứng từ sổ sách kế toán TSCĐ sử dụng:
Chứng từ kế toán:
Biên bản giao nhận TSCĐ Mẫu số 01- TSCĐ
Biên bản thanh lý TSCĐ Mẫu số 02-TSCĐ
Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa hoàn thành Mẫu số 03-TSCĐ
Biên bản đánh giá lại TSCĐ Mẫu số 04-TSCĐ
Biên bản kiểm kê TSCĐ Mẫu số 05-TSCĐ
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Mẫu số 06-TSCĐ
Nguyễn Ngọc Hoàn Báo cáo thực tập lần 1 CQ50/21-02
Trường Học viện tài chính Khoa Kế toán – Kiểm toán Ngồi các mẫu chứng từ trên cơng ty cịn sử dụng các chứng từ khác phục vụ cho việc quản lý TSCĐ như: hợp đồng mua, bán, chuyển nhượng, thuê mướn TSCĐ, phiếu thu, phiếu chi…
Sổ sách sử dụng:
+ Sổ cái TK 211, 213, 214
+ Nhật ký chứng từ số 1, 2, 3, 4, 5, 7, 10.
Tài khoản sử dụng:
Theo chế độ kế tốn hiện hành, để hạch tốn tình hình hiện có, biến động tăng, giảm của TSCĐ và BĐSĐT cả về ngun giá, giá trị hao mịn, kế tốn tại đơn vị sử dụng các TK kế tốn sau: TK211 “TSCĐ hữu hình”. TK 214 “ Hao mòn TSCĐ”. TK 213 “TSCĐ vơ hình” 2.4.4.Hạch tốn TSCĐ: Hạch tốn tình hình biến động TSCĐ Kế tốn tăng TSCĐ.
Khi mua sắm tài sản cố định căn cứ vào HĐGTGT, biên bản giao nhận tài sản cố định kế toán ghi:
Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ tăng
Nợ TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ( nếu có)
Có TK: 111,112, 331… Tổng giá trị thanh tốn. Phát sinh chi phí trong q trình thu mua kế tốn ghi:
Nợ TK 211
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111,112,331: Chi phí thu mua Đồng thời kết chuyển nguồn hình thành tài sản:
Nợ TK 431: Quỹ khen thưởng phúc lợi Nợ TK414: Quỹ đầu tư phát triển
Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh Kế toán giảm TSCĐ.
Khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ:
Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh tốn Có TK 711: Thu nhập bất thường Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Nếu phát sinh chi phí.
Nợ TK 811: Chi phí bất thường
Có TK 111, 112, 331: Chi phí nhượng bán
Đồng thời căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ kế toán đơn vị xố sổ ghi: Nợ TK 214: Hao mịn tài sản cố định
Nợ TK 811: Giá trị cịn lại
Có TK 211 Nguyên giá tài sản cố định
Hạch toán khấu hao TSCĐ tại cơng ty.
Trong q trình sử dụng, do chịu ảnh hưởng của nhiều nguyên nhân khác nhau TSCĐ của cơng ty bị hao mịn. Hao mịn TSCĐ là sự giảm sút về giá trị sử dụng của TSCĐ do tham gia vào hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và do các nguyên nhân khách quan khác như: thời tiết, thời gian. Phương pháp khấu haoTSCĐ mà công ty sử dụng là phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
Theo quy định hiện hành thì việc trích khấu hao hay thơi khơng trích khấu hao TSCĐ được bắt đầu thực hiện từ ngày TSCĐ tăng hoặc ngừng tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh. Do TSCĐ ít biến động nên số khấu hao tháng này chỉ khác tháng trước trong trường hợp có biến động tăng giảm TSCĐ.
Cơng thức:
Nguyễn Ngọc Hồn Báo cáo thực tập lần 1 CQ50/21-02
Trường Học viện tài chính Khoa Kế toán – Kiểm toán